个人以无形资产投资入股是否需要缴纳个人所得税

国家税务总局公告2015年第20号——关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.04.08•【文号】国家税务总局公告2015年第20号•【施行日期】2015.04.08•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局公告2015年第20号国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告为落实国务院第83次常务会议决定，鼓励和引导民间个人投资，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）规定，现就落实个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题公告如下：一、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。

二、非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。

三、纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

四、纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。

五、非货币性资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。

纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。

六、合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。

七、纳税人以股权投资的，该股权原值确认等相关问题依照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号发布）有关规定执行。

八、纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》（见附件）、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。

无形资产出资需要缴纳个人所得税吗？
根据财税〔2015〕41号第一条规定：个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。

对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

第二条个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。

非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

第三条纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

根据以上规定，无形资产出资需要缴纳个人所得税，按评估价值减去成本税费后的余额为所得额按20%税率计算个人所得税。

如果金额大一次缴纳有困难，可以向主管税局申请分5年缴纳。

值得注意的是：营改增后，无形资产对外投资应视同销售缴纳增值税，向主管税务机关申请开具增值税普通发票时，应按规定缴纳增值税及城建税和教育费附加，并且还同时代扣个人所得税。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

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三、判断题1、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。

（X ）2、税收的无偿性指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。

（X ）3、税收的职能就是指在特定的经济环境影响下所形成的税收职责与功能。

（X ）4、税收管辖权的交叉是造成国际重复征税的主要原因。

（X ）5、税收可保证财政收入可靠和稳定增长。

（V ）6、税收法律关系双方的权利与义务不对等。

（X ）7、税收法律关系中最实质的东西是享有权利和承担义务的当事人。

（V ）8、法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人是权利客（X ）9、增值税是对资产增值部分的税。

（ X ）10、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。

（X ）11、增值税一般纳税人和小规模纳税人的判定主要看其会计核算水平和年应税销售（V ）12、增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收入。

计算税额时应换算为不合税收入。

（V ）13、增值税一般纳税人将自产货物用于本单位搞职工福利的，虽未销售，但应视同销售货物计算销硕税。

14、增值税纳税人可以根据本企业的注册资金多少和实际经营规模大小决定是否为一般纳税人（X ）15、计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。

（X ）16、“未交增值税”借方余额反映企业应缴来缴的增值税。

（ X ）17、计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税的价格。

（）18、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征消费税。

（X ）19、纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务，未分别核算或者未准确核算的，全部收入缴纳增值税。

（X ）20、纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

（V ）21、纳税人出租土地使用权，应当向其他机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

不动产投资⼊股的税务问题应该如何处理现在越来越多的⼈为了能够成为股东或者是合伙⼈是会进⾏⼊股，但是⼊股是需要⼀定的资本。

国家规定投资⼊股⼈员可以运⽤动产或者不动产以及技术等⽅⾯作为资本。

⼊股⼜是需要缴纳哪些⽅⾯的税务，接下来店铺⼩编就来为⼤家介绍。

⼀、不动产投资⼊股的税务问题应该如何处理营业税相关政策规定，以不动产、⽆形资产投资⼊股，与投资⽅不共担风险，收取固定的利润的⾏为，需要缴纳营业税。

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定，以不动产、⽆形资产投资⼊股，参与接受投资⽅利润分配，共同承担投资风险的⾏为，不征收营业税。

但是，对于不动产投资⼊股是否可以向税务机关申请代开发票，业界则存在两种意见：⼀种认为既然以不动产、⽆形资产投资⼊股不征营业税，且不动产、⽆形资产的评估价值可通过符合资质的中介机构核定，企业就可以根据中介机构的评估报告⼊账，为必申请代开发票。

另⼀种意见则认为，税务机关应为企业开具发票，因为税务机关具有长期管理发票的经验，且发票具有防伪标识，可以⽅便税务机关⽇后跟踪及监控，⽽且在现⾏税收法规中找不到对此⾏为不开具发票的依据，所以是否开具发票不该以是否应税作为标准。

