浅析绩效评价在经济责任审计中的作用

经济责任审计绩效评价案例之书记市长经济责任同步审计的绩效评价一、审计背景2011 年，Z 省审计厅接受省委组织部的委托，对平川市市委书记刘诚、市长王建伟任职期间经济责任履行情况进行了审计，审计重点为领导干部贯彻落实国家有关宏观经济政策的情况和2008 -2010 年度财政收支、国有土地出让、政府投资项目管理、政府负债、国有资产处置等重点决策事项以及领导干部个人遵守廉洁自律规定等内容。

二、审计方法应用1 ．采用走访、座谈、询问、调查等形式，了解平川市贯彻落实党中央、国务院的路线方针政策和省委、省政府决策部署的情况，了解市委、市政府研究和制定全市经济社会的发展战略、发展规划及重点建设项目的情况。

2 ．走访市发改委、统计局、财政局、外经委等部门，了解近年来全市生产总值、固定资产投资、财政收支、利用外资、社会消费品零售总额、城镇居民和农民收人等经济社会主要指标的情况。

3 ．查阅市委、市政府相关文件、会议资料、会议纪要，了解平川市政策制定、重大事项决策的情况，发现平川制定的返还土地出让金政策和减免企业地方级税费的规定不符合国家相关规定。

4 ．查阅财政局相关账簿、凭证、报表，发现一些违规分配和收支不真实的问题：在收人账中，发现在超收收人分配时，未经市人大常委会批准，市政府自行决定安排支出的问题；在收人账中，发现以延缓征收税款、错缴退库等方式调节收入的问题，将属于省级收入缴入市区级金库的问题，行政事业性收费未纳人一般预算管理等问题；在预算外账户中，发现支出挂账未及时消化的问题；在土地收益基金专户中，发现未足额提取土地收益基金的问题。

5 ．查阅市国投公司相关账簿、凭证、报表，以及处置国有资产的相关资料，发现未经资产评估和公开竞价就转让国有房产的问题；查阅收人账户时，发现存在国有资本收益应收未收、国有股权收人应上缴未上缴的问题。

6 ．查阅国土局相关账簿、凭证、报表，以及国有土地转让、审批的相关资料，发现未足额提取土地收益基金、违规越权调整农用地的问题；查阅全市用地、开工的动态管理资料，经过核对，发现部分土地闲置已达3 年以上，而市政府未予以收回、重新出让的问题。

《国有企业经济责任审计评价探讨》【摘要】随着社会市场经济的不断前行，国企模式不断改进推新并逐渐的演化成当前的这种体制，满足了现代企业所需要具备的基础特点的需求。

在当前市场经济环境中，国企经济责任审计因为受制于历史经济，对于审计的评价正不断的发生转变。

本篇文章中，我们将针对国有企业经济责任审计评价这一核心课题展开探究，分析当前存在的问题，并结合实际提出可行性的应对措施。

【关键词】国有企业;经济体系;审计评价一、如今在国企中关于经济责任评价中体现出的问题（一）评价指标表现出十分显著的同质化特点，整体的适用功能太弱。

就经济责任评价这一项工作来说，其体现出十分显著的时代性特点，并且该特点在国企本身的生存时期中表现的十分显著，各个时期、各个行业的企业在进行经济责任评价的时候都不是完全一样的，都有着十分明显的差异性。

从现在的情况来看，在国企中，开展经济责任审计评价工作的过程中所构造的系统通常都是根据《国有资本金绩效评价规则》来实现，一部分的规模比较大的国企即使在内部构建起了比较完善的评价系统，给审计工作的进行带来了更加充分的选择性，不过在实践中，因为单位板块分布、所处行业特点和发展情况等方面的不同，审计评价的合理性依然难以得到保障。

（二）规章制度没有牢固的基础保障，理论依据不够充足。

审计评价工作环节所涉及到的问题一定要有相关规章制度的制约，不过现在的情况是，《审计法》、《审计法实施条例》这一类的文件都只是从大方面对经济责任审计评价相关事项加以了规范，不过还未特别针对性的点明哪一种评价要进一步细化，这就造成了目前审计内容不够统一，存在争议性和认知不清楚的情况，这在许多时候就会造成评价内容狭隘、评价太浅显的情况。

