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审计重要性和审计风险概述审计的重要性可以从以下几个方面加以阐述：第一，审计可以提高财务报表的可靠性。
通过对财务报表进行审计，审计师可以确定报表是否符合相关会计准则和法规要求，并评估企业的会计政策和财务报表披露情况是否合理。
这有助于保证财务报表的真实性和可靠性，在一定程度上提高了报表用户对企业财务状况和经营业绩的信任。
第二，审计可以提供独立的意见和建议。
审计师作为第三方独立的专业机构，对企业的财务状况和经营情况进行客观、公正的评估，并根据审计发现提供专业意见和建议。
这些意见和建议对于企业的改进和稳健经营具有重要指导意义，有助于发现和纠正企业的财务问题和管理漏洞。
第三，审计可以促进企业发展和市场竞争。
通过审计，企业可以及时发现和纠正财务问题，提高财务管理水平和运营效率，加强内部控制，促进企业良好经营和可持续发展。
同时，审计报告的公开披露也有助于提高企业的信誉和品牌形象，增强市场竞争力。
然而，审计风险是一个不可忽视的问题。
审计风险是指由于审计目标、环境和过程的不确定性，可能导致审计师不能获得足够的审计证据或者失误判断，从而影响审计结论的准确性。
审计风险主要包括以下几个方面：第一，财务报表不完整或错误。
如果企业的财务报表有误或者漏报关键信息，审计师可能无法获得正确的审计证据，从而影响审计结论的准确性。
第二，内部控制缺陷。
如果企业的内部控制存在缺陷，审计师可能不能获得足够的可靠审计证据，并可能错过重要的审计问题，从而导致审计风险的产生。
第三，管理层欺诈行为。
如果企业的管理层存在欺诈行为，他们可能会通过虚假财务报表等手段掩盖实际情况，使得审计师难以发现真相，从而增加审计风险。
综上所述，审计对于企业和社会的意义重大，它可以提高财务报表的可靠性，为利益相关方提供独立、客观的信息。
然而，审计风险也是不可忽视的，需要审计师和企业共同努力，加强内部控制，降低审计风险，保障审计质量和公正性。
审计是一项具有重要意义的专业工作，它不仅对企业管理层和股东有重要意义，同时也对相关利益相关者和整个社会有着重要影响。
浅议审计重要性与审计风险的关系6页摘要审计重要性与审计风险的关系是审计理论和实践中的重要内容，本文从审计的重要性水平与审计风险的关系出发，讨论了广义与狭义审计重要性的定义，分析了审计风险的构成要素及其产生的技术原因，并具体分析了三种审计重要性水平与审计风险的关系。
关键词审计重要性水平审计风险关系审计重要性与审计风险是现代审计中的两个核心概念，二者是紧密相连，不可分割的两个概念，他们互为存在条件，缺少任何一方，另一方的描述都显得毫无意义。
我国《独立审计具体准则第10号――审计重要性》指出：审计重要性与审计风险之间，存在反向变动关系。
一、审计重要性概述1.广义审计重要性与狭义审计重要性审计是根据相关标准对客观事实的判断，审计判断贯穿于审计工作的始终。
审计判断主要是围绕着有关被审计项目材料的取舍，以及被审计项目的定性工作展开的。
审计的重要性，首先是指审计工作中涉及到的主次之分的问题，即判断哪些问题是重要的，哪些问题是次要的；其次是指《独立审计具体准则第10号――审计重要性》①第二条所规定的：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定情况下可能会影响会计报表使用者的决策和判断。
”广义的审计重要性概念包括上述的两个方面，而狭义的重要性概念仅仅包括后者，指的是被审计单位中财务报表的错报或漏报程度，以及其可能产生的影响和后果。
2.重要性与重要性水平首先，从狭义重要性概念来看，当本审计单位出具的会计报表中的错报和漏报程度足以影响会计报表使用者做出的决策和判断时，这种错报或漏报即为重要的；反之，则为不重要的。
在这种概念框架下，会计报表中的错报或漏报的程度是可以定性的，也是可以定量的。
错报或漏报的定性判断是从性质上去判断的，更多侧重于因果分析，判断哪些原因是主观造成的，哪些是客观原因造成的，哪些属于技术性错误，哪些属于舞弊行为，由此决定错报漏报性质的轻重程度。
至于错报或漏报的定量判断，要具体考虑错报或漏报的金额，但不管原因如何，当错报或漏报的金额超过一定限度是，即判断其为重要的。
审计重要性与审计风险评价制度一、审计重要性1.1 审计的定义审计是指会计师事务所或其他财务专业人员对企业或机构的财务报表、业务活动、内部控制制度等进行检查、核实和评价的过程。
其目的在于保障投资者的权益和维护市场的公正、透明和稳定。
1.2 审计重要性的含义审计重要性是指审计活动在保护公众利益、维护市场稳定和促进经济发展等方面所起的重要作用。
具体包括以下几个方面：1.保护投资者利益。
审计结果能够帮助投资者评估企业的财务状况和经营风险，从而做出明智的投资决策。
2.维护市场秩序。
审计可以监督企业的财务报告是否真实准确、业务活动是否合法合规，从而避免市场出现不当交易和价格变化波动。
3.促进经济发展。
审计可以检查企业的内部控制是否有效，发现并纠正问题，提高企业的生产效率和经济效益，从而促进经济增长和发展。
1.3 审计重要性的影响因素审计重要性的大小会受到以下几个因素的影响：1.企业规模。
企业规模越大，其企业行为对市场的影响力就越大，审计的重要性也随之增加。
