下载文档原格式
（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。
审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。
即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。
《审计案例分析》测验一、单项选择题。
1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。
A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。
A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。
A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。
A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
1、审计计划通常由审计项目负责人( )A、签订业务约定书之前起草B、外勤审计工作之前起草C、了解被审计单位之前起草 D、接受客户委托之前起草2、审计计划应由( )A、主任会计师编制B、会计师事务所所长编制C、审计项目负责人编制D、会计师事务所业务负责人编制3、编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的( )A、部门经理审核和批准B、所长审核和批准C、审计项目负责人审核和批准D、主管合伙人审核和批准4、审计人员在运用重要性原则时，应考虑( )A、财务报表的金额和性质B、错报或者漏报的金额和性质和性质 D、审计收费的金额和性质C、账户或者交易的金额5、如果审计人员确定的重要性水平较低，则( )A、审计风险就会增加B、审计风险就会减少C、固有风险就会增加D、控制风险就会减少6、在审计风险的组成要素中，审计人员能控制的是( )A、重大错报风险B、控制风险C、检查风险D、抽样风险7、审计人员可接受的审计风险为5％，评估被审计单位的重大错报风险为40％，则检查风险为( )A、20%B、70%C、95%D、12.5%8、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或者交易类别进行( )A、详细审计策略B、抽样审计C、实质性测试D、控制测试9、注册会计师在执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能匡助其对重要性水平作出初步判读的是( )A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量B、被审计单位的中期会计报表C、内部控制调查问卷D、与管理当局的沟通函10、编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( )A、所需审计证据的熟练B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型11、如果资产负债表的重要性水平是10000 元，损益表的重要性水平是20000 元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( )为会计报表层的重要性水平A、20000 元B、15000 元 C 、10000 元D、18000 元12 、计划某项审计工作时，审计人员应分()层次来评价重要性。
第七章审计计划、重要性及审计风险第一节审计计划一、审计计划的定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
任何一个审计项目，任何一家会计师事务所，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划必不可少。
注意:对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
二、审计计划的种类总体审计计划：针对审计全过程的一个综合性、概括性的计划。
具体审计计划：实施具体审计程序的详细规划和说明。
三、审计计划的编制与审核（一）审计计划的编制1、审计计划由审计项目负责人编制。
2、注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调。
3、独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。
在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。
时间预算既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。
具体审计计划，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。
（二）审计计划审核审计计划一般由会计师事务所的有关业务负责人审核和批准审计计划审核的内容与审计计划的内容基本一致，可比较记忆。
四、了解被审计单位的基本情况第一步→了解被审计单位经营及所属行业的基本情况第二步→执行分析复核程序第三步→初步评价重要性水平第四步→考虑审计风险第五步→对重要认定制定初步审计策略第六步→了解被审计单位内部控制第七步→进行符合性测试及评估控制风险第八步→确定检查风险及设计实质性测试（一）了解被审计单位及所属行业的基本情况1、了解的内容：所在行业情况→一般了解客户内部情况→具体了解业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。
关联方及其交易的存在情况。
被审计单位内部控制。
提供给有关管理机关的报告的性质。
2、了解的方法：查阅上一年度的工作底稿查阅行业业务经营资料实地察看被审计单位的生产经营场所及设施询问内部审计人员询问管理当局确定关联方及其交易的存在考虑有关会计和审计公告的影响（二）执行分析性复核程序1．分析性复核程序的涵义分析性复核程序，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。
1.如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（）。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见2.注册会计师向助理人员指出，审计风险有客观审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将客观审计风险降低至可接受审计风险水平。
在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。
A. 可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B. 实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C. 可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D. 实施实质性测试可以降低特定审计项目的检查风险，但不改变对于会计报表整体的可接受审计风险3.注册会计师通过复核助理人员的工作底稿，发现助理人员对于检查风险的以下观点。
其中，应予纠正的观点是（）。
A. 通过增加实质性测试程序一定能将检查风险降低到可接受水平B. 可接受检查风险是由审计风险、固有风险及控制风险共同决定的C. 可接受检查风险的高低与所需审计证据数量呈反向变动关系D. 可接受检查风险与固有风险及控制风险的综合水平呈反向变动的关系4.注册会计师应告知助理人员，在评估控制风险时，以下的（）观点是不可采取的。
A. 进行控制测试的前提是初步评估的控制风险低于最高水平B. 如决定不进行控制测试，可直接将控制风险评估为高水平C. 控制风险的高低，最终决定了检查风险的可接受水平D. 如大量项目的控制风险均处于高水平，可能导致解约5.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序6.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。
1.如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（）。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见2.注册会计师向助理人员指出，审计风险有客观审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将客观审计风险降低至可接受审计风险水平。
在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。
A. 可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B. 实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C. 可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D. 实施实质性测试可以降低特定审计项目的检查风险，但不改变对于会计报表整体的可接受审计风险3.注册会计师通过复核助理人员的工作底稿，发现助理人员对于检查风险的以下观点。
其中，应予纠正的观点是（）。
A. 通过增加实质性测试程序一定能将检查风险降低到可接受水平B. 可接受检查风险是由审计风险、固有风险及控制风险共同决定的C. 可接受检查风险的高低与所需审计证据数量呈反向变动关系D. 可接受检查风险与固有风险及控制风险的综合水平呈反向变动的关系4.注册会计师应告知助理人员，在评估控制风险时，以下的（）观点是不可采取的。
A. 进行控制测试的前提是初步评估的控制风险低于最高水平B. 如决定不进行控制测试，可直接将控制风险评估为高水平C. 控制风险的高低，最终决定了检查风险的可接受水平D. 如大量项目的控制风险均处于高水平，可能导致解约5.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序6.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。
第七章审计计划、重要性及审计风险(答案解析)第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。
A．计划阶段和实施阶段B．计划阶段、实施阶段和报告阶段C．编制审计计划时和评价审计结果时D．实施阶段和报告阶段【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。