根据相关的发票管理办法，发票⽤于⽣产经营活动，⽽股东把不动产投资办企业，不属于⽣产经营活动，不应开具发票。

因此，企业可以根据相关中介机构出具的评估报告进⾏相关的账务处理。

⼆、个⼈股东以不动产投资⼊股，要缴个⼈所得税吗?《国家税务总局关于资产评估增值计征个⼈所得税问题的通知》(国税发〔2008〕115号)规定，个⼈以评估增值的⾮货币性资产对外投资取得股权的，对个⼈取得相应股权价值⾼于该资产原值的部分，属于个⼈所得，按照“财产转让所得”项⽬计征个⼈所得税。

税款由被投资企业在个⼈取得股权时代扣代缴。

个⼈不能提供完整、准确财产(资产)原值凭证的，主管税务机关可依法核定其财产原值。

但是后来，该⽂件被国家税务总局收回了。

股权即股票持有者所具有的与其拥有的股票比例相应的权益及承担一定责任的权力。

目录简介虚拟股权主要分类股权成本股权转让转让限制转让税费简介股权就是指：投资人由于向公民合伙和向企业法人投资而享有的权利。

向合伙组织投资，股东承担的是无限责任；向法人投资，股东承担的是有限责任。

所以二者虽然都是股权，但两者之间仍有区别。

向法人投资者股权的内容主要有：股东有只以投资额为限承担民事责任的权利；股东有参与制定和修改法人章程的权利；股东有自己出任法人管理者或决定法人管理者人选的权利；有参与股东大会，决定法人重大事宜的权利；有从企业法人那里分取红利的权利；股东有依法转让股权的权利；有在法人终止后收回剩余财产等权利。

而这些权利都是源于股东向法人投资而享有的权利。

向合伙组织投资者的股权，除不享有上述股权中的第一项外，其他相应的权利完全相同。

股权和法人财产权和合伙组织财产权，均来源于投资财产的所有权。

投资人向被投资人投资的目的是营利，是将财产交给被投资人经营和承担民事责任，而不是将财产拱手送给了被投资人。

所以法人财产权和合伙组织的财产权是有限授权性质的权利。

授予出的权利是被投资人财产权，没有授出的，保留在自己手中的权利和由此派生出的权利就是股权。

两者都是不完整的所有权。

被投资人的财产权主要体现投资财产所有权的外在形式，股权则主要代表投资财产所有权的核心内容。

法人财产权和股权的相互关系有以下几点：一、股权与法人财产权同时产生，它们都是投资产生的法律后果。

二、从总体上说股权决定法人财产权，但也有特殊和例外。

因为股东大会是企业法人的权利机构它做出的决议决定法人必需执行。

而这些决议、决定正是投资人行使股权的集中体现。

所以通常情况下，股权决定法人财产权。

股权是法人财产权的内核，股权是法人财产权的灵魂。

但在承担民事责任时法人却无需经过股东大会的批准、认可。

这是法人财产权不受股权辖制的一个例外。

这也是法人制度的必然要求。

三、股权从某种意义上说也可以说是对法人的控制权，取得了企业法人百分之百的股权，也就取得了对企业法人百分之百的控制权。

纳税辅导20个人以技术成果投资入股如何纳税纪宏奎赵辉以技术成果为主体的无形资产入股问题，是创业者和投资者在高新技术成果产业化过程中所普遍面临的一个重要问题。

创业者具有相应的科技成果、知识产权或者智力资本、创意等无形资产，但往往缺乏货币资本和其它实物资本，需要从风险投资、大企业或者其它外部投资机构获得投资，共同组建创业企业，将科技成果转化为商业化的产品和服务，获得利润（一般按照出资比例来分配利润）。

