国家税务总局令第12号《抵税财物拍卖、变卖试行办法》

2012年度第一次全国税务人员执法资格考试国税试卷一、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

）1．某黄酒厂（增值税一般纳税人），2011年10月销售优质黃酒300吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率为240元/吨，当期允许抵扣的进项税额为10万元，该厂10月份应纳增值税和消费税为 ( A ) 万元。

A. 22.7B. 25.5C. 31.2D. 32.72．非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

一般实际执行的税率为（ A ）。

A．10% B．15%C．20% D．25%3．某企业系增值税一般纳税人，发生的下列业务应视同销售征收增值税的是( A )。

A．将自产的产品用于本企业基建工程B．将外购的食品发放给职工C．将外购的办公用品交付财务部门使用D．将自行加工的半成品连续生产最终消费品4．小规模纳税人增值税征收率为（ D ）。

A.17%B.13%C.6%D.3%5．某小型微利企业，2011年度账面利润总额20万元，其中固定资产折旧多提取了2万元，营业外支出中列支了政府卫生管理部门罚款1万元。

那么，2011年该企业应纳的企业所得税额为（ C ）万元。

A．3.45 B．2.3C．4.6 D．5.756．2008年5月1日，某地税务机关发现某内资企业2007年10月一笔应税收入没有缴纳企业所得税。

此时该税务机关应当（ C ）。

A. 按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定B. 按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定C. 按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定D. 按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定7．按照企业所得税法的有关规定，下列表述正确的是( B )。

抵税财物拍卖变卖试行办法根据所给的题目《抵税财物拍卖变卖试行办法》，以下是按照试行办法的格式来撰写的正文：抵税财物拍卖变卖试行办法第一章总则第一条为了规范抵税财物拍卖变卖的程序，保障纳税人的合法权益，促进税收征管工作的顺利开展，根据相关法律法规，制定本试行办法。

第二条抵税财物拍卖变卖试行办法适用于因纳税人拖欠税款而依法查封、扣押的抵税财物的拍卖变卖工作。

第三条抵税财物拍卖变卖应当公开透明、公平公正，依法保障纳税人的合法权益，实施本试行办法的各级税务机关应当加强组织领导，建立工作协调机制。

第四条纳税人应当按照《税收征收管理法》规定的期限缴纳税款，未缴纳税款的，税务机关有权采取查封、扣押等措施。

对于查封、扣押的抵税财物，税务机关可以依法进行拍卖变卖。

......第二章拍卖变卖程序第五条市场监督部门应当按照法律法规的规定，对抵税财物拍卖变卖活动进行监督和管理，确保拍卖变卖的程序合法、有序。

第六条税务机关应当制定详细的拍卖变卖计划，明确拍卖变卖的时间、地点、标的物、起拍价等相关信息，并通过适当的渠道向社会公布。

第七条税务机关组织拍卖变卖时，应当邀请信誉良好、具备相应资质的拍卖机构进行，并签订合同，明确双方的权利和义务。

第八条拍卖机构应当按照拍卖规则和程序，对抵税财物进行公开拍卖。

拍卖前，应当对抵税财物进行充分的评估和鉴定，并出具评估报告。

......第三章相关责任和义务第十三条纳税人有权参与抵税财物的拍卖变卖过程，了解标的物的情况和拍卖规则。

纳税人也有权向税务机关提出对抵税财物预估价格的异议。

第十四条拍卖机构应当保障拍卖过程的公平公正，不得泄露纳税人的个人信息。

第十五条纳税人应当按照法律法规的要求，履行纳税义务。

如有欠税情况发生，应当与税务机关积极协商解决，并配合税务机关进行抵税财物的拍卖变卖工作。

......第四章附则第十九条本试行办法自颁布之日起实施，有效期为三年。

期满后，根据情况进行修订并重新发布。

5执行管理5。

1 业务概述执行管理,是指执行部门接到审理部门移交的结论性文书及相关资料后，依法及时将税务文书送达被执行人，督促被执行人按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》确定的期限缴纳或者解缴税收款项，对不主动履行的被执行人依法采取税收保全措施、税收强制执行，执行完毕后，制作《税务稽查案件执行报告》,以及与执行相关的其他工作。

