货币资金业务循环审计学习教材
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货币资金循环审计课件
04
了解被审计单位情况
了解被审计单位的组织结构、业 务特点、内部控制制度等情况，
以便更好地进行审计。
审计实施与记录
实施审计程序
分析问题原因
ABCD
记录审计证据
与被审计单位沟通
审计报告与后续工作
撰写审计报告
报告报送
后续跟踪
THANKS
感谢观看
货币资金循环审计课 件
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计要点 • 货币资金循环审计案例分析 • 货币资金循环审计风险与防范 • 货币资金循环审计实务操作指南
01
货币资金循环审计概述
CHAPTER
定义与特点
定义
特点
货币资金循环审计具有涉及范围广、 审计风险大、审计技术要求高等特点。
审计目标与原则
根据风险评估结果，审计人员应采取 相应的措施，包括总体应对措施、进 一步审计程序和方案等，以降低审计 风险。
风险评估方法
审计人员可以采用定性和定量相结合 的方法，对识别的风险进行评估，确 定哪些风险是重大错报风险，哪些是 可接受风险。
审计风险防范措施
强化内部控制制度
加强与治理层的沟通
D
C
B A 提高审计人员素质
票据与凭证审计要点
票据与凭证内部控制制度
票据与凭证审查
票据与凭证保管审查
票据与凭证核销审查
03
货币资金循环审计案例 分析
CHAPTER
案例一：现金收支审计案例
总结词
现金收支审计案例主要关注企业现金收入和支出的合法性、合规性和 真实性。
审计现金收入
检查企业是否按照规定及时、完整地记录所有现金收入，并核对银行 对账单和现金日记账，确保收入金额准确无误。
货币资金业务循环审计
实资产负债表所列的银行存款是否真实存在的重要程序。通过向往来银行的函证，
审计人员不仅可以了解企业资产的存在，同时还可以了解所欠银行的债务。
5.检查一年以上定期存款或限定用途存款
6.抽查大额现金和银行存款的收支
7.检查银行存款收支的正确截止日期
8.检查外币银行存款的折算是否正确
9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
三 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的一项重要审计
证据。被审单位一般会根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款余额调节
表。如果被审单位提供银行存款余额调节表，审计人员在取得该表格后，首先应检
查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资
紧密的联系。因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。
二 货币资金业务内部控制制度（重点）（教学提示 2）
1.岗位分工及授权批准
企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货
币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全
意义。并根
三 库存现金盘点表的编制
据自身的实
盘点库存现金的步骤和方法有：
务经验以案
1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下 例的形式发
班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。（教学提示 4）
散介绍
2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
5. 结 合 前 面
金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户。
审计学(第13章-货币资金的审计)精品PPT课件
第 5页
【例题5】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘
后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日
发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为
参考答案：C
第 9页
【例题3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相 互分离”控制原则的是（ ）。（单选题）
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
【答案】D
第 10页
第 11页
（二）库存现金的实质性程序（P315） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点时间：上午上班前或下午下班时；各部门同时进 行 (5)盘点方式：突击进行 (6)盘点过程：库存现金盘点表（P316）
三、库存现金的审计目标与实质性程序
（一）库存现金的审计目标（P315）
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定被审计单位所有的库存现金是否为被审计单位所拥 有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金 项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后， M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
【例题5】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘
后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日
发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为
参考答案：C
第 9页
【例题3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相 互分离”控制原则的是（ ）。（单选题）
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
【答案】D
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（二）库存现金的实质性程序（P315） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点时间：上午上班前或下午下班时；各部门同时进 行 (5)盘点方式：突击进行 (6)盘点过程：库存现金盘点表（P316）
三、库存现金的审计目标与实质性程序
（一）库存现金的审计目标（P315）
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定被审计单位所有的库存现金是否为被审计单位所拥 有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金 项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后， M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
审计学15章货币资金审计完整版本
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（三）检查大额的现金收支业务
对大额的现金收支业务，主要审查原始凭证的内 容是否完整，大额支出是否经过授权审批，大额收 支是否与生产经营业务有关。
（四）确定现金在会计报表上的表达和披露是否恰当
精选ppt
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（五）审查大额的银行存款收支业务
审计人员应抽查部分大额收支，主要审查大额收 支凭证的内容是否齐全、合理，大额支出凭证有无 授权审批，大额收支是否与生产经营有关。如发现 与被审计单位无关的大额收支事项，应查明原因。
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（六）审查银行存款收支的截止
• 银行存款收支的正确截止，是指银行存款账户的余额应 该包括当年最后一天收到的所有存放在银行的存款；企 业年终前开出的支票，应在本年度入账。
如果控制风险不可接受，审计人员应该不实施控 制测试，直接进行实质性测试。
控制风险水平一般用高、中、低来表示。
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三、控制测试
1. 观察货币资金的业务处理
• 被审计单位的现金保管与总账的登记是否由不同的人员 进行；
• 是否存在未入账的现金。 2. 核对现金、银行存款日记账和总账