这样，在创立高科技企业的时候，高科技成果和其它无形资产所允许占的出资比例，就显得至关重要。

新《公司法》明确，企业注册时除了法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外，可以以实物、知识产权和土地使用权出资，这样放开后就使得专利、专有技术、商标、软件著作权等知识产权可以100%作为注册资本注资，对于促进科技成果产业化具有极大的推动作用。

随着政策的放开，以技术成果投资入股必将成为投资领域的新常态，个人以技术成果投资入股涉及哪些税费？一、增值税根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号，以下简称财税36号），在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。

所称个人，包括个体工商户和其他个人。

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

根据上述规定，发生增值税应税行为的一个前提条件是有偿。

所谓有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

以技术成果投资入股，投资人取得了对应股权，属于其他经济利益，因此，对个人以技术成果投资入股，应当按照“销售无形资产”税目计算缴纳增值税。

个人作为小规模纳税人，以技术成果投资入股，应当按照３%的征收率计算缴纳增值税。

个人以无形资产投资入股是否需要缴纳个人所得税
问：个人以无形资产投资入股，这种投资行为是否需要缴纳个人所得税？
答：根据《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号) 第一条规定：“个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。

对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

”
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⽆形资产涉税问题有哪些⽆形资产的有关会计处理是涉及纳税的，那么，具体哪些需要交税呢？会计与税务⼜是如何处理的呢？下⾯，店铺⼩编为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、涉及的有关税种1.营业税。

是指对在我国境内提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的⼀种税。

所谓转让⽆形资产是指转让⽆形资产的所有权或使⽤权的⾏为，包括转让⼟地使⽤权、转让商标权、转让专利权、转让⾮专利技术、转让著作权和转让商誉。

2.企业所得税。

是指国家对境内企业⽣产、经营所得和其他所得依法征收的⼀种税。

其中纳税⼈因提供转让专利权、⾮专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使⽤费所得是其他所得的⼀部分。

3.外商投资企业和外国企业所得税。

是指对外商投资企业和外国企业所从事⽣产经营所得和其他所得征收的⼀种税。

按税法规定，外商投资企业的总机构设在我国境内，就来源于我国境内、境外的所得缴纳所得税;外国企业就来源于我国境内的所得缴纳所得税。

该税法所说来源于我国境内的所得，是指：外商投资企业和外国企业在我国境内机构、场所，从事⽣产经营的所得，以及发⽣在我国境内、境外与外商投资企业和外国企业在我国设⽴的机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租⾦、特许权使⽤费和其他所得。

4.个⼈所得税。

是对个⼈(⾃然⼈)取得的各项应税所得征收的⼀种税。

其应税所得项⽬的第六项为：特许权使⽤费所得(是指个⼈提供专利权、⾮专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使⽤权取得的所得)。

5.印花税。

是对经济活动和经济交往中书⽴、使⽤、领受具有法律效⼒的凭证的单位和个⼈征收的⼀种税。

对合同、书据等由两⽅或两⽅以上当事⼈共同书⽴的凭证，其当事⼈各⽅都是纳税⼈，各⾃就所持凭证的⾦额纳税。

其中，书⽴、使⽤、领受印花税法所列举的凭证包括⽆形资产中的技术合同和产权转让书据。

6.⼟地增值税。

是对转让国有⼟地使⽤权、地上建筑物及其附着物并取得收⼊的单位和个⼈，就其转让房地产所取得的增值额征收的⼀种税。

个人以无形资产出资和转让无形资产形成的股权如何缴纳个税个人以无形资产出资和转让无形资产形成的股权如何缴纳个税 我公司是由甲乙丙三个自然人于2002年2月投资设立，注册资本500万元。