执行管理包括案件执行任务分配、案件执行、案件中止执行、案件解除中止执行、案件终结执行、案件结案、案件回退、税务稽查欠税处理程序、制作税务稽查执行报告等.5。

2 业务岗责执行实施岗,负责《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《税务稽查结论》等税务文书的送达和执行；负责期限内以及超期限未缴纳查补税款、滞纳金及罚款的追缴入库工作;负责执行环节的税收保全、强制执行等相关措施的采取;负责向税务局稽查局审理部门提出涉嫌犯罪案件移送建议；负责依法申请人民法院强制执行；负责税务稽查欠税处理程序；负责税务稽查执行工作信息资料的收集、统计、分析、汇总、传递、反馈;负责将税务稽查执行工作资料移交税务局稽查局审理部门归档；负责案件公告。

执行部门领导岗,负责税务稽查案件执行任务分配，以及对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

检举管理岗,负责本级检举奖励申请的受理、奖励通知的送达、奖励金的计发。

检举管理部门领导岗，负责检举奖励事项的审核。

税务局稽查局分管领导，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

税务局稽查局局长，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

稽查局所属税务局分管领导，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

稽查局所属税务局局长，负责对执行环节的事项、文书的审核或者审批。

检举管理部门所属稽查局局长，负责检举奖励事项的审批。

5。

3 业务依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国行政强制法》《中华人民共和国民事诉讼法》《中华人民共和国刑法》《中华人民共和国拍卖法》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国企业破产法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第12号）《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号）《税务行政复议规则》(国家税务总局令第39号）《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第24号）《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局、财政部令第18号)《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》(发改财金〔2014〕3062号）《最高人民法院关于适用<中华人民共和国合同法>若干问题的解释（一）》（法释〔1999〕19号）《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国合同法>若干问题的解释（二）》（法释〔2009〕5号）《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二）》(公通字〔2010〕23号)《最高人民法院关于执行案件立案、结案若干问题的意见》（法发〔2014〕26号)《重大税收违法案件信息公布办法(试行）》（国家税务总局公告2016年第24号)《阻止欠税人出境实施办法》(国税发〔1996〕215号）《国家税务总局关于认真贯彻执行阻止欠税人出境实施办法的通知》（国税发〔1996〕216号)《税务违法案件公告办法》（国税发〔1998〕156号）《欠缴税金核算管理暂行办法》（国税发〔2000〕193号）《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》（国税发〔2004〕66号）《国家税务总局关于进一步加强重大税收违法案件管理工作的意见》(国税发〔2007〕39号）《税务稽查工作规程》(国税发〔2009〕157号)《重大税收违法案件督办管理暂行办法》（国税发〔2010〕103号)《国家税务总局关于印发〈税务稽查内部管理文书式样〉和<税务稽查文书式样标准〉的通知》（国税发〔2011〕122号）《税务稽查案源管理办法（试行）》(税总发〔2016〕71号)5.4 业务流程执行管理流程如图5-1所示。

拍卖变卖【事项类别】发起方式：人工发起适用层级：总局/省局/地市级/区县级【业务概述】拍卖变卖，是指当纳税人、扣缴义务人未在限期内缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款时，或者在稽查过程中对税收保全的商品、货物或者其他财产需要提前进行拍卖变卖处理的，经有审批权限的税务局局长批准，税务机关可以采取依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产的措施，以拍卖或者变卖所得继续实施保全或者抵缴税款。

【办理流程】拍卖变卖流程如下图所示。

拍卖变卖流程【办理规范】1.制作当下列情形之一出现时，办理人员填制《税务行政执法审批表》：（1）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（2）设置纳税（缴费）担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税（费）款的；（3）逾期不按规定履行税务处理决定的；（4）逾期不按规定履行复议决定的；（5）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的；（6）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的；（7）税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物有下列情形之一的，通知纳税人协助处理，而纳税人又未按规定期限处理的：鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物；商品保质期临近届满的商品、货物；季节性的商品、货物；价格有急速下降可能的商品、货物；保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物；其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物。

2.审批审批人员根据法律法规及相关规定，就《税务行政执法审批表》出具处理意见，决定是否同意采取拍卖变卖措施。

如果是已对纳税人（缴费人）扣押查封的商品、货物或其他财产，或设置了纳税（缴费）担保后，到了限缴期限仍未缴纳税款（费）而申请采取拍卖变卖措施的，在一般情况下，拍卖变卖审批人员应当批准采取拍卖变卖措施。

