货币资金业务循环内部控制调查表

内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。

本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。

所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。

通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。

顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。

S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。

对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。

S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。

主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。

（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。

2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。

客户名称：
项目名称：编制人：编制日期：索引号：B23-3-1日期：复核人：复核日期：
了解货币资金循环整体控制汇总表
请项目组结合风险评估结果，在财报审计中，若：
1.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“SCOT+”,则需要了解与之相关的内部控制；
2.涉及本循环的纳入审计范围的项目为“仅重大”，则项目组需根据职业判断考虑是否需要了解与之相关内部控制；
6、主要业务活动介绍/
货币资金循环流程图
（需标注容易出错的领
域）
B23-3-2 货币资金循
环业务层面控制 - 流
程图及描述
7、货币资金循环是否
识别出缺陷。

了解内部控制CC-5项目：/期间：编制：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位筹资与投资循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。

2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。

3.执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4.记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：-5-1：了解内部控制汇总表-5-2：了解业务流程-5-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行了解内部控制汇总表CC-5-1项目：/期间：编制：日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额注：（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。

（2）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。

在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。

2.特别风险注：（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。

如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。

（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

共享知识分享快乐盛年不重来，一日难再晨。

及时宜自勉，岁月不待人。

了解被审计单位内部控制-货币资金循环（一）了解内部控制汇总表被审计单位：A公司索引号：3261项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日1、受本循环影响的相关交易和账户余额现金、银行存款、其他货币资金、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？未委托其他服务机构执行主要业务活动（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。

企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

程序合理。

（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？未发生重大变化（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？未发现控制偏差（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项将对审计计划产生哪些影响？卑微如蟋蚁％坚强以t象共享知识分享快乐未发现非常规交易或重大事项（6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？未识别出其他风险4、信息系统（1）应用软件（3）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无（4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5、初步结论控制设计合理，并得到执行6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？无（二）了解内部控制设计一一控制流程了解内部控制设计一一控制流程被审计单位：A公司索引号：3262项目：了解内部控制设计一控制流程财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。

江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第 10-14 章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试第一部分：考试大纲要求I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够： 4 ．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同） II. 三年考纲体现（三年考题分析）审计实务之一――各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构――审计业务循环（ 10~14 章）（首先看看教材目录――1 、2节――一样的标题！） 1.10-14 章为审计实务，为本书的第三部分； 2. 以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例； 3. 以循环审计法为主线； 4. 包括 14 章节特殊项目的审计测试。

一、循环审计法简介业务循环的概念：是指按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。

本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。

可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。

由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第 14 章节中介绍。

循环审计法优、缺点以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表 10―1 所示。

表 10―1 注意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本相关。

表 10―1 业务循环 129/137[ 中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表： [经典例题 ] [2000 年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司 1999 年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。