其中甲乙二人以一项无形资产-软件著作权评估价值350万元进行投资，拥有公司70%的股权。

著作权中甲某占60%比例，乙某占40%，著作权原始取得成本为50万元。

丙某以货币出资150万元，拥有公司30%的股权。

 公司于2012年增资500万元。

其中丁货币出资150万元，甲乙用另一项软件著作权评估后作为无形资产投资350万元，著作权中甲某占60%比例，乙某占40%，此项著作权的原始取得成本为50万元。

增资后公司的注册资金为1000万元，其中无形资产出资为700万，货币出资300万元。

甲作为股东之一，拥有该公司42%的股份。

甲准备将自己持有的股权以2000万元的价格转让给另一家公司。

 请问，个人以无形资产出资和转让无形资产形成的股权应该如何缴纳个税？ 某科技公司公司张经理 答：为了将研究成果转化成生产力，科研人员将拥有的部分专利、专有技术有形化，以货币价值的形式投资到企业，是《公司法》明文规定的合理、合法的出资方式，不但可以展示高科技企业和高新技术企业知识产权，而且可以将知识产权真正运用到企业，将知识转化成生产力，解决高新技术企业注册资本较小问题，起到树立和展示企业形象与实力的作用。

为企业招商引资、合资合作提供了有效的帮助。

并且无形资产摊销额可抵减应纳税所得额，故可以减少企业所得税。

因此有必要对个人以无形资产进行投资以及转让投资形成的股权纳税问题进行分析。

 首次出无形资产出资评估增资时暂不交税 北京某科技公司2002年成立时，甲乙丙丁以评估后的软件著作权出资，应分解为股权投资和转让无形资产两项行为，但因转让无形资产换取的只是被投资企业的股权，并未取得货币资金收入，没有纳税必要资金，非货币性资产投资于非上市公司是否纳税当时没有具体规定。

有限责任公司整体变更设立股份有限公司的税务问题一、汇总 (2)二、说明 (2)1、增值税、营业税 (2)2、所得税 (3)3、契税 (3)4、印花税 (4)三、文件依据 (4)1、国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复42、国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复 (4)3、财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知54、国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征收个人所得税的通知55、国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知66、财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知87、财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知9一、汇总二、说明1、增值税、营业税改制设立的非货币性资产出资行为涉及到增值税、营业税。

企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和和不动产。

其中：有形动产属于增值税的征收范围，而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。

（1）当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时，属于转让企业全部产权，即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。

根据《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税[2002]420号)规定：转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

（2）当企业以货物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税。

上述所指货物包括企业流动资产中的存货、固定资产中机器设备、运输工具、及其它办公物品等动产。

（3）当企业以不动产、无形资产出资时，根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定不需要缴纳营业税。

2、所得税有限责任公司整体变更时，除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税：（1）资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部分。

①资本公积中转增股本时不征收个人所得税。

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征收个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)的规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

纳税Taxpaying财税探讨无形资产投资及其涉税风险分析宗希钰（厦门高容新能源科技有限公司，福建厦门361006）摘要：近期华为“孟晚舟事件”揭示了无形资产对一个企业乃至一个国家的重要性，我国一直积极倡导无形资产研发与投资，并于2016年12月30日国务院发布了《关于印发“十三五”国家知识产权保护和运用规划的通知（国发〔2016〕86号）》。

在知识经济时代，无形资产对企业的发展极其重要，也是企业维持利润和构成企业核心竞争力的关键因素。

本文将重点分析探索无形资产投资的会计和涉税处理风险，为企业纳税人无形资产投资提供税务筹划方案。

关键词：无形资产；知识经济；税务筹划一、无形资产的定义根据《中国企业会计准则第6号——无形资产》第三条无形资产的定义（指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产）可以看出，无形资产是企业资产的组成部分，具有资产所具有的特质，是企业拥有或者控制的资源，是由企业过去的交易或者事项形成的，有助于优化企业资产结构；不具有物理性的实物形态、但可以持续地为企业带来经济效益。

随着社会的进步与发展，无形资产的范围不断地扩大，除了传统的专利权、非专利技术、版权、土地使用权、商标、商誉等之外，还增加了各种管理体系论证、公司互联网的域名、环保标志的使用权、人力资源等新形式的无形资产。

