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第一节全面预算概述一、全面预算的内容1.全面预算体系针对讲义提问二、全面预算的作用1.通过预算分门别类、有层次地表达企业的各种目标；2.用于协调各级各部门的工作；3.作为控制经济活动的依据和衡量其合理性的标准；4.作为业绩考核的依据。
针对讲义提问三、全面预算的编制程序1.企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。
2.最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。
3.各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。
4.预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。
5.经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。
6.主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。
7.批准后的预算下达给各部门执行。
针对讲义提问第二节全面预算的编制方法一、增量预算法与零基预算法（出发点的特征不同）出发点特征优缺点增量预算法（调整预算法）以基期水平为基础缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算不准确；不利于调动各部达成预算目标的积极性零基预算法不考虑以往期间的费用项目和费用数额，以零为基础优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性缺点：编制工作量大增量预算法的前提条件：①现有的业务活动是企业所必需的；②原有的各项业务都是合理的。
针对讲义提问二、固定预算法与弹性预算法（业务量基础的数量特征不同）1.固定预算与弹性预算的比较业务量基础优缺点适用情况固定预算法（静态预算法）预算期内正常、可实现的某一固定的业务量适应性差、可比性差经营业务稳定、产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算弹性预算法（动态预算法）在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制预算的适用范围较宽；按成本性态分类列示，可以计算实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算针对讲义提问2.弹性预算的编制方法1）选择业务量的计量单位①以手工操作为主的车间——人工工时；②制造单一产品或零件的部门——实物数量；③修理部门——直接修理工时。
全面预算及其编制方法一、全面预算的实际意义完善的预算管理制度是现代化企业财务管理的核心内容。
科学编制全面预算是推行预算管理制度的基础。
全面预算的实际意义:●全资、控股子公司层面（一）预算是指导企业经营活动的行动纲领。
全面预算反映预算期期末未来的财务状况与经营成果，预算所表示的预期业绩，是企业在预算期内为之奋斗的经营目标。
（二）全面预算以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。
企业为实现经营目标，采取一系列策略、措施，进而制订各项计划，将企业有限资源加以合理分配，以达到平衡。
这一平衡的货币形式，即资产负债预算、损益预算及现金流量预算。
（三）全面预算将各部分工作的具体目标，组成一个有机整体，即企业经营目标。
企业经营责任者可以据此统一协调各部门的工作，乃至修正各部门的工作目标。
（四）全面预算既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，是两者的平衡。
预算执行过程中，完全有可能打破这一平衡，预算的某些部分可能要修正，建立新的平衡，逐步实现企业经营目标。
这是全面预算的控制功能。
（五）全面预算有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评估体系与标准。
全面预算将各部门的工作目标加以量化，众多的工作目标形成业绩评估体系。
而目标的不断提高则形成新的评估标准。
全面预算也为企业推行目标管理奠定了基础。
（六）全面预算能全面推动各部门基础工作的改进和管理水平的提高，尤其是市场、营销的科学预测工作，财务管理和会计信息质量的改善及计算机的应用。
●集团公司层面：所属企业规范编制的全面预算，对集团公司而言，十分重要。
（一）能为公司编制全面预算提供较为真实可靠的预算资料，科学制定公司的经营目标。
（二）是所属企业经营责任者业绩评估与考核的基础。
（三）是对所属企业投资管理和监控的根本手段。
全面预算则为此提供各项依据。
（四）有助于公司推动、鞭策所属经营责任者提高经营能力，提高企业市场化运作水平和提高营运资本效率。
（五）有助于集团公司系统内的资源配置进一步优化。
全面预算编制的方法1.制定战略目标：制定企业的战略目标是全面预算编制的基础。
企业应该明确自己的长期目标，包括市场份额、销售收入、利润率等，以及实现这些目标的策略和措施。
2.制定销售预算：销售预算是全面预算编制的起点，也是其他预算的基础。
销售预算应该根据市场需求、竞争状况、产品定价等因素确定，同时考虑到企业的战略目标。
