第八章 流动负债
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第八章流动负债一、名词解释1. 流动负债2. 货币性流动负债3. 非货币性流动负债4. 融资活动形成的流动负债5. 营业活动形成的流动负债6. 短期借款7. 应付票据8. 职工薪酬9. 短期薪酬10. 离职后福利计划11. 增值税12. 消费税二、判断题1.企业收回委托加工的应税消费品,若用于连续生产应税消费品,按税法规定,可以抵扣应纳消费税。
()2.一般纳税人可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。
()3.应付账款一般按到期的应付金额现值入账。
()4.开出并承兑的商业承兑汇票若不能如期支付,应在票据到期时,将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。
()5.现行政策下,一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装,未分开核算销售额,则一律征收增值税。
()6.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用,可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额,依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。
()7.一般纳税人用产品或原材料对外投资的时候,会计核算上不确认营业收入,但是应该根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。
()8.小规模纳税人购入货物收到增值税专用发票的,其支付的增值税额可以由销项税额抵扣。
()9.委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
()10.企业销售的不动产按规定应交的营业税,应通过“其他业务成本”科目进行核算。
()三、单项选择题1. 企业缴纳的下列税款中,需要通过“营业税金及附加”科目核算的是()A. 增值税B. 所得税C. 印花税D. 消费税2. 莫国有工业企业收购农副产品,实际支付的价款为100 000元,按规定准予以销项税额扣除的进项税额为()A. 17 000B. 13 000C. 10 000D. 9 0913. 企业购进商品取得的现金折扣,应确认为()A. 理财收益B. 货物采购成本的减少C. 理财费用D. 货物采购成本的增加4. 下列各项中,不属于计算应交城市维护建设税和教育费附加依据的是()A. 应交所得税B. 应交增值税C. 应交消费税D. 应交营业税5. 企业无法支付的应付账款,经确认后,应计入()A. 其他业务收入B. 营业外收入C. 资本公积D. 待处理财产损益6. 下列各项中,属于非货币性负债的是()A. 短期借款B. 应付票据C. 预收账款D. 应付账款7. 某企业委托外单位加工一批应税消费品(非金银首饰),该批材料收回后直接用于销售。
第八章流动负债模拟实训一、填空题1.企业的负债按照流动性分为______与______两类。
2.流动负债按照偿付手段分类,可以分为_____和_____;按流动负债形成方式,可分为______、________和_________;按流动负债的应付金额是否确定分类,可分为以下几类:________、________、________、__________。
3.我国企业会计制度规定,流动负债按________计量。
4.如果短期借款利息按期支付(如按季度),或者利息是在借款到期归还本金时一并支付,且数额较大,可以采用____办法按月计算已发生的利息费用5.对确实无法支付的应付账款,报经批准后记入______账户。
6.在购货条件带有现金折扣的情况下,一般有_____和_____两种做法,我国现行企业会计制度规定采用_____。
7.票据到期不能偿付票款时,按应付票据票面金额借记“应付票据”账户,如果是商业承兑汇票,按票面金额贷记____账户,如果是银行承兑汇票则贷记_____账户。
8.目前,国家规定的工资总额由____、____、___、____、_____以及______等几个部分组成。
9.按照医务及福利部门人员工资计提的福利费应计入_____,以保证应付福利费的足额计提。
10.应交税费除指企业应向国家交纳的各种税金外,还包括_______、_______等。
11.增值税的纳税人可分为______和_______两类。
12.一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是,以企业当期____抵扣当期___后的余额,即为企业当期应纳的增值税。
13.应交增值税的借方栏目有:_____、_____,贷方栏目有:_____、_____、______。
二、判断题1、在会计实务中,各项流动负债一般按未来应付金额的现值计量。
()2、采用总价法,应付账款应按未扣除现金折扣的总价记账,若企业提前付款而获得现金折扣时,应作为所购货物或劳务成本的减少处理。
()3、商业承兑汇票到期时,如果付款人的银行存款不足支付,银行将把票据退还收款人由其自行解决。
()4、根据我国现行的《支付结算办法》规定,在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票。
()5、“应付职工薪酬--应付福利费”是一个期间费用项目。
()6、小规模纳税企业不论是否取得增值税专用发票,其支付的增值税都不得从销项税中抵扣。
()7、委托加工应税消费品收回后,如用于继续加工生产应税消费品的,其由受托方代扣代交的消费税,应计入委托加工产品的成本中。
()8、企业进行利润分配时,宣告发放的现金股利和股票股利,均形成企业对股东的一项流动负债。
