货币资金审计案例

达美公司货币资金业务审计案例分析达美公司货币资金审计案例分析——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介（一）会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。

经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。

现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。

（二）被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。

公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。

公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。

二、审计过程（一）、计划阶段1、审计目标（1）确定货币资金是否存在；（2）确定货币资金的收支记录是否完整；（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

2、审计程序（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。

（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。

资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。

如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。

货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。

经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。

(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。

(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。

(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。

［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。

(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。

1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。

2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。

(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。

(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。

(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。

(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。

国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例有很多，这里以美国为例。

在美国，对货币资金舞弊的研究主要集中在分析舞弊行为的原因和探索有效的防范和应对措施两个方面。

货币资金舞弊通常是由企业内部的员工或管理层实施的，旨在通过虚构、隐瞒或篡改财务信息来获取非法利益。

这种行为不仅损害了企业的财务状况，还破坏了市场经济的正常运行秩序。

为了防止货币资金舞弊的发生，美国企业采取了一系列措施。

例如，建立内部审计部门，定期对企业的财务状况进行审计；实施内部控制制度，规范企业内部的管理流程；加强对员工的培训和教育，提高员工的职业道德素质和法律意识。

此外，美国政府也采取了一系列措施来打击货币资金舞弊行为。

例如，加强法律法规的制定和执行，加大对舞弊行为的惩罚力度；建立举报机制，鼓励企业内部员工和社会公众举报舞弊行为；加强对企业的监管和审计，及时发现和纠正舞弊行为。

这些案例表明，货币资金审计是一项重要的工作，需要企业内部和外部的共同努力。

只有建立完善的制度和机制，加强对员工的培训和教育，才能有效地防止货币资金舞弊的发生，保护企业的利益和市场经济的正常运行秩序。

国外货币资金审计案例导言随着全球经济一体化程度的不断深化，国际贸易和投资活动日益频繁，国外货币资金在企业资产中的比重愈发显著。

货币资金审计作为企业财务审计中的重要环节，对于保障企业财务活动的合规性和透明度具有至关重要的作用。

本文将对一起典型的国外货币资金审计案例展开详细介绍和分析，旨在通过案例的剖析，全面展现国外货币资金审计的重要性和实操技巧。

案例描述某跨国制造企业在其国外子公司的财务报表审计中，发现了货币资金账户笔数异常庞大、账龄分布不够合理等问题。

据企业财务部门初步统计，该国外子公司所持有的货币资金账户共有50余个，覆盖了多个本地银行和金融机构，且账龄分布呈现出近期账户集中，长期账户较少的不正常现象。

部分账户余额高额集中，与其财务业务活动并不匹配，存在较大的风险隐患。

审计重点与方法1. 应合规审计审计团队应当重点关注国外子公司货币资金账户的合规性。

通过查阅当地金融监管机构的相关法规和政策，审计团队应对货币资金账户的开设程序、管理规定等方面进行全面评估，并与企业内部控制制度相匹配，确保其合规性及合理性。

2. 账户流水审计审计团队应通过对货币资金账户的详细流水进行审查，重点了解账户的资金流入流出情况。

通过对比企业财务活动及实际业务情况，审计团队应能够找出账户资金使用的合理性及有效性，并发现其中是否存在异常业务活动。

3. 风险控制审计审计团队应注重对货币资金账户的风险控制情况进行审计。

通过对货币资金账户的存款期限、利率水平、风险控制政策等方面进行全面分析，审计团队应确保账户资金的稳健性，并预测及防范存在的各类风险。

4. 财务报表核查审计团队应以企业财务报表为核心，结合审计过程中的实地调查和资料搜集，对国外子公司货币资金账户的情况进行全面核查。

审计团队应保障其财务报表的真实性、准确性和合规性，确保其在整体财务报表中的恰当反映。

审计结论经过审计团队的全力审核和深入调查，最终发现国外子公司货币资金账户中的异常现象主要来源于当地财务管理不规范和企业内部控制制度缺位所致。

货币资金审计失败案例研究◎王盛财政金融货币资金项目由库存现金、银行存款和其他货币资金三部分构成，是企业流动性最强的资产，对企业的生产和发展具有十分重要的意义。

注册会计师审计准则规定需要对上市公司银行存款进行函证，以确保货币资金的真实性和完整性。

但是由于我国部分上市公司内部控制不健全以及部分会计师事务所在进行审计业务时没有保持应有的职业谨慎，导致货币资金审计失败。

本文以康得新事件为例，研究了注册会计师货币资金审计失败的原因，并提出相应的解决对策。

一、研究背景2019年1月15日，上市公司康得新（002450）发布公告称，由于公司流动资金紧张，本应该于2019年1月15日兑付的“18康得新SCP001”和1月21日到期的“康得新SCP002”兑付存在不确定性。