2.经济形势。
经济形势对企业经营状况和财务状况有直接影响，也会对审计的重要性产生影响。
3.市场监管力度。
市场监管力度越强，企业合规性就越高，审计的重要性也就越高。
二、审计风险评价制度2.1 审计风险的定义审计风险是指企业由于内外部各种因素导致的可能出现的误差、疏漏、欺诈等问题，对审计工作产生不利影响的概率。
2.2 审计风险的分类审计风险可以分为以下几类：1.内部控制风险。
企业内部控制制度弱化或失效，导致企业财务报表不真实、存在欺诈情况等问题。
2.审计程序风险。
当审计人员的审计程序不完备或未能对全部审计对象（如账目、原始凭证等）进行审查时，就可能出现审计程序风险。
3.管理层陈述风险。
企业管理层对于企业的陈述不真实或保留重要信息，会对审计产生影响，也是一种审计风险。
2.3 审计风险评价制度的作用为了做好审计工作并尽可能地降低审计风险，会计师事务所采取了相应的制度和方法来开展审计。
审计计划重要性和审计风险审计计划是一项对企业财务活动进行全面审查和评估的重要工具。
审计计划的制定和执行对于保证审计程序的准确性、有效性和高效性至关重要。
审计计划的重要性在于以下几个方面。
首先，审计计划确保了审计工作的有序进行。
通过制定详细的审计计划，审计师可以合理安排审计人员的工作时间、确定工作任务和工作重点，并制定相应的检查程序和方法。
这样可以有效地管理审计资源，确保审计工作的高效和有序进行。
其次，审计计划提高了审计工作的准确性和可靠性。
在制定审计计划时，审计师需要对被审计单位的财务状况、内部控制体系及其风险状况进行全面了解，并在此基础上确定审计风险、确定审计程序和方法。
通过审慎制定审计计划，可以保证审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和风险得到充分的揭示和评估。
第三，审计计划有助于提高审计工作的效率。
审计计划通过合理分配审计资源，根据财务报表和相关文件的重要性和风险确定审计程序和测试范围，从而确保审计工作的高效进行。
同时，审计计划还可以避免重复工作和漏项，提高审计工作的效率和质量。
最后，审计计划还有助于降低审计风险。
在审计计划中，审计师需要分析并评估被审计单位的财务状况、内部控制体系的风险，进而确定审计风险并采取相应的审计程序。
通过制定全面、合理的审计计划，可以充分揭示和评估审计风险，从而降低审计风险和错误的发生概率，保证审计工作的可靠性和准确性。
然而，审计计划本身也存在一定的风险。
首先，审计计划的制定和执行需要审计师对被审计单位和其所处行业的深入了解和分析。
如果审计师的知识水平不足或对相关法律法规和会计准则理解不准确，可能会导致审计计划的制定错误，从而影响审计工作的准确性和效果。
另外，审计计划需要在一定时间内完成，但审计工作本身是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员进行大量的数据收集、分析和测试工作。
如果审计计划的时间安排不合理或提前完成，可能导致审计工作的不完整或不准确，从而对审计结论的可靠性和准确性产生影响。
第七章审计计划、重要性及审计风险第一节审计计划一、审计计划的定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
任何一个审计项目，任何一家会计师事务所，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划必不可少。
注意:对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
二、审计计划的种类总体审计计划：针对审计全过程的一个综合性、概括性的计划。
具体审计计划：实施具体审计程序的详细规划和说明。
（一）审计计划的编制1、审计计划由审计项目负责人编制。
2、注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调。
3、独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。
在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。
时间预算既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。
具体审计计划，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。
（二）审计计划审核审计计划一般由会计师事务所的有关业务负责人审核和批准审计计划审核的内容与审计计划的内容基本一致，可比较记忆。
四、了解被审计单位的基本情况第一步→了解被审计单位经营及所属行业的基本情况第二步→执行分析复核程序第三步→初步评价重要性水平第四步→考虑审计风险第五步→对重要认定制定初步审计策略第六步→了解被审计单位内部控制第七步→进行符合性测试及评估控制风险第八步→确定检查风险及设计实质性测试（一）了解被审计单位及所属行业的基本情况1、了解的内容：所在行业情况→一般了解客户内部情况→具体了解业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。