• 抽取一定时期的现金、银行存款日记账，与相应的总账 核对，检查其一致性。对不一致的情况，应查明原因。
3. 抽取部分收款凭证，检查相关的会计记录 • 检查收款金额与销售发票是否一致。
• 检查收款凭证与银行存款日记账的日期是否相符、金额 是否一致。
• 核对收款凭证与应收账款明细账中的相关记录是否一致。
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4. 抽取部分付款凭证，检查相关的会计记录
《货币资金循环审计》课件
2
循环审计的目的
帮助企业理解资源的流动情况，排除资源卡顿及流程瓶颈，提升生产效率和资源 节约。
3
循环审计的步骤
收集资料，分析流程，确定结论，并生成报告。
货币资金循环审计
意义
探究企业货币资金在循环过 程中，资源的流入和流出的 变化，提升运作效率和盈利 能力。
方法
针对企业的运营模式进行分 析，从不同角度综合评价企 业绩效和资金循环效率。
重点
审视企业现金流量和现金管 理，关注现金流量应对能力， 控制现金流量风险，提高现 金净流量。
结论
审计结果
在货币资金循环审计的过 程中，发现了企业在运营 过程中有一定的不规范和 风险，提出了具体的意见 和建议
建议意见
应建立更加科学完整的财 务管理流程和控制制度， 加强企业内部管理严格合 规的文化，提高监管的责 任意识。
后续工作
建议对企业财务管理信息 化的系统进行优化，同时 推广现代金融管理理念， 提高企业货币资金循环的 效率。
实行严格的审计流程， 提高会计师事务所的 声誉，树立优良的行 业形象。
货币资金的管理方法
1管理
加强对账户的监管，及时对账，制
定完善的流程和操作程序。
3
制定规范性管理制度
制定并实施货币资金管理、处置、 风险防控、内部控制等制度。
建立完善的财务管理信息 化系统
利用财务管理软件，实现数字化管 理，提升部门之间的协作效率。
财务报表审计
财务报表审计意义
可以帮助企业深度挖掘财务 信息，提高财务公信力、透 明度和规范性。
财务报表审计的责任
审计师必须依据相关法规， 对财务报表中存在的问题进 行深入调查和分析。
财务报表审计需提供的 材料
货币资金审计培训教材
➢有无虚构或改变经济业务活动内容，利用涂 改发票、伪造单据、作废发票列支出，假公 济私公款消费；有无重复报帐，“计算错误 ”加大合计数虚列支出。 现金（银行）收付要有原始凭证为依据。一 般地，利用原始凭证舞弊，或多或少地、直 接间接地会表现出以下特点：
三、库存现金的审计
➢ 1. 凭证明显不规范，其关键要素经常出现模糊，让 人不能发现其经济业务活动的全貌。如购买香烟、 名酒标明为文具，不注明品种和数量。
三、库存现金的审计
➢3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因
➢4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
四、银行存款的审计
➢1. 查明银行帐户数量 。审计人员应要求单位 提供全部银行帐户，每个银行帐户均应设置 银行存款日记帐，总帐余额应与银行存款日 记帐余额相符。如在提供帐户之外发现新的 银行帐户，一般为帐外帐、“小金库”。
四、银行存款的审计
➢2. 取得对帐单 对每一个银行帐户均应取得对 帐单，审查每份对帐单是否盖有银行公章或 银行人员的签字，编号是否齐全衔接，数字 有无涂改，必要时可由审计人员发函或亲自 去银行复核、查阅。
三、库存现金的审计
（二）现金收付业务的审计 ➢现金管理制度规定，收取现金限于不足转帐
起点的零星收入和收回少量的应收款等；支 付现金的范围是结算起点以下的零星支出等 ➢如发现大额的现金收付业务，应列为线索追 查。。
三、库存现金的审计
➢现金收入应检查有无隐匿和挪用现象。常见 弊端一是截留各种非正常收入，如出售废旧 物品，材料供应单位的退款，各项罚没款等 。二是故意少计收入，如现金收据的存根和 记帐联金额小于给付款方的发票联金额；收 据少汇总，现金收款凭证金额小于收据金额 等。三是入帐不及时，未及时足额送存银行 。
三、库存现金的审计
➢ 1. 凭证明显不规范，其关键要素经常出现模糊，让 人不能发现其经济业务活动的全貌。如购买香烟、 名酒标明为文具，不注明品种和数量。
三、库存现金的审计
➢3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因
➢4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
四、银行存款的审计
➢1. 查明银行帐户数量 。审计人员应要求单位 提供全部银行帐户，每个银行帐户均应设置 银行存款日记帐，总帐余额应与银行存款日 记帐余额相符。如在提供帐户之外发现新的 银行帐户，一般为帐外帐、“小金库”。
四、银行存款的审计
➢2. 取得对帐单 对每一个银行帐户均应取得对 帐单，审查每份对帐单是否盖有银行公章或 银行人员的签字，编号是否齐全衔接，数字 有无涂改，必要时可由审计人员发函或亲自 去银行复核、查阅。
三、库存现金的审计
（二）现金收付业务的审计 ➢现金管理制度规定，收取现金限于不足转帐
起点的零星收入和收回少量的应收款等；支 付现金的范围是结算起点以下的零星支出等 ➢如发现大额的现金收付业务，应列为线索追 查。。
三、库存现金的审计
➢现金收入应检查有无隐匿和挪用现象。常见 弊端一是截留各种非正常收入，如出售废旧 物品，材料供应单位的退款，各项罚没款等 。二是故意少计收入，如现金收据的存根和 记帐联金额小于给付款方的发票联金额；收 据少汇总，现金收款凭证金额小于收据金额 等。三是入帐不及时，未及时足额送存银行 。
货币资金审计教材(PPT 50张)
3．票据及有关印章的管理
（1）票据管理分工授权
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环 节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权 人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
盘点情况： 1、库存现金实存额：19,226.06元 盘点日止账面结存额:21,679.24元 加:已收款未入账部分：4,372.31元 减:已付款未入账部分：4,126.14元 盘点日账面应存额:21，925.41元 溢缺金额:2699.35元 亏缺原因:(1)白条抵库4张，计2560元 (2)短缺：139.35元
货币资金内部控制失效的案例
货币资金内部控制失效案例
货币资金内部控制失效的案例
三 货币资金审计
任务1 任务2
库存现金审计 银行存款审计
任务1 库存现金审计
一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存 在。（存在） 2．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有 （权利 和义务） 3．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 4、确定现金余额是否正确（计价和分摊） 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。（列报）
二、货币资金的内部控制要点
货币资金的内部控制有哪些规定？
二、货币资位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第13章 货币资金审计 《审计》PPT课件
◆函证可以证实银行存款是否存在。通过向往来银行的 函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性， 同时还可了解企业欠银行的债务，并有助于发现企业 未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （财政5）部和检中查国银人民行银存行单于。1999 年1 月6 日联合印发了《关于做好
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
审计学—第十一章 货币资金审计课件
第一节 货币资金审计概述一、货币资金与各业务循环的关系1、货币资金审计与各业务循环的关系P253货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
2、货币资金的审计范围P254是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，包括：（1）库存现金；（2）存入银行的存款；（3）存入其他金融机构的存款；（4）企业到外地临时或零星采购、汇往采购地开立采购专户款项的外埠存款；（5）企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等。