内部控制制度问题式调查表调查部门：____________ 调查人员：________________ 调查内容：现金内部控制制度调查日期：________________调查问题回答结果备注是否不适用1、现金的收付和保管是否只由出纳负责？2、出纳员是否将每天收到和支出的现金登记现金出纳备查簿？3、出纳员是否同时还负责现金日记账及现金总分类账的登记？4、负责应收账款的职员是否同时负责现金收入账的登记？5、负责应付账款的职员是否同时负责现金支出账的登记？6、支票簿保管员是否同时负责现金支出账和调整银行存款帐？7、负责调整银行存款账的职员是否同时负责银行存款帐、现金支出账、应收账款或应付账款？8、现金支出审批人是否和出纳员、支票保管员和记账员分离？9、所有支票收入是否由两个以上职员处理，一位职员开出发票，另一位职员收入支票？10、收入支票的职员是否对收入支票及时加盖“只限存款用”戳记，并交银行出纳员暂时保管及由专人解交银行？11、开出发票的职员是否将发票存根交记账员，由记账员记入银行日记账？12、所有销货发票和收款单是否预先连续编号，并按编号次序予以记录？13、当日所有现金收入是否当日存入银行？14、银行解款业务是否由独立的职员负责？15、因经营需要而不必当日存日银行的现金收入，是否得到财务经理的签字批准？16、当天不解入银行的现金，是否单独列表，注明金额及未解入银行的理由？17、预支现金用于零星开支时，是否先由预支人填制现金暂借款单说明预支理由，并经本部门主管审定签字？18、财务经理或经其授权的人员，是否对预支部门主管签字同意的现金暂借款单的理由进行审核后决定是否同意预支现金？调查问题回答结果备注是否不适用19、出纳员是否在得到财务经理或经其授权的人员的签字同意的现金暂借款单，才出借现金？20、记账员是否根据出纳签章的暂借款单及时登记日记账？21、报销零星开支的现金时，是否必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，并交使用现金者的部门主管审核签字？22、工资薪金的现金支出，是否先由人事部门编制工资薪金支付单，并经人事部门主管签字同意？23、财务部门是否根据经人事部门主管签字同意的工资薪金支付单来提取和发放现金？24、企业是否建立了定额备用金？有哪些？25、任何超过备用金定额的现金支出，是否得到特定的事先批准，并在一般现金中支付？26、各备用金的保管人是否同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批，以及该项备用金的补足和支付记录？27、使用备用金时，证实该笔支出的发票等原始凭证是否由备用金使用者的审核人签字？28、内部审计人员或其他独立的职员是否不定期清点备用金，以审核备用金的余额和已支付凭证的合计数是否等于备用金的固定金额？29、补足备用金的付款凭证是否还到备用金保管人处？30、各备用金的余额是否定期与控制该备用金的总账余额核对？31、企业是否为备用金使用人在银行开设备用金专户？32、往备用金专户存款时，是否只能以企业开出的补足备用金支票为依据？33、从备用金专户取款时，是否只能由企业指定的备用金使用者才能提取？34、所有的支票是否预先连续编号？35、空白支票是否存放在安全处，并由专人加以保管？36、具有权力签署支票的职员是否同时保管空白支票？调查问题回答结果备注是否不适用37、每项支票支出，是否都必须经过指定的支票签署者的审批后签发？38、支票签署者是否得到适当的授权？39、支票的签署是否采用会签制度？40、支票会签制度下，每个支票签署者是否均独立审核支票及附属凭证？41、具有权利签署支票的职员，是否同时填写支票并编制付款凭证？42、已签署的支票是否由支票签署人保管，直至支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人为止？43、支票签署者是否定期受到其他熟悉业务的职员的检查，以确定他们是否签署了不适当的支票？44、每项支票支出是否都有经核准的发票或其他必要的凭证作书面证据？45、已经作为签署支票书面证据的有关凭证，是否于签署支票后，加盖“已付讫”戳记？46、作废的支票是否加盖“作废”戳记，并和其他支票放在一起，按顺序加以留存？47、所有已签发的支票，是否于当日及时记入银行存款日记账中，并定期于应付款或其他总分类账借方进行核对？48、所有银行存款户的开设和终止是否都有正式的批准手续？49、负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员是否同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务？50、是否定期进行银行往来账的调节？51、调节银行往来账的职员是否直接从银行取得银行对账单？52、调节银行往来账时是否审核付讫支票的签署和背书？53、调节银行往来账时是否核对银行对账单上所有的借项、贷项记录和账上的记录？关于现金内部控制，除了上面的问题所包括的之外，您是否认为还有被遗漏的地方？您是否认为某些方面仅仅用“是”或“否”难以回答某些问题？若有，请在下面简练地分项阐述。

审计内控测试表货币资金内部控制测试调查表被审计单位: 测试人:问题是否备注 1、银行账户的开设是否有规定的审批手续 2、货币资金收付业务的出纳、审核与记录的职务是否相互分开3、银行票据与有关印章保管的职能是否相互分开4、登记银行日记账、现金日记账与登记总分类账的职务是否分开5、记账凭证与原始凭证是否由复核人员核对6、银行日记账与银行对账单是否及时进行核对7、是否按月编制银行存款调节表～未达账项是否得到检查8、收付凭证是否按顺序连续编号 9、货币资金付款业务的发生～是否经有关分管领导批准10、出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账11、办理结算业务后的结算凭证是否“收付”戳记12、作废支票及其他银行票据是否加盖“作废” 戳记13、库存现金是否由出纳专门保管 14、库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点15、有价证券有无管理规定不适用结果说明:货币资金内部管理比较健全。

relevant equipment, protective and secondary pollution prevention measures and urge the relevant units to protect finished work; J) equipment defect elimination during the commissioning and trial operation of the system, you must handle the repair ticket, isolation and protection measures of the adjacent equipment. 4 projectimplementation of the standard rules and excellence is our standard and excellence to the community shows预算管理情况内部控制测试调查表被审计单位: 测试人:问题是否备注1、是否根据单位发展计划和任务编制年度收支计划2、预算安排是否科学、合理～预算追加是否有依据3、预算基础资料是否完整4、专项资金是否做到专款专用5、组织的预算收入是否真实、合法6、各项支出是否合理、合法7、编制收支预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹掌握、保证重点的原则结果说明:relevant equipment, protective and secondary pollution prevention measures and urge the relevant units to protect finished work; J) equipment defect elimination during the commissioning and trial operation of the system, you must handle the repair ticket, isolation and protection measures of the adjacent equipment. 4 project implementation of the standard rules and excellence is our standard and excellence to the community shows固定资产内部控制测试调查表被审计单位: 宜昌市东风渠灌区管理局测试人: 杨成芬问题是否备注 1、固定资产增加、处置业务是否在授权下? 进行2、固定资产购置是否按计划和程序采购 ?3、固定资产卡片登记完毕、是否定期进行? 复核4、固定资产总账、明细账是否定期进行核? 对5、固定资产入库是否存在质检及验收程序 ?6、固定资产处置是否按程序进行核对 ?7、固定资产账实是否定期进行核对 ? 8、固定资产折旧计算和转账凭证入账前～? 是否存在稽核制度9、固定资产修理业务原始凭证送交财务部? 门前～是否存在审签制度结果说明:固定资产管理比较健全。