关联方及其交易的存在情况。
被审计单位内部控制。
提供给有关管理机关的报告的性质。
2、了解的方法：查阅上一年度的工作底稿查阅行业业务经营资料实地察看被审计单位的生产经营场所及设施询问内部审计人员询问管理当局确定关联方及其交易的存在考虑有关会计和审计公告的影响（二）执行分析性复核程序1．分析性复核程序的涵义分析性复核程序，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
阶段则由实质性测试方法来代替分析性复核程序。
（）（1996年考题）【答案】×【解析】在审计计划和审计报告阶段必须使用分析性复核程序，而在审计实施阶段分析性复核程序可直接作为实质性测试来验证相关认定。
【注】因分析性复核程所取得的证据并不能完全证明其审计结论，在审计的实施阶段，如果注册会计师将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应考虑各种因素（见教材），来提高分析性复核程所取得的证据的可靠性，同时，在审计报告阶段，也可印证其它实质性测试所获取证据的可靠性，确定相关审计结论的正确性。
2、审计计划阶段运用分析性复核程序的步骤第一步：确定将要执行的计算/比较选定对象（目标）第二步：估计期望值-→确定标准（比较基础）第三步：执行计算/比较比较差异第四步：分析数据及确认重大差异-→以决定是否对异常或意外的波动进行调查。
第五步：调查重大的非预期差异-→以获取审计证据。
第六步：依据问题的严重程度确定对审计计划的影响【例】注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用______获取审计证据。
（）（1996年考题）A、检查B、计算C、分析性复核D、估价【答案】C【例】注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其()。
(1998年)A、发现异常变动的项目B、印证各项目的审计结果C、了解被审计单位的财务状况D、确定抽样审计应有的样本量【答案】D【解析】分析性复核程序可以确定审计抽样的重点，但不能确定应抽取样本量的多少。
第二节审计重要性一、审计重要性的定义重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
以上概念是针对报表使用者定义的，如果对注册会计师而言，重要性的概念可理解为：重要性，是注册会计师对被审计单位会计报表整体上能够容忍的最大的错报或漏报汇总。
对重要性的理解，必须注意以下几点：（1）重要性概念是针对会计报表使用者决策而言的。
注册会计师审计是会计报表审计，与此有关的概念当然也是针对会计报表的。
（2）重要性的判断离不开特定的环境。
不同企业所面临的环境不同，判断重要性的标准也不同。
（3）重要性与可容忍误差之间的关系。
实际上，账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
二、重要性的运用（一）运用重要性原则的一般要求（3个方面）1、对重要性的评估需要运用专业判断。
因为：重要性的判断离不开特定的环境。
（1）注册会计师在对某一企业进行审计时，必须根据该面临的环境，并考虑其他因素，才能合理确定重要性水平。
（2）由于影响重要性的因素很多，不同企业的重要性不同，同一企业在不同时期的重要性也不同。
（3）不同的注册会计师在确定同一企业会计报表的重要性水平时，得出的结果可能不同，甚至相差很大，其原因是不同注册会计师对影响重要性的各种因素的判断存在差异。
所以说，注册会计师需要运用专业判断来评估重要性2、注册会计师在审计过程中运用重要性原则是为了：（1）提高审计效率--由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，详细审计已经不可能，在抽样审计下，注册会计师为做出抽样决策，不能不涉及到重要性问题。
（2）保证审计质量--抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。
因此，注册会计师为保证审计质量，必须对重要性做出恰当的判断。
3、会计报表中审计运用重要性的步骤：具体案例可将教材中的本节举例按本步骤串起来看，有助于对重要性的全面理解。
从上图可见，在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（二）：1、确定审计程序的性质、时间和范围（即审计计划阶段）时。
此时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度，即注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围。
2、评估审计结果（即审计报告阶段）时，此时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志。
3、金额和性质的考虑（定量和定性的考虑）重要性具有数量和质量两个方面的特征。
一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。
