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第8章流动负债(第三次课)

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中级财务会计课件-第8章 流动负债

中级财务会计课件-第8章 流动负债

天津财经大学会计系 张俊民
9 2019/8/29
例：企业为高层管理人员免费提供住房一套，租金共计50000元。 支付租金时，记： 借：应付职工薪酬 50 000 贷：银行存款 50 000 月末记入成本或费用，记： 借：管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬 50 000
例：企业由于转产将第一车间职工辞退，每人补偿2万元，第一 车间共有职工50人。 支付补偿金时，记： 借：应付职工薪酬 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 月末记入成本或费用，记： 借：管理费用 1 000 000 贷：应付职工薪酬 1 000 000
8 2019/8/29
例：某公司为一家彩电生产企业，共有职工300人，其中生产人 员260人，管理人员40人，2019年2月，公司以其生产的成本 为10000元的液晶电视作为福利发放给每名职工。该型号液 晶电视的零售价为每台13800元，使用的增值税率17%。 发放福利时，记： 借：应付职工薪酬 4 843 800 贷：主营业务收入 4 140 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 703 800 同时结转成本，记： 借：主营业务成本 3 000 000 贷：库存商品 3 000 000 月末记入成本和费用，记： 借：生产成本 4 197 960 管理费用 645 840 贷：应付职工薪酬 4 843 800
例：某企业于月初发放工资226000元，扣除个人所得税6000元， 根据有关原始凭证编制会计分录： 取现时，记： 借：库存现金 226 000 贷：银行存款 226 000 发放工资时，记： 借：应付职工薪酬 226 000 贷：库存现金 220 000 应交税费—应交个人所得税 6 000
天津财经大学会计系 张俊民
例：A公司于5月6日购买材料一批，价款为10000元， 增值税1700元，材料已验收入库，货款未付。 借：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700

第八章流动负债(ppt 45页)

第八章流动负债(ppt 45页)
• 按月计提利息 • 发生时列支 • 年末计算应付利息
注意：
上市公司中期期末即6月30日票据利息 费用的处理方法与年末相同。
举例见P190【例2】
（二）不带息应付票据
• 面值不含利息 • 面值暗含利息
举例见P191【例3】
该方法会高估所购财 产物资的价值。但因 我国目前应付票据主 要为不带息票据，且 此种核算方法较简单， 故目前我国企业多数 采用这种方法。
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
• 与该义务有关的经济利益很可能流出 企业；
概念 会计处理
单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
预收账款数额和补付 货款或劳务款的数额
已预收账款但尚未发 货或 提供劳务的数额
注意：“预收账款”如有借方余额，其性质应为债权
不单独设置“预收账款”账户
预收账款通过“应收账款”账户进行 核算
• 支付时直接计入财务费用:利 息按月支付,或到期一次还本 付息，但利息数额较小。
借：短期借款（本金） 应付利息（或财务费用）
贷：银行存款
举例见P189页 【例1】
二、应付票据
• 概念 • 账户设置
应付票据 支付票据的面值 开出并承兑汇票
的面值 尚未到期的商业 汇票票面金额
（一） 带息应付票据
应付利息的处理方法

第八章流动负债

第八章流动负债

2021/1/1
贷：应付票据第八章 流动2负9债25
13
目录 上一页 下一页 退出
会 计 学 2
2006年3月1日支付本息时：
借：应付票据 236 925
财务费用
1 950
贷：银行存款
238 875
➢ 如到期A公司无足够款项支付， 其账面余额仅为130 000元，则将不足部分转为对银行的逾期借款。
58 500
下一页 ➢ 如在10天内付款，
退出
借：应付账款
58 500
贷：银行存款 57 330（58500*98%）
会
财务费用 ➢ 如在20天内付款，
1 170 （58500*2%）
计 借：应付账款
58 500
学
贷：银行存款
57 915 （58500*99%）
2
财务费用
585 （58500*1%）
目 录 材料验收入库。
上一页
➢ 2005年10月， 借： 原材料
100 000
下一页
应交税费—应交增值税（进）17 000
退出
贷：应付票据
117 000
➢ 2006年2月1日，
会 借： 应付票据
117 000
计
贷：银行存款 117 000
学 ➢ 2006年2月1日，支付手续费，
2
借： 财务费用
117
57 330
贷：银行存款
57 330
➢ 如在20天内付款，
借：应付账款
57 330
财务费用
585
贷：银行存款 57 915
➢ 如超过20天后付款，
借：应付账款
57 330
财务费用
1 170