二、无形资产投资无形资产投资是指投资人以拥有的商标权、土地使用权、非专利技术、专利权等作为投资，应按双方同意接受的数额确定其价值（还应有必要的文件作为处理依据）。

根据2018年10月26日十三届全国人大常委会第六次会议通过了关于修改《公司法》的决定，第二十七条股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。

法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。

国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知国税发[2008]115号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现将资产评估增值计征个人所得税问题通知如下：一、个人（自然人，下同）股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。

二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。

税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。

三、对本通知发布之前已经发生的个人以评估增值的非货币性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的，所投资企业应将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况、个人股东基础信息等资料登记台账，并向主管税务机关备案。

税务机关应据此建立电子台账，加强后续管理，督促企业在股权转让、清算和投资收回时依法扣缴个人所得税。

四、个人不能提供完整、准确财产（资产）原值凭证的，主管税务机关可依法核定其财产原值。

国家税务总局二00八年十二月九日解析：这个文件我一直没看到，直到有个网友提问这方面问题时我才发现，在网上查找一下，总局网上没有，在其他网站查到的，而且都做了相关解析，我看了解释的都很好，但还是说一下吧：1、第一条，我在想“企业资产评估增值转增个人股本”，在“评估增值”这个环节是不是有一道企业所得税？（请各位网友帮忙分析一下）。

“转增个人股本”应该是先将评估增值额记入“资本公积”后再转吧，转的环节应该是征20%的个人所得税。

2、第二条，执行中怕有难度，据我所知，有个科研所三个人研制一个药方（已经过认证，有专利，可以生产），评估6000万元，以这三个人的身份作为无形资产投资到一个企业入股，如果这时征税，他们哪有钱交税（也许我的担心是多余的）。

【老会计经验】运用无形资产进行投资的相关税务问题无形资产投资, 涉及到出资与受资双方。

出资方以放弃或部分放弃无形资产为代价取得业主权益, 而受资方则在获得使用该项资产时形成资本投入。

一、无形资产作价投资入股的优势首先, 可以缓解新办企业和要求增资扩股的企业注册资金不足的困难。

一些想新办企业的人, 由于资金不足而难以开办新公司时, 可以用无形资产作为一部分注册资金进行注册, 特别是一些高科技类的企业, 更是如此；一些企业由于注册资本过低, 从而给企业的营销工作带来困难, 希望增加注册资本, 但是又缺乏资金, 这时就可以用无形资产作价投资入股来解决这个困难。

由于无形资产要在十年内逐年摊销, 因此, 企业在发展过程中将这些无形资产逐渐转变成了资金。

其次, 根据目前的政策, 以个人拥有的无形资产投资入股时, 不需要纳税。

无形资产投入企业以后, 是在税前进行摊销的, 从而减少了企业当年的应纳税额, 减轻了企业的税收压力。

此外, 技术资产的多少在一定程度上反映了该企业的技术水平和技术力量, 因此无形资产可以提升企业的形象。

二、无形资产投资的涉税处理现行税收法规规定：转让无形资产, 即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入, 应征收营业税, 也应征收企业所得税。

但对以无形资产投资入股是否征税, 营业税和所得税的规定是不同的。

1、公司以无形资产投资入股（1）关于营业税问题。

以无形资产投资入股, 参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为, 不征收营业税。

以各种无形资产投资入股的行为,不属于转让行为, 不属于营业税征税范围, 即不征营业税。

但对投资者以无形资产投资获得的股权转让, 仍按转让无形资产税目征税。

所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配, 共同承担投资风险而言。

如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入, 不承担投资经营风险, 则不属投资入股, 而属于转让无形资产, 应按转让“无形资产”税目征收营业税。