康得新刚一发布公告，引起市场一片哗然。

之所以引起轩然大波，是因为作为业绩优良的白马股，康得新在2018年三季度财报显示其货币资金余额高达150多亿。

手握巨额现金，却兑付不出10多亿的公司债券本息，引起资本市场投资者对其财务报表真实性的巨大怀疑。

康得新2013年以来的财务报表均由瑞华会计师进行审计，瑞华会计师事务所是国内排名前列的内资事务所，照理来说，货币资金项目审计对瑞华会计师事务所来说应该是一项比较简单的任务，并且从目前公开的资料来看，也没有发现会计师事务所和上市公司串通舞弊的情况。

但康得新事件也让我们从一个侧面了解到，货币资金的审计绝不像我们以往想象的如此简单，特别是处于经济下行的周期里，上市公司控股股东可能采取不合法的手段来违规占用上市公司资金，导致出现会计师事务所货币资金审计失败的案例。

二、康得新公司案例情况（一）康得新公司情况简介公司与2010年7月16日上市，上市以来，公司营业收入呈现高增长态势，具体情况见下图。

图1：康得新上市以来历年营业收入情况变动图从上表可以看出，康得新从上市以来营业收入呈现稳步上升趋势，从2010年的5.24亿元上升到2017年的117.89亿元，是股票市场中典型的绩优“白马股”。

货币资金审计思政案例为了更好地加强货币资金审计工作，提高审计人员的思想政治素质，本文将介绍一则货币资金审计思政案例，帮助审计人员加深对审计工作的理解和认识。

某地区的一家大型国有企业，在进行货币资金审计时，发现了一起审计人员需要思考并解决的问题。

该企业的经营情况良好，每年都能实现稳定的利润增长，但在货币资金流动性方面存在一定问题。

审计人员在对企业的资金运作进行深入分析后，发现了以下几个主要问题。

首先，该企业的资金运用效率不高。

在资金运转过程中，企业未能充分利用资金的时间价值，导致了资金的滞留和浪费。

审计人员认为，企业应加强对资金的合理运用，提高资金周转率，避免资金的闲置和过度占用。

其次，该企业的资金管理体系亟待完善。

审计人员发现，由于企业对资金管理的规章制度不够健全，导致了资金监管不力和内部风险的增加。

为了解决这个问题，审计人员建议企业加强内部控制，完善资金管理体系，规范资金的收付流程，并加强对资金使用的审查和监控，确保资金安全和有效运作。

另外，该企业在资金调度方面存在一定偏差。

审计人员发现，由于企业对外部市场的变化反应不够敏锐，导致了资金的乱用和误用。

审计人员建议企业加强对市场变化的分析和把握，合理制定资金调度计划，以适应市场的需求变化，并确保资金的合理配置和使用。

值得注意的是，在进行审计思政工作的同时，审计人员还应关注企业的社会责任和企业文化建设，发挥思想引领和监督作用。

审计人员应加强对企业的政策宣传教育，引导企业遵守国家法律法规，积极履行社会责任，促进企业健康发展。

综上所述，货币资金审计思政案例的核心问题是货币资金的使用效率问题、资金管理体系问题和资金调度问题。

通过对这些问题的深入思考和解决，审计人员能够提高审计工作的质量与效益，为企业的可持续发展提供有力支撑。

同时，审计人员还应关注企业的社会责任和企业文化建设，发挥思想引领和监督作用，推动企业更好地履行社会责任，实现可持续发展。

以上便是本文对货币资金审计思政案例的介绍，希望对审计工作人员的思想政治素质提升有所帮助，引导他们在审计过程中能够准确有效地解决相关问题，推动企业的切实发展。

达美集团货币资金审计案例公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-审计学双学位作业——审计案例分析院系：统计与数学学院班级：08级风险管理班姓名：苗佳达美集团货币资金审计案例一、审计概况1．审计人:诚信会计师事务所。

事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司(需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。