第八章 负债 《会计学》PPT课件

第八章 负债 《会计学》PPT课件
第八章 负 债
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。

教学课件第八章流动负债PPT

教学课件第八章流动负债PPT
印花税的处理如何进行？
34
一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置： ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
23
▪ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷：银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
▪ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
▪ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算：借：应付工资
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）
▪ 2、从税后利润中提取（集体福利设施支 出）——所有者权益（法定公益金）
▪ 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 ***
32
补充知识：
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%

第八章 流动负债 《中级财务会计》PPT课件

第八章 流动负债 《中级财务会计》PPT课件

其他应交税 费
• 1.应交房产税、应交城镇土地使用税和应交车船税2.应交教育费附加3. 应交土地增值税4.应交个人所得税
营业税改征增值税 1.一般纳税人的会计处理 2.小规模纳税人的会计处理
8.5 其他流动负债
短期借款
• 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)的各种 借款。
付
ห้องสมุดไป่ตู้
报酬和增收节支的劳动报酬。
职
应付福利费
• 集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难
工
补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出
薪 应付社会保险和 • 医疗保险、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险。住房公积金是按照国
酬
住房公积金
负债对企业的财务状况和经营成果会产生直接或间接的影响，因此或有 负债必须在会计报表的附注中予以披露，以使报表使用者能够准确地了 解企业的会计信息，从而作出正确决策。
企业应在会计报表附注中披露的或有负债内容包括：(1)或有负债的种类 及其形成原因;(2)经济利益流出不确定性的说明;(3)或有负债预计产生的财 务影响及获得补偿的可能性，无法预计的应当说明原因。
8.2 应付票据与应付账款
8.2.1 应付票据
应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买商品、材料物资等而应付的票据款。它是一种延期付款的证明， 应付票据到期时，企业应无条件的支付票款。
应 付
带息应付票据
• 带息应付票据到期的价值为票据面值与应计利息之和。
票
据
的 核
不带息应付票据
• 不带息应付票据到期的价值为票面价值。按照重要性原 则，应付票据应按业务发生时的金额即到期价值入账。

小企业会计高教版课件-8第八章 流动负债-PPT课件

小企业会计高教版课件-8第八章 流动负债-PPT课件

三、预收账款
小企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款” 科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实 现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账 款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务 收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税 额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 等科目；小企业收到购货单位补付的款项，借记 “银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；向购 货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科 目，贷记“银行存款”科目。
②应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪 酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷 记“应付职工薪酬”科目。
③管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动 关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记 “应付职工薪酬”科目。
④销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目， 贷记“应付职工薪酬”科目。
应付职工薪酬主要包括以下内容：
(一)职工工资、奖金、津贴和补贴 (二)职工福利费 (三)医疗保险费、养老保险费等社会保险费 (四)住房公积金 (五)工会经费和职工教育经费 (六)非货币性福利 (七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿 (八)其他与获得职工提供的服务相关的支出
二、职工工资的计算 （一）职工工资计算的依据 1.工资卡 2.考勤记录 3.产量记录
（二）计时工资制下职工工资的计算 1.月薪制 2.日薪制 （三）计件工资制下职工工资的计算 1.个人计件工资的计算 2.集体计件工资的计算
四、应付职工薪酬的账务处理
1．编制工资计算表及工资计算汇总表
小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进 行分配：
①生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记 “生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付 职工薪酬”科目。

第8章流动负债

第8章流动负债

•债权人将来应收金额大于应收债权
账面价值小于应收债权账面余额
•债权人将来应收金额大于应收债权
账面余额
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天津财经大学
财务会计教学课件
债权人将来应收金额小于应收账款账面价值
债务人:
债权人:
借:应付账款
借:坏账准备
贷:应付账款_债务重组
营业外支出
贷:资本公积
贷:应收账款
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财务会计教学课件
教学目标 参考资料 教学内容
第八章 流动负债
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教学目标
财务会计教学课件
通过本章学习要求：
掌握流动负债的概念，应付帐款、应 付票据的会计处理，特别要求掌握带 息商业汇票的会计处理。短期借款、 衣服工资、应付福利费、债务重组的 会计处理。 熟悉应交税金的会计处理。
借:应付账款 贷:现金或银行存款 资本公积
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财务会计教学课件
(1)以库存商品或材料清偿 (2)以固定资产清偿 (3)以无形资产清偿
(4)以有价证券清偿 (5)以多种资产清偿
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天津财经大学
财务会计教学课件
以库存材料或商品清偿
债务人:
借:应付账款 存货跌价准备等 贷:库存商品或材料 应交税金 资本公积等
财务会计教学课件
（二）债务重组会计处理一般原则
务 重 组 日
企 业 应 正
确
确
定
债
务和营 重非条企 组持件业
续下应 经的分 营债清 下务持 的重续 债组经
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天津财经大学