除了上述问题，现在在国企中，所设立的人事管理体系也不够完善，从而在很大程度上制约了审计本身的权威性。

从现有的情况来看，在国企中，领导者管控的问题还是很普遍，审计的独立性不能充分体现，这非常大的概率维护了腐败现象的滋生，带来流失国有资产的大隐患。

绩效审计在高校审计中的应用分析♦李大鲲 绩效审计主要研究的是对资源利用的效率性、效果性以及经济性的问题，这一方式能够有效推进资源管理者工作有序及高质地开展，保障经济责任的落实。

高校教育在培养社会人才、促进科技发展等方面有着重要作用，其经费多来自国家财政，这些特性要求高校需要利用绩效审计来实现不同利益相关者的目标。

现如今，绩效审计在高校审计中的应用仍然存在着一定的问题，例如目标不明确、审计人员的综合素养参差不齐等，需要相关人员及时采取对应措施解决，实现绩效审计的意义。

高校绩效审计的内容一、宏观层面高校绩效审计内容在宏观层面主要包括制度合理性审计和政策执行效果审计，其共同目标是推动高校治理体系和治理能力现代化。

对制度合理性审计的理解可以从名称上进行分析，即从优化高校内部控制的方向出发，发现制度设计和落实等方面的漏洞，从而反映出体制、机制方面是否存在问题。

政策执行效果审计主要是审计高校是否积极主动和正确有效地落实上级发布的政策性文件，从而实现各项政策落到实处，保证执行情况与预期结果保持一致。

二、微观层面高校绩效审计内容在微观层面主要有合规性审计、经济性审计、效率性审计以及效果性审计这四个方面，这四个内容是相互联系的整体，不可以割裂开来。

合规性审计是高校进行绩效审计的前提，高校教育经费大多来自国家财政拨款，因此，只有保障资金使用途径和方式的合规性，才能够提升资金的利用效率，即经济性、效率性和效果性。

内部审计部门依据我国法律法规开展审计工作中，将审计重点关注在一些易错业务上，严格把控审计风险。

经济性审计要求用最少的资源获取质量高、数量多的服务和成果。

高校与企业的经济性审计环节差异较大，企业有着固定的采购、运输、生产以及销售等流程，而高校更多的是招生、教育和科研，这要求高校在保障资源损耗较少的同时保障其教育质量和科研成果，激发和调动教师积极性，增强价值创造力。

高校同样也需要购置家具设备和办公用品等，在这些方面审计部门可以严格审查其支出成本。

深刻剖析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施深入分析经济责任审计中发现的问题原因及完善措施自2000年以来，各地积极稳妥地开展党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任审计工作。

按照中共中央《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》的要求，强化审计监督，逐步推行绩效审计，突出对重点领域、重点部门、重点资金和领导干部经济责任审计，给审计工作特别是经济责任审计提出了新的任务和更高的工作目标。

深刻剖析近几年经济责任审计中发现的问题原因，并提出完善措施，是深化纪检工作，适应反腐倡廉形势发展的需要。

一、经济责任审计中发现的主要问题及原因一）一些领导干部财务知识缺乏，对财经纪律和法规理解不透。

部分领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，而且绝大多数还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原理的却不是很多，有些甚至还看不懂财务报表。

个别领导干部对财经纪律缺乏了解，片面认为只要管好用好资金就行了，而忽视了所有资金和负债均需纳入账内管理的基本规定，虽然不存在严重乱支滥用情况，但却违反了财经纪律。

有的单位领导干部在履行投资、贷款等经济合同及财务报销签字手续时，未能认清其中的责任，只是盲目签字，当审计发现失误、造成损失而需要界定其直接责任或领导责任时，却提出了为什么还要承担责任的问题。

二）内部约束机制不健全，执行制度不严格。

有的单位领导干部不重视财务工作，单位内部管理薄弱，未建立起完善的制约机制，使领导干部与内部各部门之间缺少相互的制约，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。