无形资产作价入股视同销售政策依据一、引言无形资产是指企业拥有的非物质性资产，包括专利、商标、版权、商誉等。

在企业经营中，无形资产的作价入股是一种常见的交易方式。

然而，根据我国的税收政策，无形资产作价入股可能会被视为销售行为，从而产生相应的税务影响。

本文将探讨无形资产作价入股视同销售政策的依据和相关问题。

二、无形资产作价入股的定义和形式2.1 无形资产作价入股的定义无形资产作价入股是指企业将自身拥有的无形资产以其价值作为入股的条件，向其他股东转让一定比例的股权。

这种交易方式既能实现无形资产的价值变现，又能吸引其他股东的投资。

2.2 无形资产作价入股的形式无形资产作价入股的形式多种多样，常见的包括：1.以无形资产的价值作为入股的条件，发行新股给其他股东；2.以无形资产的价值作为入股的条件，向现有股东转让一定比例的股权；3.以无形资产的价值作为入股的条件，与其他股东共同设立一家新的合资公司。

三、无形资产作价入股视同销售的依据无形资产作价入股视同销售的依据主要包括税收法律法规和相关司法解释。

3.1 税收法律法规的依据根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，企业所得税的应纳税所得额包括企业的销售额。

因此，如果将无形资产作价入股视同销售，就需要依法纳税。

3.2 相关司法解释的依据根据最高人民法院发布的《关于适用〈中华人民共和国企业所得税法〉若干问题的解释》第一条的规定，无形资产作价入股应当纳税。

这一解释进一步明确了无形资产作价入股视同销售的税务处理方式。

四、无形资产作价入股视同销售的税务处理方式4.1 确定无形资产的价值在无形资产作价入股时，首先需要确定无形资产的价值。

企业可以通过评估机构对无形资产进行评估，或者通过与其他股东协商确定无形资产的价值。

4.2 计算应纳税所得额根据税收法律法规的规定，企业所得税的应纳税所得额包括企业的销售额。

因此，将无形资产作价入股视同销售后，应将无形资产的价值计入企业的销售额，从而计算应纳税所得额。

国家税务总局公告____年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。

第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。

个人无形资产转让所得如何缴纳个人所得税个人无形资产转让所得是指个人通过转让无形资产所获得的收入。

根据国家税收法规定，这类收入需要缴纳个人所得税。

在本文中，将详细介绍个人无形资产转让所得如何缴纳个人所得税，并提供相关税务依据和操作步骤。

一、个人无形资产转让所得分类个人无形资产转让所得根据性质可以分为两类：常年性和非常年性。

常年性个人无形资产转让所得是指个人在经营活动中长期获取的固定资产转让所得，包括专利权、商标权、著作权等；非常年性个人无形资产转让所得是指个人临时性获取的无形资产转让所得，如房屋出售、股权转让等。

二、个人无形资产转让所得计税方式个人无形资产转让所得的计税方式根据个人所得税法和相关规定，采用综合所得税率和应税所得额的方式。

一般来说，无形资产转让所得需要根据个人所得税法的规定，计算纳税义务，并按照规定时间向税务机关缴纳相应税款。

三、个人无形资产转让所得应税所得额计算个人无形资产转让所得应税所得额计算公式为：个人无形资产转让所得金额 - 个人无形资产转让所得减除费用 - 个人无形资产转让所得减除额 = 应税所得额。