因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。

)3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。

4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。

公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。

公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。

5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。

（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。

（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。

在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。

如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。

审计货币资金舞弊的小案例大家在学习审计的时候感觉很抽象很抽象,好像学完了还是不知道怎么去做,我现在结合自己的一些实务经验并模拟一些案例和大家一起谈论交流真正审计的时候是如何一个科目一个科目审计的,可能有些没有完全学完审计的朋友会有点累,但是我会从浅入深讲解,希望大家支持并提出建议和想法....货币资金先讲几个货币资金舞弊的小案例:1)某单位出纳挪用公司资金,有一家国有单位的出纳采用头尾不一的方法,比如在开出银行支票的时候,支票联填的金额是1万,但是存根联的金额是1千,因为改单位的银行存调节表是该出纳编制的,所以长期以来,出纳挪用公司款项用于炒股票,然后几个月以后还一次,在行情好的时候可以很快还回,但是当大盘不好的时候资金窟窿越来越大,终于事发,其实这样的问题只要银行对账单拿来让第三人核对,就不会出现这样的问题.2)还有一次去温州审计的时候发现一个很可笑的问题,因为公司要转让让我们去审计下,然后公司出纳知道后就没来上班了!电话也打不通了,在我们审计以前几年的凭证的时候,发现该出纳很多报销的凭证里根本没有原始单据,怎么会出现这样的情况呢?原来改公司会计是兼职的,所以报销什么的都是出纳来处理的,虽然报销要经理签字,但是她采用了将之前报销(去年)的单据撕下来,重新报销,因为之前的单据都有经理的签字,兼职会计也没有仔细核对,导致10来年该出纳侵吞公司财产30多万.3)某股份公司就已将28500万元以存单质押的方式为控股股东及其关联公司提供全额银行承兑保证。

质押期满,控股股东及其关联公司却无力偿还,导致公司存款28500万元已被银行扣除;同时以公司名义借贷,由公司保证以其资产抵押或第三方保证的共计31700万元的10笔银行借款也被控股股东占用。

以上占用资金合计60200万元,而改公司从未就该银行存款质押做出披露,投资者还真以为这些都是公司能够支配的自由现金.如果我们审计的时候只看到存单的复印件而看不到原件就会得出错误的结论,认为公司的货币资金是真实存在的控制测试因为我们根本不知道被审计单位会在那里出问题,如果不采用控制测试,我们的审计讲会步步惊心,防不胜防啊(德彪语录),而且会导致大量的人力物力浪费,因为我们不知道那里会出现差错,那里会出现舞弊,如果公司规模小,我们可以抽全部的凭证去看,但是如果是集团公司呢?我们根本心里就没有底,所以在实质性程序之前我们要做控制测试,因为专家已经把所有会出现问题的地方都考虑到了(内部控制)比如付款是否有授权?职责是否分离了?(前面案例就是没有把出纳和编制余额调节表分离),是否实物控制有问题(公章,财务章是谁保管的?),做控制测试的基础程序就是询问,观察,检查,重新执行等,询问被审计单位的财务管理制度,观察下对方付款,收款是否按照制度在执行,检查下付款凭证是否有授权等等,然后根据所了解的情况我们抽取一定数量的业务(收款,付款)从头到脚看看是否真的是完全按照内控在做?如果确实内控不错,说明错报风险大大降低,我们在做实质性程序(就是下面描述)轻松多了,也就抽抽凭证,如果内控控制不好,那么做实质性程序的时候你抽取凭证的范围要打的多,而且做完你也没有办法安心(因为你是不知道没有抽到的凭证是否存在很大的错报)实质性程序A公司现金期初余额为81,118.12元,本期借方发生额1,521,890.00元,本期贷方发生额1,543,053.32元,期末余额为59,954.80元,客户设置了现金日记账.一般我们审计的时候是年后,比如是2011年3月1日审计2010年的报表,3月1日的时候现金余额肯定不是59954.80元了,我们采用倒推的方法,比如3月1日我们去盘现金的时候盘出来的是5000,首先我们要看着出纳盘点现金,记录金额(100元几张,50元几张....)有没有白条抵库?(如果有的话需要调整)另外还需要记录盘点日收入或者支出未入账的金额(原因是你下午1点盘点,但是上午出纳正好有现金收支的情况还没有来得及入帐)从而推导出审计日应有金额和实有金额的差异.然后再取得被审计单位12月31日止2月28日得现金收入和支出,最终推出2010年12月31日的账面余额,如果有外币,需要按照同样的程序推导,然后根据12月31日得汇率折算成人民币.最后做调整分录(假设有白条抵库的情况,单位销售人员领了10000元,但是公司没有入账,只是把借条放在出纳那里)借:其他应收款-10000 贷:现金 10000.如果盘点是一致的,那么需要被审计单位的出纳和会计签字确认~然后就是抽凭了,按照一定的抽样原理(我一般采用大额的),利用审计软件抽出几十(按照公司规模)凭证,然后看凭证和后面的原始单据是否相符!金额是否正确,期间是否正确,分录是否正确打打勾.如果凭证什么的没什么问题,那么现金科目算是做完了.留2个小问题给大家思考下:1)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-办公用品贷:现金,后面的原始单据是购入计算器,纸等明细,你觉得有问题吗?2)如果你抽到一张凭证:借:管理费用-业务招待费贷:现金,后面原始单据是购入MP3送客户,你觉得有问题吗?欢迎大家踊跃回答~~银行存款审计1)大股东(或者关联方)挪用资金,审计的时候发现有家单位的期末银行存款的余额为0,我们要求函证,单位会计说,这个账户都快注销了,而且余额为100,他还给我们看了最后一张带有银行公章的对账单,确实余额为100,他还说,函证一张银行要收200呢!算了吧,我们坚持要函证,他没有办法,结果函证回来的时候余额确实是100,但是,我们还要求银行给出流水单,结果发现期中有一笔100万出去,几个月后又进来,但是银行日记账中确没有记录,凭证中也没有,后来继续追问,原来是大股东把钱挪用了,接着有还回来,然后我们就做了调整。