第八章 流动负债PPT学习教案

第八章 流动负债PPT学习教案
第八章 流动负债
会计学
1
负债的分类（按偿还期限）
流动负债：需要在1年或超过1年的一个经营周期内偿还的负债。
短期借款
交易性金融负债（企业发行的短期应付债券）
应付票据
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应付税费
其他应付款
非流动负债：偿还期限在1年或超过1年的一个经营周期以上的 负债。
长期借款
成本
第26页/共37页
计算缴纳销项税额：
27
（2） 购进环节特殊问题：
情况1：购入不予抵扣的项目：有发票，但不能抵扣 情况2：购入农产品、外购货物的运输费： 无发票，
但可以抵扣
第27页/共37页
28
情况1：购入不予抵扣的项目：有发票，但不能抵扣
不予抵扣项目：
购入货物用于免税项目、非应税项 目
贷：银行存款等
（2）正常销售环节：
借：应收账款等
销售额 * 税率17%
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）缴纳税款环节
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
第23页/共37页
24
补充例8—7：
该企业于当月缴纳增值税款80000元。
借：应交税费—应交增值税（已交税金）80 000
借：预收账款（或应收账款）
贷：主营业务收入
应第14交页/共税37页费—应交增值税
（销项税额）
15
五、其他应付款
（一）内容：指除应付票据、应付账款、预收账款以 外的其他各种应付、暂收其他单位或个人的款项，如：
应付经营租入固定资产和包装物的租
金
存入保证金（证券公司）
暂收其他单位或个人的款项（如押金）

流动负债 PPT课件

流动负债 PPT课件
护肤护发品
小汽车、摩托车、 汽车轮胎、白酒
征收形式 复定比 合额例 计计计 税税税
中 级会计学 Intermediate Accounting
8 流动负债
（2）消费税的计算
从价定率：
应纳税额=不含增值税的销售额×税率
从量定额：
应纳税额=销售数量×单位税额 （1）直接销售应税消费品 （2）视同销售 （3）委托加工应税消费品
货物成本，如小汽车。 （2）购入时不能认定是否能够抵扣的，先计入进行税
额，以后若确定不能抵扣再转出。 ①发生非正常损失时 借：待处理财产损溢
贷：原材料、库存商品 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
②改变用途的物资 借：在建工程
贷：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额转出）
交纳增值税
应交税费－未交增值税
工业 3000 510 企业
零售
商业 企业
销售
消
价格 增值税 4000 680
费
者
交纳增值税： 340(510－170)
交纳增值税： 170(680－510)
交纳增值税： 170
税务 局
购买价格： 4680
准予从销项税额中抵扣的进项税有：
1、专用发票上注明的增值税额； 2、海关完税凭证上注明的； 3、购进免税农产品买价的13%； 4、收购废旧物资收购价的10%； 5、购进、销售货物的运费运费金额的7%
采购物资 借：物资采购、生产成本、管理费用等
贷：应付账款、应付票据、银行存款
销售物资 或提供应 税劳务
借：应收账款、应收票据、银行存款等 贷：主营业务收入 贷：应交税费－应交增值税（销项税额）
借：原材料
借：应交税费－应交增值税（进项税额） 接受投资 贷：实收资本、股本