如果不批准，则本流程终止。

3.决定审批人员批准采取拍卖变卖措施后，根据启动本流程的不同情况，由拍卖变卖决定人员根据拍卖变卖的财物及依据，选择制作相关税务文书，送达纳税人（缴费人）。

国家税务总局关于《税收征收管理法》相关配套制度制定情况的通报文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.08.29•【文号】国税函[2006]818号•【施行日期】2006.08.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于《税收征收管理法》相关配套制度制定情况的通报(国税函〔2006〕818号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》颁布实施以来，总局陆续制定了一系列配套制度、办法，初步形成了比较健全的税收法律法规体系。

现将原拟制定的22项制度、办法的制定情况通报如下：一、关于税务机关和工商机关登记信息的交换与共享，制定下发了《国家税务总局国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》（国税发〔2003〕81号）。

二、关于税控装置的推广和应用，制定下发了《国家税务总局关于印发〈税控收款机推广应用实施意见〉的通知》（国税发〔2004〕110号）。

三、关于欠税公告，制定下发了《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）。

四、关于纳税信用等级评定，制定下发了《国家税务总局关于印发〈纳税信用等级评定管理试行办法〉的通知》（国税发〔2003〕92号）。

五、关于税收执法文书，制定下发了《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号）。

六、关于拍卖、变卖被执行人的抵税财物，制定下发了《抵税财物拍卖、变卖试行办法》（国家税务总局令第12号）。

七、关于纳税担保，制定下发了《纳税担保试行办法》（国家税务总局令第11号）。

八、关于完税凭证的管理，制定下发了《国家税务总局中国人民银行关于实行电子缴税后使用电子缴款书有关问题的通知》（国税发〔2005〕193号）。

九、关于注册税务师管理，制定下发了《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）。

A12091《拍卖/变卖抵税财物核查表》【分类索引】业务类别税款追征表单类型税务机关开具设置依据（表单来源）征管规范自制表单【政策依据】无。

【表单】拍卖/变卖抵税财物核查表【表单说明】1.本通知书依据《抵税财物拍卖、变卖试行办法》第六条设置。

2.适用范围：税务机关拍卖变卖前查实被执行人与抵税财物的权利关系，核对盘点需要拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产是否与收据或清单一致时使用。

3. 产权证书文号：抵税财物需要有产权证书的填写。

4．本决定书为A4竖式，一式一份，装入卷宗。

A12090《税收强制执行决定书》（拍卖/变卖适用）【分类索引】业务类别税款追征表单类型税务机关开具设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号）【表单】税务局（稽查局）税收强制执行决定书（拍卖/变卖适用）税强拍〔〕号：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，经税务局（分局）局长批准，决定：依法予以拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴。

如对本决定不服，可自收到本决定之日起六十日内依法向申请行政复议，或者自收到本决定之日起六个月内依法向人民法院起诉。

税务机关（签章）年月日【表单说明】1．本决定书依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、第四十条、第五十五条、第八十八条，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》设置。

2．适用范围：税务机关依法采取税收强制执行措施，依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税收款项时使用。

3．“经税务局（分局）”横线处填写符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定具有审批权限的税务局（分局）局长所在税务机关的具体名称。

4．在“决定：”后面的横线处，根据做出税收强制执行决定前的实际情况，从以下三款内容中选择填写。

对《税收保全措施决定书（查封/扣押适用）》（税保封〔〕号）所查封（扣押）的你（单位）的商品、货物或者其他财产，自年月日起对你单位相当于应纳税款、滞纳金（大写）元的商品、货物或者其他财产，予以查封（扣押），对你单位提供用于纳税担保（纳税担保书号）的商品、货物或者其他财产，5．税务机关在实施拍卖或者变卖时，拍卖或者变卖的商品、货物或者其他财产的价值，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
天津市国家税务局转发国家税务总局第12号令的通知
【标 签】转发国家税务总局
【颁布单位】天津市国家税务局
【文 号】津国税征﹝2005﹞15号
【发文日期】2005-07-03
【实施时间】2005-07-03
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
市国税系统各单位：
国家税务总局第12号令发布了《抵税财物拍卖、变卖试行办法》(以下简称“办法”)，现予转发，并提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、各单位要组织干部认真学习“办法”，并做好外部宣传工作。