3.制定生产预算：生产预算是根据销售预算和产品成本等因素制定的。
生产预算需要考虑到生产能力、原材料库存、生产效率等因素，以保证企业能够按时交付产品。
4.制定成本预算：成本预算包括直接成本、间接成本和经营费用等。
直接成本主要是指与产品直接相关的成本，如材料成本、人工成本等；间接成本主要是指与产品间接相关的成本，如设备维护费、研发费用等；经营费用主要是指与企业经营活动相关的支出，如销售费用、管理费用等。
5.制定资本预算：资本预算是指对企业长期资本投资进行规划和预算。
它主要包括固定资产投资、研发投资和并购投资等。
资本预算需要考虑到企业的资金状况、市场需求、竞争状况等因素，以确保资本投资的回报率。
6.制定现金预算：现金预算是根据企业预计的收入和支出情况编制的。
现金预算可以帮助企业管理者及时了解企业的资金状况，并做好资金的调配和管理。
7.制定财务预算：财务预算是以企业的战略目标为依据，将各项预算进行综合考虑和整合，编制成一个完整的财务计划。
财务预算不仅包括资金流量表、损益表和资产负债表等常规财务报表，还可以包括一些特定的财务指标，如利润率、偿债能力等。
8.制定控制预算：控制预算是根据财务预算和战略目标，制定企业的控制标准和控制措施，以实现预算的有效管理和控制。
企业可以通过制定预算执行计划、定期进行预算执行情况的检查和评估，及时采取措施解决问题，确保企业的预算目标得以实现。
总之，全面预算编制是企业管理的重要工具之一，它能够帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据，以实现企业长期发展的目标。
全面预算的编制方法全面预算是指对企业所有业务活动进行全面规划和预测，并根据这些规划和预测编制的一种财务管理工具。
全面预算的编制方法包括以下几种：1.制定预算编制框架：在编制全面预算之前，需要制定预算编制的框架，明确预算编制的目标、范围和流程等。
预算编制框架的制定可以提高全面预算的编制效率和准确性。
2.收集基础数据：在全面预算的编制过程中，需要收集和整理各项基础数据，包括历史财务数据、销售数据、成本数据、员工数据等。
这些数据是全面预算编制的基础，对于准确预测和规划企业未来的财务状况非常重要。
3.设定预算目标：在全面预算的编制过程中，需要设定明确的预算目标，包括销售目标、利润目标、资产目标等。
预算目标应该与企业的战略目标相一致，并且具有可实现性和可衡量性。
4.制定销售预算：销售预算是全面预算的重要组成部分，可以通过分析市场走势、客户需求、竞争情况等因素，预测未来销售额和销售量。
销售预算的编制应该考虑到市场环境的变化和企业的市场份额。
5.编制成本预算：成本预算是预测和规划企业在生产过程中所需要的各项成本，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、行政费用等。
通过编制成本预算，企业可以控制和优化成本，提高企业的竞争力。
6.制定投资预算：投资预算是企业用于购买固定资产、开展新项目等方面的预算。
在编制投资预算时，需要综合考虑投资回报率、投资风险、市场需求等因素，确保投资能够产生良好的经济效益。
7.编制现金流量预算：现金流量预算是预测和规划企业未来一段时间内的现金收入和现金支出情况。
通过编制现金流量预算，企业可以合理安排资金使用，确保企业的经营活动不受资金不足的影响。
8.监控与调整：全面预算的编制是一个动态的过程，需要根据实际的经营情况进行监控和调整。
在全面预算的执行过程中，需要及时和准确地收集和分析各项业务数据，对比实际情况与预算情况的差异，及时调整预算，以保证预算的准确性和有效性。
一、增量预算法与零基预算法编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。
（一）增量预算法增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。
增量预算方法的前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。
增量预算方法的缺点是当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部达成预算目标的积极性。
（二）零基预算法零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。
应用零基预算法编制费用预算的优点是，不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。
但其缺点是编制工作量大。
二、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法。
（一）固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。
一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
（二）弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的系列预算方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量不至于超出相关的业务量范围。
一般来说，可定在正常生产能力的70%～ll0%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