（一）个人无形资产转让所得金额个人无形资产转让所得金额指的是个人从无形资产转让中获得的全部收入。

这个金额包括个人所得税前的全部收入，例如转让房屋所得款、股权转让所得款等。

（二）个人无形资产转让所得减除费用个人无形资产转让所得减除费用是指与无形资产转让相关的直接费用，如评估费、中介费、律师费等。

个人在计算应税所得额时，可以将这部分费用从个人无形资产转让所得金额中扣除。

（三）个人无形资产转让所得减除额个人无形资产转让所得减除额是指法律规定的个人无形资产转让所得的减免额，根据国家税收法规定，个人无形资产转让所得减除额为3万元。

四、个人无形资产转让所得税率个人无形资产转让所得的税率根据个人所得税法规定，采用分级递增的方式。

目前，我国税务部门规定的个人无形资产转让所得税率为20%。

五、个人所得税缴纳方式和时间个人无形资产转让所得需要在获得该收入次年进行个人所得税的申报与缴纳。

股权投资税收政策解读股权投资税收政策主要涉及营业税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种，以下是店铺精心整理的关于股权投资税收政策解读的相关资料，希望对你有帮助!股权投资税收政策解读股权投资税收政策主要涉及营业税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种，政策较为复杂，为更好地服务我县企业，鼓励我县股权投资的健康发展，现将股权投资税收政策梳理如下[1]：第一部分不同类型纳税人的所得税处理一、对有限公司及股份有限公司取得股权投资收益应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定缴纳企业所得税。

企业所得税的法定税率为25%。

二、对个人独资企业、合伙企业取得股权转让所得应按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)等有关规定，以投资者(或合伙人)为纳税人缴纳个人所得税。

个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。

三、对有限合伙企业应按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的有关规定，计算缴纳企业所得税和个人所得税，主要规定如下：1、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

2、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。

无形资产投资入股涉税问题研究摘要：随着国家对科技创新的重视并深入到各个阶层，各行各业对知识产权等无形资产也越来越更加重视。

个人或企业以知识产权等无形资产投资入股其他企业也越来越成为一个普遍现象。

无形资产投资入股所涉及的税收问题，是一个非常值得研究的课题。

本文结合工作实践，就无形资产投资入股企业所涉及的增值税、企业所得税等相关问题展开探讨，为相关工作者提供借鉴。

关键词：无形资产；投资入股；增值税；企业所得税0引言无形资产是与有形资产相对应的一个资产分类方式，无形资产主要体现在用常规方式或方法，无法触摸、看到、量度、计量，但能够给企业或个人带来经济价值的相关资产。

无形资产通常可以分为如下几种类型：知识产权类（包括专利、非专利技术、商标、软件著作权、域名、特许权，土地使用权等等），人力资本类，商誉类，技术类，运营资产类；本文所谈的无形资产是以知识产权类为主的无形资产作为切入点，以知识产权资产评估作为载体，探析无形资产入股企业后所产生的各类税收优惠以及存在的相关风险，为相关工作者提供借鉴。

1无形资产投资入股流程根据《中华人民共和国公司法》第二十七条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。

对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价”。

由此可见，企业注册资本可以以货币、实物、知识产权和土地使用权等作为出资，同时没有规定具体某种形式的出资额必须占有比例，根据法不禁止即可为的原则，如果股东用100％无形资产中的知识产权类作为公司入股公司的注册资本或作为公司增资，不仅可以减轻股东货币短缺压力，同时也可以有效促进科技产业成果转化。

股东以自己持有的无形资产评估作价后投资入股或增资的流程如下：1.1确定无形资产出资比例对于新设立的有限责任公司，如果股东以无形资产作为股本投资入股时，应当由持有无形资产权利人的股东找具有无形资产评估资质的机构负责对其所持有的无形资产进行价值评估。

我公司从个人手中购买股权，是否需要代扣代缴个税
问题：我公司从个人手中购买部分股权，是否需代扣代缴个税？
如果个人某项自己到税务机关缴纳个税，我公司是否存在税务风险因素？
答案：国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办
法（试行）》的公告（国家税务总局公告2021年第67号）规定如下：
第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，
以受让方为扣缴微齿。

第二十八条纳税人、扣缴义务人及被投资企业未年期按照条例期
限办理纳税（扣缴）备案和报送相关资料的，依照《中华人民共和国
税税收征收第六条》及其实施细则有关规定处理。

《中华人民共和国中央人民政府税收征收管理法管理法》第六十
九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收地租的，收缴由税务机关向纳
税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收百分之五十以上
三倍以下的罚款。

综上规定可知，您公司从个人手中购买股权，能够代扣代缴个税；如果个人自己到税务机关缴纳个税，您母公司存在被税务机关处应扣
存在未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下罚款的税务风险。