货币资金的审计范围具体包括：P254（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：①有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；②有关的记账凭证主要有收款凭证、付款凭证；③有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账；④报表项目主要有货币资金项目；⑤其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节 货币资金内部控制测试一、货币资金的内部控制1、货币资金内部控制制度P255（1）职责分工要求现金由出纳部门专人负责保管。
现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离。
（2）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务（活动）负责人批准。
如，出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。
一、货币资金的内部控制（3）凭证和记录要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票应加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金进行业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日顺序及时准确地记入货币资金日记账。
审计基础讲义 第四章 主要业务循环的审计
是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊） 复核加计正确 分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类） 特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
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得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函 证 编 债 务 人 债 务 人 函证日期
账面金 函证结 差异金额及 审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。 填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。 抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入 （截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库 存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看 起金额、入账时间是否一致。
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银行存款审计
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的
支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。 4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。 5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。 6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
库存现金审计
库存现金审计概述 库存现金是指存放在企业的现钞，包括人民币
现钞和外币现钞。库存现金是企业流动性最 强的资产。虽然在企业资产总额中的比重不 大，但企业发生的舞弊事件大都与库存现金 有关，因此，审计人员应重视对库存现金的 审计。
库存现金审计
库存现金的审计目标 1.确定被审单位资产负债表中的库存现金在会计报表
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
货币资金业务循环审计概述
货币资金内部会计控制制度测试 1.了解并记录货币资金的内部控制情况 2.抽取并审查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 6.检查其他货币资金业务的内部控制 7.评价货币资金内部控制
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整 。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票 、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”中注明或作出必要调整。
银行存款审计
银行存款审计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的银行存款收支业
务是否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确。 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
银行存款审计
银行存款实质性程序 1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 2.实施分析程序，确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止日期 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计
报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收
支业务是否均已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是
否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
库存现金审计
库存现金盘点表的编制 盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最
好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范 围一般包括企业各部门经管的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金 余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点 表”，分币种、面值列示盘点金额。
银行存款审计
银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存 款是否存在的一项重要审计证据。被审单位一般会 根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款 余额调节表。如果被审单位提供银行存款余额调节 表，审计人员在取得该表格后，首先应检查调节表 中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账 情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作 相应调整。其程序一般包括:
其他货币资金审计
其他货币资金的实质性程序 1.核对外埠存款、银行汇票存款银行本票存款等
各明细账期末合计数与总账金额是否相符 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票
存款户期末余额 3.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折
算汇率是否正确 4.抽查一定样本量的原始凭证，检查其经济内容
是否完整，有无适当的审批权，并核对相关账 户的进账情况 5.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止 测试，如有跨期收支事项，应作适当调整 6.检查其他货币资金的披露是否恰当
第十章 货币资金业务循环审计
学习内容
货币资Байду номын сангаас业务循环审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都 必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以 后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现 金直接支付的款项外，在经营过程中发生的一切货 币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
银行存款审计
银行存款审计目标： 1.确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表