2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。
A．确定较高的重要性水平B．确定较低的重要性水平C．不考虑项目的流动性D．以上各项均不对【您的答案】【正确答案】 A3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15%5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整会计报表D．发表保留意见【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。
6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。
A．控制风险，审计风险，低B．检查风险、控制风险、低C．检查风险、审计风险、低D．控制风险、检查风险、低【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。
7.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】如果注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平较高，说明会计数据出现错弊的可能性很大，则需要较多的审计证据，来降低检查风险。
8.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。
9.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。
A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间要求C.分支机构的分布区域D.助理人员的知识和经验【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】这是01年试题独立审计具体准则第11号——分析性复核第十二条在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素：(一)分析性复核的目标；(二)分析性复核结果的可信赖程度；(三)被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程度；(四)信息的相关性；(五)相关信息的可获得性；(六)相关信息的来源；(七)相关信息的可靠性；(八)相关信息的可比性；(九)相关内部控制的有效性；(十)前期审计中发现的会计调整事项。
10.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。
A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间要求C.分支机构的分布区域D.助理人员的知识和经验【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】这是01年试题。
独立审计具体准则第11号——分析性复核第十二条在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素：(一)分析性复核的目标；(二)分析性复核结果的可信赖程度；(三)被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程度；(四)信息的相关性；(五)相关信息的可获得性；(六)相关信息的来源；(七)相关信息的可靠性；(八)相关信息的可比性；(九)相关内部控制的有效性；(十)前期审计中发现的会计调整事项。
11.利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】初步评估水平是了解内控之后对控制风险的评估水平，再次评估水平是控制测试之后对控制风险的评估水平，审计风险模型中的控制风险水平就是控制测试之后的控制风险再次评估水平。
控制风险的计划估计水平是在了解内控之前的估计水平。
12.编制审计计划时，必须对重要性水平作出初步判断，其目的是（）。
A．评价固有风险B．确定控制风险C．确定所需审计证据的数量D．确定审计风险【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】独立审计具体准则第10号－－审计重要性第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。
重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。
13.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。
A．审计程序能否达到审计目标B．审计程序能否适合审计目的的具体情况C．对审计重要性的制定是否恰当D．重点审计程序的制定是否恰当【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】 A、B、D为具体审计计划审核事项。
独立审计具体准则第3号——审计计划第十八条对总体审计计划，应审核以下主要事项：(一)审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；(二)时间预算是否合理；(三)审计小组成员的选派与分工是否恰当；(四)对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；(五)对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；(六)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。
第十九条对具体审计计划，应审核以下主要事项：(一)审计程序能否达到审计目标；(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况；(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；(四)重点审计程序的制定是否恰当。
14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。
A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，说明注册会计师实施的审计程序比较粗略，之所以如此就是因为可接受的检查风险水平为高水平。
15.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】因分析性复核程序所取得的证据并不能完全证明其审计结论，在审计的实施阶段，分析性复核程序直接用作实质性测试的程序；在审计报告阶段，分析性复核程序所取得的证据也可帮助注册会计师评价审计过程的审计结论的恰当性和会计报表整体的公允反映。
二、多项选择题。
1.对总体审计计划，应审核以下主要事项：A.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当B.时间预算是否合理C.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当D.审计程序能否达到审计目标【您的答案】【正确答案】 A,B,C【答案解析】 D项是具体审计计划审核应考虑的主要事项。
2.注册会计师应当综合考虑以下主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断（）。
A.被审计单位的经营规模及业务性质B.内部控制与审计风险的评估结果C.会计报表各项目的性质及其相互关系D.会计报表各项目的金额及其波动幅度【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D3.注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
常用的判断基础包括( )A.资产总额B.净资产C.营业收入D.净利润【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D4.尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应当考虑（）。
A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整已发现的错报或漏报D．发表保留意见【您的答案】【正确答案】 B,C【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次重要性水平，注册会计师签发不恰当审计意见的可能性增加，由于汇总错报尚未对会计报表整体的合法性和公允性产生影响，因此注册会计师应考虑提请被审计单位调整或披露已发现的重大错报漏报，或追加审计程序。
5.注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时，该汇总数应当包括（）。
A．前期尚未调整的错漏报B．本期尚未调整的错漏报C．推断的错漏报D．期后事项及或有事项【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D6.注册会计师在确定是否存在其他关联方时，应考虑的审计程序包括（）。
A．查阅以前年度的审计工作底稿B．查阅股东大会和董事会会议记录C．询问前任注册会计师D．了解主要投资者个人，关键管理人员和与其相关的其他单位的关系【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D7.在审计计划阶段，运用分析性复核的主要目的是（）。
A.评价重要性水平B.进一步了解客户情况C.确认存在潜在风险的领域D.确定是否需要执行符合性测试【您的答案】【正确答案】 B,C【答案解析】计划审计工作时，使用分析性复核程序的主要目的：①使注册会计师对被审计单位的经营情况获得更好的了解；②确认资料间异常的关系和意外的波动；③以便找出存在潜在错报风险的领域，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。
只有了解内控后，才能确定是否进行符合性测试。
重要性的判断一般不考虑利用分析性复核的结果，见下题解析。
8.在对某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素是（）。
A.估计控制风险时须执行的符合性测试B.为使审计风险降至适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平C.须了解内部控制的范围D.控制风险的计划估计水平【您的答案】【正确答案】 A,B,C,D9.注册会计师对分析性复核结果的依赖程度，取决于以下因素的（）。