有的单位虽然建立了必要的内部制约制度，但有关人员执行制度的自觉性不强，存在侥幸心理，往往有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。

从经济责任审计实践上看，固定资产管理不善、帐实不符的问题尤为明显。

主要表现在购建固定资产不及时入账，部分国有资产未纳入账内管理，固定资产因渠道混乱、手续不全而未能及时评估其真实价值，长期账外存放，部分单位固定资产长期不盘点，账实不符情况严重，国有资产长期借给其他单位、个人无偿使用。

高校经济责任绩效审计探析摘要：近年来，高校经济责任绩效审计工作得到了迅速发展，不仅有效地提高了领导干部承担经济责任的意识、健全了监督管理机制，还加强了防腐败体系的建立。

然而，高校在开展经济责任绩效审计过程中，存在一定不足，有待进一步完善。

本文就从高校经济责任绩效审计存在的问题、高校经济责任绩效审计的意义和加强高校经济责任绩效审计的策略对该问题进行了分析和探讨。

关键词：高校经济责任绩效审计策略简而言之，高校经济责任绩效审计是指高校的审计部门对领导干部、财务收支等经济活动开展的审计工作，同时依据领导干部经济责任实施的状况进行合理评价。

近年来，高校经济责任绩效审计工作得到了迅速发展，不仅有效地提高了领导干部承担经济责任的意识、健全了监督管理机制，还加强了防腐败体系的建立。

然而，高校在开展经济责任绩效审计过程中，存在一定不足，有待进一步完善。

一、高校经济责任绩效审计存在的问题（一）未建立起统一的评价标准和健全的评价指标体系一般而言，绩效评价标准是审计人员在审计的过程中，进行指导，并衡量被审计部门和领导工作绩效的重要依据，同时也是开展工作实务工作的基础。

绩效评价标准是不同于一般的财务审计，是根据审计工作人员在审计过程中结合具体点审计对象和目标制定的。

通常高校审计的对象是指学院、学校机关部处、投资的企业等，从而就应该根据不同的审计对象制定出相适应的评价指标。

当前，很多高校还未制定出严格的评价指标体系，虽然有些高校制定出了一些指标，但是不能有效地与被审计单位进行交流，再加上在实际工作中，未达成统一的评价标准，很大程度上阻碍了经济责任绩效评价工作的开展。

（二）大部分成果需要进行量化，工作量较繁杂简而言之，绩效评价的过程也是按照一定的标准对整理的被审计单位的数据的效率性、经济性给予的评价。

从本质上来讲，高校属于提供服务和公共物品的部门，由于提供的这些是无形产品，使用货币资金是无法衡量的，单纯地凭借财务数据评价，不能够全面体现出绩效状况。

一、试述绩效审计的含义和审计机关开展绩效审计的重要意义（一）绩效审计的概念绩效审计是指对被审计单位管理和使用资源的有效性进行检查和评价的活动。

（二）与财务报表审计相比，绩效审计的不同之处主要表现在哪几个方面1、审计目标不同。

一般来说，财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，而绩效审计是对被审计单位资源管理和使用情况发表审计意见。

2、审计方向不同。

一般情况下，财务报表审计是对历史的财务信息进行的审查和评价，而绩效审计有可能是对未来情况进行的分析和预测，多数情况下，绩效审计要对未来提出改进建议。

3、所依据的评价标准不同。

财务报表审计所依据的评价标准基本上是相同的，即一般公认会计原则及相关具体的会计制度，绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。

4、审计方法不同。

由于审计目标的相对固定，财务报表审计所运用的方法相对比较固化。

而绩效审计项目的目标是多样的，审计对象范围也十分广泛，审计项目中为实现审计目标所采用的方法也是无法固定的，几乎社会科学研究的方法，在绩效审计中都有可能用到。

（三）审计机关开展绩效审计的意义1、开展绩效审计是完善社会主义市场经济体制的必然要求。

2、开展绩效审计是加强对权力运行制约和监督、建设责任政府的客观需要。

3、开展绩效审计是提高公共资金使用效益的必然要求。

4、开展绩效审计是审计机关全面履行审计职责的重大举措。

5、开展绩效审计顺应了世界审计发展的趋势。

二、试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题（一）专项审计调查的含义专项审计调查是审计机关采用审计方法和其他调查方法，就与财政财务收支有关的特定事项，对有关地方、部门、单位专门组织的调查活动。

