第七章审计计划、重要性及审计风险(答案解析)
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）
一、单项选择题。
1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。
A．计划阶段和实施阶段
B．计划阶段、实施阶段和报告阶段
C．编制审计计划时和评价审计结果时
D．实施阶段和报告阶段
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。
2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。A．确定较高的重要性水平
B．确定较低的重要性水平
C．不考虑项目的流动性
D．以上各项均不对
【您的答案】
【正确答案】 A
3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者
B.最低者
C.平均数
D.加权平均数
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。
A.30%
B.1.35%
C.2.7%
D.15%
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15%
5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。
A．发表无保留意见
B．追加审计程序
C．提请被审计单位调整会计报表
D．发表保留意见
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。
6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。
A．控制风险，审计风险，低
B．检查风险、控制风险、低
C．检查风险、审计风险、低
D．控制风险、检查风险、低
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。
7.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。
A.呈同向变动关系
B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系
D.不存在关系
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】如果注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平较高，说明会计数据出现错弊的可能性很大，则需要较多的审计证据，来降低检查风险。
8.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。
A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量
B.被审计单位的中期会计报表
C.内部控制调查问卷
D.与管理当局的沟通函
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。
9.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。
A.相关内部控制的有效性
B.出具审计报告的时间要求
C.分支机构的分布区域
D.助理人员的知识和经验
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】这是01年试题
独立审计具体准则第11号——分析性复核
第十二条在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素：
(一)分析性复核的目标；
(二)分析性复核结果的可信赖程度；
(三)被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程度；
(四)信息的相关性；
(五)相关信息的可获得性；
(六)相关信息的来源；
(七)相关信息的可靠性；
(八)相关信息的可比性；
(九)相关内部控制的有效性；
(十)前期审计中发现的会计调整事项。
10.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。
A.相关内部控制的有效性
B.出具审计报告的时间要求
C.分支机构的分布区域
D.助理人员的知识和经验
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】这是01年试题。
独立审计具体准则第11号——分析性复核
第十二条在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素：
(一)分析性复核的目标；
(二)分析性复核结果的可信赖程度；
(三)被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程度；
(四)信息的相关性；
(五)相关信息的可获得性；
(六)相关信息的来源；
(七)相关信息的可靠性；
(八)相关信息的可比性；
(九)相关内部控制的有效性；
(十)前期审计中发现的会计调整事项。
11.利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的（）。
A．初步评估水平
B．再次评估水平
C．计划估计水平