流动负债专题知识讲座

流动负债专题知识讲座

应计入销生售产费成用本旳职员薪酬
==110000+010+01×00(010×%+（121%0+%2%++1120.%5+%2+2%%++12%0+.15.%5%+）2%+2%+1.5% ==114400（0万（元万）元） 应应计计入入在制建造工费程用成旳本职旳员职薪员酬薪酬 ==应==23222计0800800+（入（+2万2管2万00元×理0元×(）费）1（0用%1+旳012职%%++员21%薪2+%1酬0+.25%%++21%0+.25%+%1+.25%%）+2%+1.5%） =应3计60入+无36形0×资（产1成0本%+旳1职2%员+薪2%酬+10.5%+2%+2%+1.5%） ==152004+（12万0×元(）10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%） =168（万元）
除解雇福利外旳应付旳职员薪酬确以为负债，并
根据职员提供服务旳受益对象，分别下列情况处
理 （1）应由生产产品、提供劳务承担旳职员薪酬， 计入产品成本或劳务成本。 （2）应由在建工程、无形资产承担旳职员薪酬， 计入建造固定资产或无形资产成本。 （3）上述两项之外旳其他职员薪酬，计入当期 损益。
2.职员薪酬旳计量原则
电暖气旳进项税额
=85×500×17%+15×500×17%=7 225+1 275=8 500（元）
企业决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
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据该住房每期应计提的折旧确定非货币性福利金 额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科 目，贷记“累计折旧”等科目。 ► 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据将 每期应付的租金确定非货币性福利金额，借记 “应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记 “银行存款”等科目。
21
2、非货币性福利的分配
（1）作为福利向生产工人发放自产的饮料一批，成本为1 500元， 不含税的销售价格为2 000元，增值税为340元。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 借：主营业务成本 1 500 贷：库存商品 1 500 （2）计提为管理人员无偿提供住房的折旧费1 800元。 借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 800 贷：累计折旧 1 800 （3）按照用途对发生的非货币性福利进行分配。 借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2 340 1 800 4 140
例8-10
23
8.4.7 因解除与职工的劳动关系 给予的补偿
► 1、解除劳动关系补偿的提取
► 2、解除劳动关系补偿的支付
24
1、解除劳动关系补偿的提取
► 因解除与职工的劳动关系给予的补偿是指企业为职工
发放的辞退福利。
► 辞退福利一般包括两方面的内容：一是在职工劳动合
同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解 除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动 合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的 补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。
工会经费和职工教育经费的核算
非货币性福利的核算
4
5
布置作业
1
2
பைடு நூலகம்
•《学习指导书》 P128判断题4 P129单选题3、5、12 P133会计核算题第5题
25
► 辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性
支付补偿的方式，也有通过提高退休后养 老金或其他离职后福利标准的方式，或者 将职工薪酬的工资部分支付到辞退后未来 某一期末。 ► 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工 的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁 减而提出给予补偿的建议，同时满足下列 条件的，应当确认因解除与职工的劳动关 系给予补偿而产生的应付职工薪酬，同时 计入当期损益。
►
5
黄河公司11月份用现金支付职工洗理 费500元，编制会计分录如下:
例8-9
借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金
500
500
6
►2、应付福利费的分配 ► 月末，企业应按照用途对发生的职工福利费进行 分配。在各月实际发生的职工福利费相差不多的 情况下，可以根据实际发生的金额进行分配；如 果各月发生的职工福利费相差较大，则应根据估 计的金额进行分配，年末将差额进行调整，计入 成本费用。 ► 企业分配职工福利费时，应借记“生产成本”、 “制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、 “在建工程”和“研发支出”等科目，贷记“应 付职工薪酬——职工福利”科目。
29
► 职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再
为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有 辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。
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2、解除劳动关系补偿的支付
► 企业实际支付辞退福利时，应借记“应付职
工薪酬——辞退福利”科目，贷记“银行存 款”等科目。
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1
2 3
应付福利费的内容
应付福利费的核算 社会保险费与住房公积金的核算
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► 应由职工个人负担的社会保险费和住房公积
金，属于职工工资的组成部分，应根据职工 工资的一定比例计算，并在职工工资中扣除， 借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记 “其他应付款”科目。
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► 应由企业负担的社会保险费和住房公积金，
应在职工为其提供服务的会计期间，根据 职工工资的一定比例计算，并按照规定的 用途进行分配，借记“生产成本”、“制 造费用”、“管理费用”、“销售费用”、 “在建工程”和“研发支出”等科目，贷 记“应付职工薪酬——社会保险费（或住 房公积金）”科目。
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应付票据的核算？（2分钟）
工资总额包括哪些（2分钟）
默写：应付工资的核算（2分钟）
默写部分
► ► ► ► ► ► ► ► ► ►
►
► ► ►
