2018年审计师考试案例分析题九

答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【答案解析】由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，财务报表审计无法消除审计风险，选项D错误。

2.【答案】C【答案解析】审计报告的预期使用者通常包括被审计单位的股东（选项B）和债权人（选项D）等。

需要注意的是，选项A，被审计单位的管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不能是唯一的预期使用者；选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，是审计报告的“生产者”，而不是审计报告的预期使用者。

3.【答案】C【答案解析】管理层认可并理解其应承担的责任，是执行审计工作的前提条件，具体包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A）。

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）。

（3）向注册会计师提供必要的工作条件（选项D）。

选项C，在实务中，管理层可能并不认同注册会计师提出更正重大错报的提议，这并不直接导致审计工作无法继续推进，而是注册会计师需要据此评估对审计意见的影响，由此可见，管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报并不构成审计的前提条件。

4.【答案】D【答案解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项D错误。

5.【答案】B【答案解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，控制风险始终存在，正所谓“智者千虑必有一失”，即使内部控制运行有效，也无法做到消除控制风险，选项D错误。

6.【答案】D【答案解析】选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

2018年审计师考试案例分析题五2018年审计师考试案例分析题五1.下列固定资产，应计提折旧的是：()A.融资租入的固定资产B.经营租入的固定资产C.经营租出的固定资产D.未提足折旧提前报废的固定资产E.处于更新改造过程而停止使用的固定资产[答案]AC[解析]参照课本146页的相关分析。

2.政府的财政政策工具主要有()。

A.政府购买B.政府转移支付C.税收D.公债E.利率[答案]ABCD[解析]见课本37页。

利率属于货币政策工具。

3.当其他条件不变时，总需求曲线()A.政府支出减少时会右移B.价格水平上升时会左移C.税收减少时会左移D.名义货币供给增加时会右移[答案]BD[解析]在开放的经济中，总需求可表示为Y=C+I+G+NX，即总需求是消费、投资、政府购买与净出口的总和。

A选项政府支出减少导致总需求减少，总需求曲线左移。

B选项价格水平上升，会导致总需求减少，曲线左移。

C选项税收减少，企业和个人的可支配收入增加，总需求增加，曲线右移。

D选项名义货币供给增加，物价水平不变，总需求增加，曲线右移。

4.影响优先股成本的主要因素有：A.优先股股利B.优先股总额C.优先股筹资费率D.企业所得税税率E.预计的股利增长率[答案]A.C[解析]参考课本358页分析。

根据计算优先股成本的公式，影响主要因素有：优先股股利、优先股筹资费率和优先股的价格。

5.地方性法规可以设定的行政处罚有：A.罚款B.警告C.行政拘留D.吊销执照E.没收违法所得[答案]ABE[解析]地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。

6.企业持有现金的动机有：A.交易动机B.预防动机C.投机动机D.维持补偿性余额E.储存动机[答案]ABC[解析]参考课本432页的分析。

7.下列项目中，属于应付福利费列支的有：A.医务人员的工资B.退休人员的工资C.福利部门人员工资D.职工生活困难补助E.销售人员的工资[答案]ACD[解析]退休人员的工资计入管理费用，销售人员的工资计入营业费用。

2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)本试卷共l0页，满分l00分，考试时间l50分钟。

考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。

答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作革稿纸。

2．第一部分为选择题。

必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3．第二部分为非选择题。

必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。

4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题一、单顼选择题：本大题共20小题。

每小题l分，共20分。

在每小题歹lj出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。

1．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是A．注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 B．注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 D．注册会计师的女儿在被审计单位担任会计【参考答案】：D P63【解析】：威胁独立性的的情形只要包括四种，（1）经济利益；（2）自我评价；（3）关联关系；（4）外加压力，其中（3）关联关系中又包括四个方面，①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的的员工②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的的员工是会计师事务所的前高级管理人员③会计师事务所的高级管理人员或签字CPA与鉴证客户长期交往④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的的员工的重大贵重礼物或超出社会礼仪的款待2．下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是A．对本人的职业能力进行广告宣传 B．按服务成果的大小收取报酬C．承接了主要工作由其他专家完成的审计业务 D．不以个人名义承接一切业务【参考答案】：D P69【解析】：3．下列了解被审计单位内部控制的审计程序是A．穿行测试 B．函证 C．分析程序 D．重新执行【参考答案】：A P1【解析】：4．下列审计目标，一般应采用顺查方法的是A．存在 B．完整性 C．计价与分摊 D．列报与披露【参考答案】：B P52/101【解析】：顺产法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核算的方法，具体顺序为取得原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、贬值会计报表。