货币资金审计案例
货币资金是企业最基本的资产之一，审计货币资金可以保证企业财务的准确性和合规性。

以下是一个货币资金审计案例：
某公司委托审计师对其2019年度货币资金进行审计。

审计师首
先收集了相关的银行存款、现金和其他货币资金的余额，并核对了这些信息与企业财务报表中的数据是否一致。

经过比对后，审计师发现其中有一家银行的存款余额与企业报表中的数据不符，而该银行的流水记录也未能解释这个差异。

为了确定问题所在，审计师对该银行的账户进行了更深入的审计。

经过调查，审计师发现该账户存在两笔未经授权的转账记录，金额分别是10万和20万。

初步调查还发现，这些未经授权的转账记录是由公司一名前任财务人员操作而成的。

审计师进一步追踪发现，该前任财务人员被公司开除后，继续使用了公司的银行账户进行非法交易。

这些交易的记录被删除或篡改，以隐藏他们的真实身份。

基于这些发现，审计师向公司推荐了一系列内部控制措施，以确保未来不会再发生类似的事件。

并向公司提供了一份详细的审计报告，包括发现的问题、分析和建议等。

通过这个案例可以看出，货币资金审计可以及时发现和纠正企业财务数据中的错误和漏洞，帮助企业加强内部控制，进一步提高财务管理的准确性和合规性。

康得新货币资金审计案例
康得新是一家新兴的虚拟货币公司，该公司的核心业务是发行和管理数字货币。

由于数字货币市场的快速发展，康得新经历了快速的资金增长，因此，为了确保资金的安全性和合规性，公司决定进行资金审计。

资金审计主要涉及以下几个方面的内容：
1. 资金流程审计：审计人员将仔细审查康得新的资金流动过程，包括资金的收入来源、支出去向、转账记录等。

通过审计流程，可以确认资金是否符合公司的经营规范，是否存在不合规的资金流动情况。

2. 资金余额核对：审计人员会核对康得新的资金余额，包括公司现金账户、数字货币账户等。

核对过程中，将与公司的财务记录进行对比，以确保资金余额的准确性。

3. 审计数字货币交易记录：康得新作为一家数字货币公司，其主要业务是管理和交易数字货币。

审计人员将仔细审查公司的数字货币交易记录，包括交易的时间、金额、参与方等信息，以确保交易的合规性和准确性。

4. 资金使用合规性审计：康得新作为一家经营数字货币的公司，其资金的使用必须符合相关的法律法规和政策要求。

审计人员将对公司的资金使用情况进行审计，以确保资金的合规使用。

5. 审计资金管理制度：康得新应该建立完善的资金管理制度，
包括资金流程、资金保管、资金使用等方面的规定。

审计人员将对公司的资金管理制度进行审计，以确保其合规性和有效性。

通过以上的审计内容，康得新可以确保公司资金的安全性和合规性。

同时，审计结果还可以为公司的经营决策提供参考，帮助公司更好地管理资金。