1、实际发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款（库存现金） 2、结转代扣款 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款 3、结转代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应交税费——应交个人所得税 2、工资分配 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资
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2、社会保险费和住房公积金的缴纳
► 企业缴纳社会保险费和住房公积金时，应根
据职工负担部分，借记“其他应付款”科目； 根据企业负担部分，借记“应付职工薪酬— —社会保险费”和“应付职工薪酬——住房 公积金”科目；根据缴纳的全部社会保险费 和住房公积金，贷记“银行存款”科目。
12
8.4.5 应付工会经费和职工教育经费
14
► 企业计提工会经费和职工教育经费时，应
根据职工工资的一定比例计算，并按职工 工资的用途进行分配，借记“生产成本”、 “制造费用”、“管理费用”、“销售费 用”、“在建工程”和“研发支出”等科 目，贷记“应付职工薪酬——工会经费 （或职工教育经费）”科目。
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2、工会经费和职工教育经费的使用
发生各项支出时，借记“应付职工薪酬— —职工教育经费”科目，贷记有关科目。
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8.4.6 应付非货币性福利
► 1、非货币性福利的支付 ► 2、非货币性福利的分配
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1、非货币性福利的支付
► 非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职
工的薪酬，主要包括企业以自己的产品或其他有 形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自 己拥有的资产供其使用，以及为职工无偿提供类 似医疗保健服务等。 ► 为了反映非货币性福利的支付与分配情况，应在 “应付职工薪酬”科目下设置“非货币性福利” 明细科目。
► 企业应按照用途对实际发生的非货币性福利
进行分配。 ► 企业分配非货币性福利时，应借记“生产成 本”、“制造费用”、“管理费用”、“销 售费用”、“在建工程”和“研发支出”等 科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福 利”科目。
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黄河公司根据11月份发生的有关非货币 性福利业务，编制会计分录如下:
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► 企业以其生产的产品或外购商品作为非货
币性福利提供给职工的，应当作为正常产 品（商品）销售处理，按照该产品（商品） 的公允价值确定非货币性福利金额，借记 “应付职工薪酬——非货币性福利”科目， 贷记“主营业务收入”、“应交税费—— 应交增值税（销项税额）”科目。
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► 企业无偿向职工提供住房等资产使用的，应当根
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► 正式的辞退计划或建议应当经过董事会或
类似权力机构批准。辞退工作一般应当在 一年内实施完毕，但因付款程序等原因使 部分付款推迟到一年后支付的，视为符合 应付职工薪酬负债的确认条件。 ► 由于被辞退职工不再能给企业带来任何经 济利益，辞退福利应当计入当期费用而不 计入资产成本。 ► 企业应当根据已确定的解除劳动关系计划 或自愿裁减建议，借记“管理费用”科目， 贷记“应付职工薪酬——辞退福利”科目。
1
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应付福利费的内容
职工福利核算 社会保险费和住房公积金的核算
应付非货币性福利的核算
因解除与职工的劳动关系给予补偿的核算
4
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8.4.3 应付福利费
在我国，企业职工从事生产经营活动除了领取劳动 报酬以外，还享受一定的福利补助，如独生子女保 健费、困难补助费等。 ► 为了反映职工福利的支付与分配情况，应在“应付 职工薪酬”科目下设置“职工福利”明细科目。 ► 1、应付福利费的支出 ► 企业发生福利费支出时，应借记“应付职工薪酬— —职工福利”科目，贷记有关科目。
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8.4.4 应付社会保险费和住房公积金
► 1、社会保险费和住房公积金的计提 ► 2、社会保险费和住房公积金的缴纳
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1、社会保险费和住房公积金的计提
► 社会保险费是按国家规定由企业和职工共同负担的
费用，包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等。 ► 住房公积金是按照国家规定由企业和职工共同负担 用于解决职工住房问题的费用。 ► 为了反映社会保险费和住房公积金的提取和缴纳情 况，应在“应付职工薪酬”科目下设置“社会保险 费”和“住房公积金”明细科目。
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► 1．企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出
自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包 括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及 数量；根据有关规定按工作类别或职位确定的解除 劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减 的时间。
► 2．企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减
建议。
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► 为了反映解除劳动关系补偿的提取和支付情况，应
在“应付职工薪酬”科目下设置“辞退福利”明细 科目。 ► 对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据计划条 款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞 退补偿等，计提应付职工薪酬（辞退福利）； ► 对于自愿接受裁减的建议，由于接受裁减的职工数 量不确定，企业应当预计将会接受裁减建议的职工 数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿 等，计提应付职工薪酬（辞退福利）。
► 1、工会经费和职工教育经费的计提 ► 2、工会经费和职工教育经费的使用
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1、工会经费和职工教育经费的计提
► 工会经费是按照国家规定由企业负担的用于工会
活动方面的经费。 ► 职工教育经费是按国家规定由企业负担的用于职 工教育方面的经费。 ► 为了反映工会经费和职工教育经费的提取和使用 情况，应在“应付职工薪酬”科目下设置“工会 经费”和“职工教育经费”明细科目。