判断并说明理由题参考答案(仅供参考)1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

（错。

专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。

）2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。

（对）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

（错。

重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。

）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（对。

）6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

（对。

）7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

（错。

审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。

）8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

（错.理由: 不能说是最有效的方法。

）9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

（对。

）10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

（正确）11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

(答案：错。

理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

)12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

(对。

理由：是应收账款的审计目标。

)13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

(错。

有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。

一、综合案例分析题1、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。

有关数字如下：原材料期初余额 10000元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料 3000元直接人工成本15000元制造费用12000元在产品期初余额23000元在产品期末余额 25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。

答案：审计结论：由于多计产品成本18000元，导致多计主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少计18000元。

2、华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2015年度财务报表审计的业务约定书，在本次审计中张迪负责应收款项的审计，她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类，共发肯定式函证35家，其中回函34家，30家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符，但有4家的金额有出入，1家未回函。

张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：单位：万元要求：（1）假如你是张迪，针对上述1-4种异常情况，你认为应分别实施哪些相应的审计程序（2）假设核对了亨达公司的地址后，张迪对其进行第二次函证，但是亨达公司仍未回函，请问应对亨达公司的应收账款执行怎样的替代程序（3）假设对上述1-5种异常情况实施相应的审计程序后，发现如下事实真相：①新光实业万元的退货属实；②委托鑫大实业代销的万元的货物（价税合计金额），鑫大实业确实尚未实现对外销售；③对友联公司150万元的其他应收款确实为投资款，该项投资占对方实收资本总额的5%，当年友联公司无现金分红；④对泛达公司万元的应收账款和销售账均发生了漏记。

2018年中级审计师考试试题及答案（卷一）《理论与实务》《审计专业相关知识》一、单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。

本题共20分，每小题1分。

1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性2.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是：A.监事会或审计委员会领导体制B.总经理领导体制C.财务副总经理领导体制D.董事会领导体制3.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南4.根据《审计机关审计复议的规定》，审计复议机关作出审计复议决定的时限为自受理审计复议申请之日起：A.30日内B.45日内C.60日内D.120日内5.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是：A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计行为的结果B.审计目标在不同的历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成7.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A.审计证据B.审计依据C.审计准则D.审计质量控制标准8.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确，可以实现的审计具体目标是：A.估价B.截止期C.披露D.机械准确性9.与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是：A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征10.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：A.无法表示意见B.保留意见C.否定意见D.增加说明段的无保留意见11.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为：A.固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险12.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单13.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：A.决算日之前的领料单B.决算日之前的验收单C.决算日之前的订购单D.决算日之前的请购单14.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性15.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A.220件B.320件C.120件D.520件16.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理17.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天18.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件D.检查无形资产减值准备的计提19.审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：A.审阅投资明细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门20.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是：A.检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B.审查资产负债表编制方法的合规性C.审阅资产负债表的格式D.审查资产负债表所列主要指标的可信性二、多项选择题以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。

【导语】⽆忧考为⼤家整理的2018年初级审计师考试练习题及答案供⼤家参考，希望为正在备考的你提供帮助，助您⼀臂之⼒！ ⼀、单项选择题(共30题，合计30分) 1、下列属于按照审计主体进⾏分类的是()。

A.国家审计、内部审计和社会审计 B.财政财务审计、财经法纪审计和效益审计 C.全部审计和范围审计 D.事前审计、事中审计和事后审计 【正确答案】：A 【答案解析】：选项B属于按照审计内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选项D属于按照审计时间分类。

