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审计计划、重要性与风险

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第6章审计计划、重要性和审计风险

第6章审计计划、重要性和审计风险

【例题•多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务 活动（ ）。
A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制
程序
C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，
【答案】B
重要性水平的高低是指报表用户可容忍的错 报金额的大小，如5000元的重要性水平比 3000元的重要性水平高。

0
3000 5000
审计重要性运用的两个环节
1．计划审计工作时 （1）为财务报表层次确定重要性水平，以发现在
金额上重大的错报； （2）评估各类交易、账户要性时，注册会计师通常要考虑以前期间的 经营成果和财务状况，本期的经营成果和财务状况， 本期的预算和预测结果，被审计单位情况的重大变化 （如重大的企业购并），以及宏观经济环境和行业环 境发生的变化。
例如，在将净利润作为确定重要性水平的基准时，如 因情况变化，使该被审计单位本年度净利润出现意外 的增加或减少，此时可能选择近几年的平均净利润作 为确定重要性水平的基准更加合适。
产生影响
• 对原来要 求的审计 业务的性 质存在误 解
• 无论是管理 层施加的还 是其他情况 引起的审计 范围受到限 制。
如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务
如果注册会计师不同意 变更审计业务约定条款 ，而管理层又不允许继 续执行原审计业务，注 册会计师应当：
（1）在适用的法律法 规允许的情况下，解除 审计业务约定；
重要性重要性的概念
1、含义
重要性，指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质 的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影 响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该 项错报是重大的。

审计过程与审计计划 重要性及审计风险

审计过程与审计计划 重要性及审计风险

审计过程与审计计划、重要性及审计风险一、大纲（一）审计计划（二）审计重要性（三）审计风险（四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计计划1．审计计划的含义（1）定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

（2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。

（3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率和质量、避免误解。

2．审计计划的编制与审核（1）审计计划的内容①总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

总体审计计划的基本内容包括：A 被审计单位的基本情况；B 审计目的、审计范围及审计策略；C 重要会计问题及重点审计领域；D 审计工作进度及时间、费用预算；E 审计小组组成及人员分工；F 审计重要性的确定及审计风险的评估；G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；H 其他有关内容。

②具体审计计划。

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

一般是通过编制审计程序表的方式体现的。

具体审计计划应包括以下内容：A 审计目标；B 审计步骤；C 执行人及执行时间；D 审计工作底稿的索引号；E 其他有关内容。

（2）审计计划的编制①编制人：审计项目负责人②为保证审计工作质量，不得随意缩短或省略审计程序来适应时间的预算。

③独立编制审计计划是注册会计师的责任。

按照审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。

（3）审计计划的审核①总体审计计划的审核事项A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；B 时间预算是否合理；C 审计小组成员的选派和分工是否恰当；D 对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。

06第6章 审计计划、重要性和审计

06第6章 审计计划、重要性和审计

第3节审计风险
（二）检查风险 某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报 是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能 性。
第3节审计风险
审计风险模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=审计风险 /重大错报风险 例：注册会计师可接受到的审计风险为5%，被审计单位的重大错 报风险评估为40%，则注册会计师要控制的检查风险计算如下： 检查风险=审计风险/重大错报风险 =5%/40% =12.5%
户或交易的重要性水平确定为报表层次重要性水平的20%-50%。审计时，只要发现该账户或交易的错漏报超过这一水 平，就建议被审计单位调整。最后，编制未调整事项汇总 表，如未调整的错漏报超过100万，就建议再调整。
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第2节重要性
例2：首先规定各账户或交易的重要性水平为报表层 次重要性水平的1/6—1/3。 假设报表层次的重要性水平为90万，应收账款的重要
当取其最低者作为报表层次的重要性水平.
如:计算损益表的重要性水平是100万元,资产负债 表的重要性水平是200万元,则报表层次的重要性水平 应为100万元. （4）财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
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第2节重要性
2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 可将报表层次的重要性水平分配至各类交易、账户余额和列 报；也可单独确定其重要性水平。
2014-6-30
第2节重要性
D.重要性概念具有数量和质量两个方面的特征 （１）数量的特征：一般来说 ，金额大的错报比金额小 的错报重要。 （２）质的特征：错误的性质 某些错报从量的方面看并不重要，而从质的方面 考虑，却是很重要。 E.对重要性的评估需要运用职业判断
2014-6-30
《审计学》（第七版）