（三）两个层次重要性的考虑（划分两个层次来评价重要性）1、会计报表层次。
由于独立审计的目的是对会计报表的合法性、公允性发表审计意见，因此，注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性。
（即对会计报表总的重要性水平）2、账户交易层次。
会计报表所提供的信息来源于各账户或各交易，注册会计师只有通过验证各账户和各交易，才能得出会计报表是否合法、公允、一贯的整体性结论。
（即对重要性的分解，亦即各报表项目的具体重要性水平）三、编制审计计划时对重要性的评估（一）对重要性评估的总体性要求――在编制审计计划时，注册会计师应当（即必须）对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量。
1、编制审计计划时必须对重要性水平和审计风险进行适当的评估。
2、初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。
[单选]重要性是影响审计证据充分性的重要因素，制定计划时，按重要性水平定证据数量，再定审计程序的性质、时间和范围。
3、重要性水平与审计证据之间成反向关系。
注意：重要性水平不同于重要的审计项目。
审计项目越重要，注册会计师能够容忍的会计报表的错报或漏报汇总就小，表明此次审计的要求高，注册会计师就应搜集较多的审计证据，使审计结论更可靠。
用两个极端的例子可以说明重要性水平与审计证据数量关系：如果注册会计师计划的重要性水平无穷大，就是说他容忍错报或漏报为无穷大，那么，报表数据全部虚假，我们这位注册会计师就不用查账了。
即重要性水平与审计证据数量成反向关系。
例：注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。
（）（1996年考题）【答案】√【解析】重要性和审计证据的数量成反向变动关系。
（二）对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素1、以往的审计经验。
(以前年度重要性水平)2、有关法规对财务会计的要求。
3、被审计单位的经营规模及业务性质。
4、内部控制与审计风险的评估结果。
5、会计报表各项目的性质及其相互关系。
6、会计报表各项目的金额及其波动幅度。
（三）会计报表层次重要性水平的确定1、判断基础和计算方法。
判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
计算方法有固定比率法、变动比率法等。
2、会计报表层次重要性水平的选取。
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的重要性水平，即应当选择较低的那张报表的重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平。
3、会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
注册会计师通常在资产负债表日之前对重要性水平做出初步判断，此时，尚无法取得年末会计报表数据。
因此，在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当：（1）根据期中会计报表推算出年度会计报表，以确定会计报表层次的重要性水平；（2）根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表做出必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。
例：如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其______作为会计报表层次的重要性水平。
（）（1996年考题）A、最高者B、最低者C、平均数D、加权平均数【答案】B【解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张会计报表都重要的重要性水平。
即选择最低的那张报表的重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平。
（四）账户或交易层次的重要性水平对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
在实务中，很多注册会计师一般选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性水平称为"可容忍误差"。
2、确定账户或交易的重要性水平时应当考虑的主要因素（无论分配、不分配均应考虑）：（1）各账户或各类交易的性质。
重要的账户或交易，注册会计师应当从严制定重要性水平；（2）各账户或各类交易错报或漏报的可能性。
可能性越大，因其审计成本较大，可以（注意：不是必须）将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。
（3）各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系；等量关系。
（4）账户或交易的审计成本。
成本越高，重要性越高。