2、以下不属于防范审计⼈员法律责任风险的是()。

A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任 B.严格遵守职业道德规范和职业准则 C.聘请专家和法律顾问 D.不需要建⽴质量控制制度 【正确答案】：D 【答案解析】：选项D是需要建⽴质量控制制度的。

3、国际内部审计师协会内部审计准则的核⼼和主要内容是()。

A.内部审计的职责说明 B.内部审计实务准则 C.内部审计职业道德准则 D.内部审计基本准则 【正确答案】：B 【答案解析】：此题考核的是国际内部审计师协会内部审计准则概述。

国际内部审计师协会内部审计准则包括内部审计的职责说明、内部审计实务准则、内部审计职业道德准则。

其中，内部审计实务准则是核⼼和主要内容。

4、审计质量控制是对各项审计⼯作或具体审计项⽬全过程的质量进⾏⾃我约束的⼀项活动，它依靠的控制标准是()。

A.审计⼯作质量控制标准 B.审计项⽬质量控制标准 C.审计质量控制标准 D.审计⼈员质量控制标准 【正确答案】：C 【答案解析】：此题考核的是审计质量控制的含义。

审计质量控制是指审计⼈员和审计组织依据审计质量控制标准，对各项审计⼯作或具体审计项⽬全过程的质量进⾏⾃我约束的⼀项活动。

5、财务审计项⽬的⼀般审计⽬标中，真实性指的是： A.记录或列报的⾦额是实际存在或发⽣的 C.各类业务记录于正确的会计期间 D.记录或列报的⾦额确属于本单位所有或所⽋ 【正确答案】：A 【答案解析】：“真实性”审计⽬标指的是记录或列报的⾦额是实际存在或发⽣的。

2018年注册会计师《审计》真题及答案(完整版)2018年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）一、单项选择题1.在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师通常无需考虑被审计单位财务人员的胜任能力。

2.不属于财务报表审计的前提条件是管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报。

3.错误的说法是外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求。

4.错误的说法是注册会计师无需累积明显微小的错报。

5.正确的说法是固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在。

6.错误的说法是可接受的误受风险与样本规模同向变动。

7.错误的说法是书面声明的日期不得早于审计报告日。

8.错误的说法是非抽样风险不能量化。

17.在审计集团财务报表时，可能导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的原因是其不符合与集团审计相关的独立性要求。

18.下列关于细节测试样本规模的说法中，错误的是可接受的误受风险与样本规模同向变动。

19.在执行内部控制审计时，错误的说法是注册会计师无需测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

20.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险。

21.下列关于书面声明日期的说法中，错误的是书面声明的日期不得早于财务报表报出日。

23.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误。

24.下列关于审计证据的适当性的说法中，错误的是审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响。

1.___的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。

以下是与会计估计审计相关的部分事项：1) 甲公司在2018年末有一项重大未决诉讼，结果不确定，但在财务报表附注中披露了该事项。

由于该事项不影响财务报表的确认与计量，A注册会计师认为不存在特别风险。

2) A注册会计师评估认为商誉减值存在特别风险。

2018年注册会计师全国统一考试《审计》试题、答案及依据一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

)1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()A.财务报表审计的基础是独立性和专业性B.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险答案：D依据：《审计》第一章审计概述第4页2.下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是()A.被审计单位的管理层B.被审计单位的股东C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D.向被审计单位提供贷款的银行答案：C依据：《审计》第一章审计概述第7-9页3.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是()。

A.管理层按照适用的时务报表编制基编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使射务很表不存在由于或错误导致的重大错报C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错根D.管理层向注朋会计师提供必要的工作条件答案;C依据：《审计)第一章审计概述第8页4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素D.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报答案：D依据：《审计》第一章审计概述第17页5.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是()A.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险B.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险答案：B依据：《审计》第一章审计概述第18-19页6.下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是()A.审计证据的适当性包括相关性和可靠性B.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量答案：D依据：《审计》第三章审计证据第45-46页7.下列有关询问程序的说法中，错误的是()。

第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。

近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。

为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。

乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。

审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。

4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。

二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。

这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。

（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。

（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。

3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。

（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。

（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。

2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。

这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。

（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。