审计学第五章审计计划重要性与审计风险

审计学第五章审计计划重要性与审计风险

4、认定层次重要性水平的确定
（1）可容忍错报 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性 水平称为“可容忍错报”。 可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层 次重要性水平的初步评估为基础。 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下， 注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定 的可接受的最大错报。 可将报表层分配也可单独确定。
2、重要性与审计风险之间成反向关系。 这里的重要性是指报表使用者心中既定的
而风险是指注册会计师最终面临的
3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理 确定重要性水平。
重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利。
例如：
重要性水平 审计风险 审计证据
4000元 高 低 少
2000元 低 高 多
三、计划阶段对重要性的评估
CPA评价审计结果时所运用的重要性水平，可能 不同于编制审计计划时所确定的重要性水平。
如果前者大大低于后者，CPA应当重新评估所执 行的审计程序是否充分。
因此，CPA在编制审计计划时，可能有意地规定 重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水 平，这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的 可能性，给CPA提供一个安全边际，从而减少审 计风险。
（2）调整的方法
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降 至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施 追加的控制测试，降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险。
四、终结阶段重要性的评估与运用
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
2、两个标准
是指对重要性金额和性质的考虑
重要性具有数量和质量两个方面的特征。
一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错 报或漏报更重要。

浅议审计重要性与审计风险的关系6页

浅议审计重要性与审计风险的关系6页

浅议审计重要性与审计风险的关系6页摘要审计重要性与审计风险的关系是审计理论和实践中的重要内容，本文从审计的重要性水平与审计风险的关系出发，讨论了广义与狭义审计重要性的定义，分析了审计风险的构成要素及其产生的技术原因，并具体分析了三种审计重要性水平与审计风险的关系。

关键词审计重要性水平审计风险关系审计重要性与审计风险是现代审计中的两个核心概念，二者是紧密相连，不可分割的两个概念，他们互为存在条件，缺少任何一方，另一方的描述都显得毫无意义。

我国《独立审计具体准则第10号――审计重要性》指出：审计重要性与审计风险之间，存在反向变动关系。

一、审计重要性概述1.广义审计重要性与狭义审计重要性审计是根据相关标准对客观事实的判断，审计判断贯穿于审计工作的始终。

审计判断主要是围绕着有关被审计项目材料的取舍，以及被审计项目的定性工作展开的。

审计的重要性，首先是指审计工作中涉及到的主次之分的问题，即判断哪些问题是重要的，哪些问题是次要的；其次是指《独立审计具体准则第10号――审计重要性》①第二条所规定的：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定情况下可能会影响会计报表使用者的决策和判断。

”广义的审计重要性概念包括上述的两个方面，而狭义的重要性概念仅仅包括后者，指的是被审计单位中财务报表的错报或漏报程度，以及其可能产生的影响和后果。

2.重要性与重要性水平首先，从狭义重要性概念来看，当本审计单位出具的会计报表中的错报和漏报程度足以影响会计报表使用者做出的决策和判断时，这种错报或漏报即为重要的；反之，则为不重要的。

在这种概念框架下，会计报表中的错报或漏报的程度是可以定性的，也是可以定量的。

错报或漏报的定性判断是从性质上去判断的，更多侧重于因果分析，判断哪些原因是主观造成的，哪些是客观原因造成的，哪些属于技术性错误，哪些属于舞弊行为，由此决定错报漏报性质的轻重程度。

至于错报或漏报的定量判断，要具体考虑错报或漏报的金额，但不管原因如何，当错报或漏报的金额超过一定限度是，即判断其为重要的。

审计学04审计计划、重要性和审计风险

审计学04审计计划、重要性和审计风险
审计计划通常由审计项目负责人于外勤审计 测试工作开始之前编制。审计计划要按照既定的 审计目标，制定适当的审计方案，对审计程序的 应用范围、审计重点、人员分工、时间预算、指 导和复核要求等做出周密的安排。
审计计划的作用主要表现在以下几个方面：
1、通过制定和实施审计计划，可使审计人员 能根据具体情况收集充分、适当的证据。
精选ppt
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审计单位资料反映的是多种行业的经营成 果，或者该被审计单位存货计价与折旧方 法和所在行业使用的一般方法不同时，行 业数据的可比性和有用性将会受到限制。
3、执行计算和比较。
此步骤包括积累资料用以计算绝对值， 计算本年度和以前年度金额之间的百分比 差异，以及计算共同比和比率等。由于计 划审计工作时，年度可能并未终了，因此 无法取得实际年末数据，在这种情况下， 通常使用截止日前的实际数据和预计年末精选ppt Nhomakorabea28
审计过程中运用重要性原则主要是基于两 方面的考虑：一是为了提高审计效率。二 是为了保证审计质量。
3、在审计过程中，需要运用重要性原则的 情形是在两个阶段中：一是在计划阶段确 定审计程序的性质、时间和范围时。二是 在报告阶段评价审计结果时。
（二）重要性的判断标准
1、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报。 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报。
精选ppt
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（3）比率分析。比率分析是审计人员和财 务分析人员常用的分析方法。此方法要求 先计算出各种比率，再将其与预期比率进 行比较。对计算出来的比率可单独分析， 也可归类（如偿债能力、效率及获利比率 等）分析。在分析性复核程序中常用的财 务比率有：速动比率、流动比率、资产负 债率、利息保障倍数、应收账款周转率、 存货周转率、资产周转率、净销售报酬率 、总资产报酬率和净值报酬率等。