（二）与财政财务收支真实合法性审计相比较，专项审计调查具有的特点：1、作用的建设性和宏观性。

专项审计调查出发点和着眼点是从政策、制度和管理等多方面，重点分析产生问题的深层次原因，提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议，在宏观经济管理的高层次上发挥建设性作用。

浅谈经济责任审计与绩效审计的结合摘要：经济责任审计与绩效审计结合，可以通过提升审计目标，纵深拓展审计内容，探索审计方法等方面入手，转变审计思路，将审计的重点适当向帐外延伸，实现审计目标的转变。

使经济责任审计的作用得到充分的发挥。

abstract： the combination of economic responsibility audit and performance audit can improve the audit goal， further develop the content of the audit， explore the audit method，etc， change the audit idea， expend the audit focus， realize the change of the audit goal， and fully play the role of economic responsibility audit.关键词：经济责任审计；绩效审计；结合key words： economic responsibility audit；performance audit；combination中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2013）03-0151-02经济责任审计既是一项具有中国特色的经济监督制度，又是一种评价手段，是现代审计制度在中国的一种创新，是中国国情的特定需要。

关于经济责任审计的概念，既可以广义的理解，也可以狭义的界定。

经济责任审计产生的主要客观原因是所有权与管理权的分离，主要目的就是保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实，明确管理者的经营管理责任。

因此，广义的经济责任审计包括一切审计。

狭义的经济责任审计，是指明确企事业单位领导人经营管理责任而进行的审计。

经济责任审计是保护国家、单位财产的安全、完整、保值、增值和加强领导干部的监督管理，促进廉政建设的重要保障之一。

浅谈经济责任审计与绩效审计的结合经济责任审计开展以来，从初期的国有企业厂长经理离任审计、承包经营审计，发展到现在的领导干部经济责任审计，经济责任审计在促进领导干部依法行使权力、有效履行职责方面发挥了重要的作用。

改革发展的不断深入给国家审计提出了更高的要求，2008年3月，刘家义审计长在科学总结中外审计历史规律，尤其在总结新中国审计制度建立25年实践经验的基础上，创造性地提出了发挥审计“免疫系统”功能的新理念。

这表明，审计机关不但要发挥“经济卫士”和“政府谋士”的作用，还要发挥保障国家经济社会运行的“免疫系统”功能。

这同时也给经济责任审计提出了更高的要求，随着社会主义市场经济的发展以及建立责任政府的需要，以财政财务收支的真实性、合法性为传统内容的经济责任审计已经不能满足干部监督管理工作的需要，与绩效审计相结合已经成为经济责任审计发展的内在要求。

一、经济责任审计中引入绩效审计的必要性经济责任审计与绩效审计有很多相通之处，经济责任审计是对领导干部任职期间应负的经济责任进行审计，而其中应负的经济责任中就应该包括绩效审计的内容，从某种意义上说，经济责任审计就是绩效审计的一种。

绩效审计是权力制衡机制的重要手段。

按照国内外公认的解释，绩效审计也称“3E”审计，是对一个组织利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的评价。

“经济性”，是指以最低费用取得一定质量的资源，简单地说就是支出是否节约；“效率性”，是指投入和产出的关系，简单地说就是支出是否讲究效率；“效果性”，是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，简单地说就是是否达到目标。

经济责任审计中引入绩效审计的目的就是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。

（一）绩效评价是强化对经济决策权的制约和监督，强化政府责任意识的需要党的十七大报告指出，要发挥经济责任审计在权力制约和监督中的作用，特别是《领导干部问责条例》的出台，更要求我们从宏观政策方面，从经济活动的经济性、效率性、效果性方面对干部进行全面的监督。