二、为了便于落实，市局对“办法”中一些具体问题的解释另行通知。

三、各单位在学习和贯彻执行中遇到的问题，请及时向市局书面反馈。

关联知识：
1.抵税财物拍卖、变卖试行办法。

国家税务总局令第12号《抵税财物拍卖、变卖试行办法》已经2005年1月13日第1次局务会议审议通过，现予发布，自2005年7月1日起施行。

国家税务总局局长：谢旭人二○○五年五月二十四日抵税财物拍卖、变卖试行办法第一章总则第一条为规范税收强制执行中抵税财物的拍卖、变卖行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律法规规定，制定本办法。

第二条税务机关拍卖、变卖抵税财物，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金的行为，适用本办法。

拍卖是指税务机关将抵税财物依法委托拍卖机构，以公开竞价的形式，将特定财物转让给最高应价者的买卖方式。

变卖是指税务机关将抵税财物委托商业企业代为销售、责令纳税人限期处理或由税务机关变价处理的买卖方式。

抵税财物，是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。

被执行人是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人等税务行政相对人。

第三条拍卖或者变卖抵税财物应依法进行，并遵循公开、公正、公平、效率的原则。

第四条有下列情形之一的，税务机关依法进行拍卖、变卖：（一）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（二）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的；（三）逾期不按规定履行税务处理决定的；（四）逾期不按规定履行复议决定的；（五）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的；（六）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的；对前款(三)至(六)项情形进行强制执行时，在拍卖、变卖之前（或同时）进行扣押、查封，办理扣押、查封手续。

第五条税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序：（一）委托依法成立的拍卖机构拍卖；（二）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；（三）无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。

国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2007.04.04施行日期2007.05.01文号国税发[2007]38号主题类别个人所得税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知(国税发〔2007〕38号)各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。

为此，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，现通知如下：一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：（一）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。

二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。

抵税财物拍卖细则1. 引言本文档旨在详细说明抵税财物拍卖的相关细则，包括拍卖流程、拍卖条件、拍卖品规定等。

抵税财物拍卖是一种通过拍卖手段将纳税人拥有的财物转化为现金，在缴纳税款时抵免一定金额的税款。

2. 拍卖流程2.1 提交申请纳税人需要在规定的时间内，向税务局提交抵税财物拍卖的申请。

申请表格可在税务局官方网站下载，并需携带相关证明文件，包括财物评估报告、所有权证明等。

2.2 审核申请税务局将对申请表格和相关证明文件进行审核，确认财物是否符合抵税要求。

通过审核后，税务局将向纳税人颁发抵税财物拍卖许可证，同时会确定拍卖的时间和地点。

2.3 准备拍卖财物在拍卖前，纳税人需要准备好拍卖财物，包括清理、整理和记录每一件拍卖财物的详细信息。

此外，纳税人还需提供财物的真实照片，并将这些信息和照片提交给税务局。

2.4 宣传拍卖信息税务局会负责宣传拍卖信息，包括拍卖时间、地点、拍卖品种类及数量等。

同时，税务局还会在合适的媒体上发布相关信息，以吸引更多的潜在买家参与拍卖。

2.5 进行拍卖在拍卖开始前，纳税人需要提供每件拍卖财物的起拍价和保留价。

在实际拍卖过程中，纳税人可以参与竞拍，但税务局会在纳税人的最高出价之上加上一定的幅度，以确保纳税人能够收到足够高的成交价。

2.6 支付税款拍卖结束后，买家需要按照所得拍卖财物的成交价支付税款。

税款的支付方式可以是现金、银行转账或其他合法的支付方式。

纳税人需向税务局提供支付税款的相关凭证，以确认税款的缴纳。

2.7 完成手续一旦买家完成税款的支付，税务局将与买家办理相应的过户手续，将拍卖财物的所有权转移到买家名下。

买家需要提供相关身份证明和购买拍卖财物的凭证。

3. 拍卖条件3.1 纳税人资格只有符合一下条件的纳税人才有资格参与抵税财物拍卖：•具有完全民事行为能力；•在中国境内居住或有固定住所；•持有有效的纳税人识别号。

3.2 拍卖财物要求拍卖财物必须符合以下要求才能参与抵税财物拍卖：•为纳税人拥有的合法财物；•有明确的所有权证明；•无任何法律争议或纠纷。