审计学6-第6章审计计划、重要性和审计风险

用 – 其他有关的内容
6-1审计计划
• 审计计划的编制
– 审计计划应由审计项目负责人编制。 – 审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以
记录。 – 总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内
容。 – 具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制
审计程序表的方式体现的。
审Hale Waihona Puke 计划编制•编制人：审计项目负责人
固有风险的实际水平和初 步了解的内部控制情况
进一步评 注册会计师如拟信赖内部控制， 内部控制设计是否合理，
估
实施符合性测试后
运行是否有效
最终评估
在终结审计之前
根据实质性测试的结果和 其他审计证据
检查风险：又称测试风险
注册会计师可以控制的风险。如果评估结果表明注册会计师 可接受水平越高，则所需审计证据就越少，反之，就越多
各风险之间及各风险与审计证据的关系如下：
情况
审计风险
固有风 险
控制风险
检查风险
证据数量
1 低（一定） 低
低
高
少
2 低（一定） 高
低
中
中
3 低（一定） 高
高
低
多
4 低（一定） 中
中
中
中
5 低（一定） 低
中 中（较高）中（较少）
以上关系，都可以从审计风险变化中分析
检查风险=
审计风险
固有风险×控制风险
审计风险与审计证据之间成反向变动关系 固有风险与审计证据之间成正向变动关系 控制风险与审计证据之间成正向变动关系 检查风险与审计证据之间成反向变动关系 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间成 反比关系
•审计风险形成的原因 -审计对象的复杂性和审计内容广泛性 -被审计单位内控制度的强弱 -对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围 -审计法律环境的直接影响

审计计划、重要性、审计风险

审计计划、重要性、审计风险A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入6．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。

A．投资收益B．营业外收入 C．预收账款D．主营业务收入7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。

A．存在B．权利 C．分类D．计价8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。

A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略 C．编制具体审计计划D．分析审计风险9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。

A．管理层对会计报表的责任 B．违约责任C．签约双方义务以及审计范围 D．审计收费10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。

A．高效优质地为被审计单位服务B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D．确保审计收费的合理性11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） A．界定审计范围B．明确审计业务的报告目标 C．确定审计方向D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．计划其他审计程序D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理当局“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。

A.存货的入账成本正确B.当期计提的存货跌价准备正确C.期末所有存货存在D.存货有关账户的总账与有关明细账相符14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。

A.应收账款总额 B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。

审计计划重要性和审计风险

审计计划重要性和审计风险审计计划是一项对企业财务活动进行全面审查和评估的重要工具。

审计计划的制定和执行对于保证审计程序的准确性、有效性和高效性至关重要。

审计计划的重要性在于以下几个方面。

首先，审计计划确保了审计工作的有序进行。

通过制定详细的审计计划，审计师可以合理安排审计人员的工作时间、确定工作任务和工作重点，并制定相应的检查程序和方法。

这样可以有效地管理审计资源，确保审计工作的高效和有序进行。

其次，审计计划提高了审计工作的准确性和可靠性。

在制定审计计划时，审计师需要对被审计单位的财务状况、内部控制体系及其风险状况进行全面了解，并在此基础上确定审计风险、确定审计程序和方法。

通过审慎制定审计计划，可以保证审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和风险得到充分的揭示和评估。

第三，审计计划有助于提高审计工作的效率。

审计计划通过合理分配审计资源，根据财务报表和相关文件的重要性和风险确定审计程序和测试范围，从而确保审计工作的高效进行。

同时，审计计划还可以避免重复工作和漏项，提高审计工作的效率和质量。

最后，审计计划还有助于降低审计风险。

在审计计划中，审计师需要分析并评估被审计单位的财务状况、内部控制体系的风险，进而确定审计风险并采取相应的审计程序。

通过制定全面、合理的审计计划，可以充分揭示和评估审计风险，从而降低审计风险和错误的发生概率，保证审计工作的可靠性和准确性。

然而，审计计划本身也存在一定的风险。

首先，审计计划的制定和执行需要审计师对被审计单位和其所处行业的深入了解和分析。

如果审计师的知识水平不足或对相关法律法规和会计准则理解不准确，可能会导致审计计划的制定错误，从而影响审计工作的准确性和效果。

另外，审计计划需要在一定时间内完成，但审计工作本身是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员进行大量的数据收集、分析和测试工作。

如果审计计划的时间安排不合理或提前完成，可能导致审计工作的不完整或不准确，从而对审计结论的可靠性和准确性产生影响。

第 七 章 审计计划、重要性及审计风险(答案解析)

第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。

1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。

A．计划阶段和实施阶段B．计划阶段、实施阶段和报告阶段C．编制审计计划时和评价审计结果时D．实施阶段和报告阶段【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。

2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。

A．确定较高的重要性水平B．确定较低的重要性水平C．不考虑项目的流动性D．以上各项均不对【您的答案】【正确答案】 A3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。

4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。

A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】检查风险=4.5%÷（60%×50%）=15%5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。

A．发表无保留意见B．追加审计程序C．提请被审计单位调整会计报表D．发表保留意见【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。

6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。

A．控制风险，审计风险，低B．检查风险、控制风险、低C．检查风险、审计风险、低D．控制风险、检查风险、低【您的答案】【正确答案】 D【答案解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。

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2．在确定审计意见的类型时，CPA也要考虑重要性水平。
二、计划审计工作时对重要性的评估 （一）从性质方面考虑重要性 1．错报对遵守法律法规要求的影响程度 2．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 3．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 4．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流 量的有关比率的影响程度 5．错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度 6．错报对增加管理层报酬的影响程度 7．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误 分类影响到财务报表中应单独披露的项目
（二）具体审计计划的内容
具体审计计 划内容 1、计划风 险评估程序
2、计划实 施的进一步 审计程序
依据及要求
1．《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风 险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，CPA计划实施的风险 评估程序的性质、时间和范围。 2．兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录 要求。
二、具体审计计划 （一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系
1.制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧 密相关。 2.CPA应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并 考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 3．虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划 活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定 可能会影响甚至改变对另外一项的决定。 4．在实务中，CPA 将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能 会使计划审计工作 更有效率及效果，并且CPA也可以采用将总体审计策略和 具体审计 计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效 率，增强其效果。
总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间和 方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列 内容： 1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经 验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地 观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复 核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 3.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止 日期调配资源等； 4.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项 目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是 否需要实施项目质量控制复核等。
1．《中国CPA审计准则第 1231 号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的 规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施 的进一步审计程序的 性质、时间和范围； 2．随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于整个审计 过程。 3．通常，CPA计划的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实 施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次。
总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时 间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层 和治理层沟通的重要日期等。
（三）审计方向
总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目 组工作方向，包括： 确定适当的重要性水平 初步识别可能存在较高的重错报风险的领域 初步识别重要的组成部分和账户余额 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据 识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重 大变化等。
第一节 审计计划
一、总体审计策略
用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）审计范围
注册会计师应当确定审计业务的特征（采用的会计准则和相关 会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分 布等），以界定审计范围。
（二）报告目标、时间安排及所需沟通
3、计划其 他审计程序
具体审计计划应当包括根据中国CPA审计准则的规定，CPA针对审计业务需要实施 的其他审计程序。计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵 盖的、根据其他审计准则的要求CPA应当执行的既定程序。例如，阅读含有已审 计财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等。
第四章
审计计划、重要性 与审计风险
教学目标：通过本章学习，掌握审计计划的内容及编 制方法、审计重要性有关理论及职业判断思路、审计 风险的相关概念。
导入案例
助理人员王某在对K公司执行审计外勤时发现，在会计办公桌上 有一张销售商品的收据，金额为50元，因此在工作底稿中将其 列入专业怀疑范围，认为该公司很可能会存在未入账的销售收 入。但助理人员张某认为该金额太少，不会对会计信息造成严 重影响；而张某发现会计员孙某记账时漏记了一笔价值500万 的销售业务，在与孙某沟通时，孙某强调并非主观故意，但拒 绝本期调整，并承诺下期一定改正。对此，张某表示认同，但 王某认为，本期查错必须本期更正。他们共同找到项目经理， 项目经理该给出什么样的专业判断？
第二节 审计重要性
一、审计重要性的含义
重要性是CPA从财务报表使用者的角度，对财务报表错报重 大程度的判断。
即在特定环境下，如果一项错报单独或连同其他错报可能影 响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错 报就是重大的。
对重要性概念的理解 1．重要性概念中的错报包含漏报。 2．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 3．重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求 而言的。 4．重要性的确定离不开具体环境 5．对重要性的评估需要运用职业判断 6．重要性与可容忍错报之间的关系
审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。 1．计划审计工作。考虑导致财务报表发生重大错报的原因， 并在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重 要性水平，以发现在金额上的重大错报。 同时，应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性 ，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险 至可接受的低水平。