()9、或有负债不论作为潜在义务,还是现实义务,均应做为负债予以确认。
()10、小规模纳税企业交纳增值税时,不通过“应交税费”账户核算。
()三、单项选择题1、负债是企业权益的一个组成部分,属于()。
A.债权人权益B.债务人权益C.所有者权益D.股东权益2、下列不属于流动负债的是()。
A.预提费用B.应交税费C.预收账款D.应付债券3、以下()流动负债的金额需要根据企业的经营情况而定。
A.应付票据B.其他应付款C.应交税费D.预提费用4、未实行退休金统筹办法的企业,支付离退休人员的退休费时,应借记()账户,贷记“库存现金”账户。
A.营业外支出B.管理费用C.应付职工薪酬--应付xxD.应付职工薪酬--应付工资5、有些应付账款由于债权单位撤消或其他原因,使企业无法支付这笔应付款项,这笔无法支付的应付款项,应作为()处理。
A.其他业务收入B.营业外收入C.资本公积D.冲减管理费用6、在“应付票据”账户中核算的票据是指()。
A.商业汇票B.银行本票C.银行汇票D.支票7、商业汇票的承兑期限最长不得超过()。
A.一个月B.三个月C.六个月D.九个月8、企业交纳的以下( )税金不通过“应交税费”账户核算。
A.资源税B.印花税D.消费税9、增值税的应税劳务是指以下的()劳务。
A.交通运输B.饮食服务C.邮电通信D.加工修理及修配10、在以下的税金中,属于价外税的是()。
A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税四、多项选择题1、以下()人员的工资应计入“管理费用”。
A.车间管理人员B.企业管理人员C.离退休人员D.xx部门人员E.辅助生产人员2、企业按合同规定预收购货单位或接受劳务单位的款项,可以在以下()账户核算。
B.预付账款C.应收账款D.应付账款E.其他货币资金3、一般纳税企业发生的以下(),在“应交税费——应交增值税”账户贷方登记。
A.进项税额B.销项税额C.进项税额转出D.已交税金E.出口退税4、下列应作为“其他应付款”核算内容的有()。
A.存入的保证金B.应交的教育费附加C.应补付的货款D.应付的赔偿金E.应付统筹退休金5、工资总额的组成内容包括以下的()。
A.奖金B.津贴和补贴C.生活困难补助D、加班加点工资E.洗理费6、企业按工资总额计提的应付福利费,可以用于以下的()。
A.职工奖金B.职工生活困难补助C.xx设施D.职工医疗费E.医务经费7、一般纳税企业发生的以下(),不计算销项税额。
A.以原材料对外投资B.将产成品用于职工福利C.外购原材料毁损D.将购进的原材料用于在建工程E.将生产的产成品用于在建工程8、企业交纳的以下()税金,应计入“管理费用”。
A.房产税B.资源税C.车船使用税D.土地使用税E.印花税9、企业应交城市维护建设税的多少与企业交纳的()的多少有关。
A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税E.房产税10、企业在生产经营过程中,购置商品、材料物资以及接受劳务供应而发生的流动负债有()。
A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.短期借款E.应付票据五、名词解释1.负债2.流动负债3.总价法4.净价法5.工资总额6.销项税额与进项税额7.消费税8.营业税9.一般纳税人10.小规模纳税人六、思考题1、什么是负债?其一般特征是什么?2、什么是流动负债?包括那些内容?3、流动负债如何分类与计价?4、应付账款如何确认与计价?怎样进行具体核算?5、工资总额由哪些内容组成?如何进行应付工资的核算?6、什么是应付福利费?如何计提、使用与核算?7、什么是增值税?一般纳税人与小规模纳税人对其如何计税与核算?七、实务操作题实务操作(8-1)(一)目的:练习短期借款的核算。
(二)资料:某企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务:1、4月1日短期借款账面余额350万元;4月10日,从工商银行借入为期5个月的借款40万元,存入银行存款户。
2、4月30日,按年利率3.6%计算提取本月应付利息。
3、5月6日,以银行存款偿还到期的短期借款50万元;5月20日,又借入短期借款30万元,存入银行存款户。
4、5月31日,按年利率3.6%计算提取本月应付利息。
5、设6月份未发生短期借款业务。
月末,接到银行短期借款利息通知单,共支付本季利息33 600元。
(三)要求:根据上述资料计算每月应付利息,并编制相关会计分录。
实务操作(8-2)(一)目的:练习应付票据的核算。
(二)资料:某企业发生下列经济业务:1. 3月1日,从甲企业购入A材料10万元,税率17%,签发并承兑为期6个月的商业汇票一张,票面值117 000元,汇票已交付对方。
2.3月5日,签发一张面值为20万元的银行承兑汇票,期限5个月,向银行申请承兑,交付0.5‰的承兑手续费。
3. 3月6日,将上述银行承兑汇票交付乙企业,以抵前欠货款。
4. 4月20日,三个月前交付丙企业的商业承兑汇票10万元已到期,支付票款。
(三)要求:根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作(8-3)(一)目的:练习应付账款和预收账款的核算。
(二)资料:某企业发生下列经济业务:1.从甲企业购进A材料20万元,增值税率17%,材料入库,托收凭证同日到达,除价税款外,对方代垫运费2000元(抵扣7%,下同),审核无误,三日后承付。
2.月末,乙单位发来B材料,估价10万元入库,凭证未到。
3.次月3日,乙单位托收凭证到达,托收金额共计12万元,其中,货款10万元,进项税额17 000元,代垫运费3000元。
审核无误,三日后承付。
4.预收丙单位货款10万元,存入银行。
5.向丙单位销售P产品15万元,税率17%,以银行存款为其代垫运费2000元。
6.丙单位交来欠款,存入银行。
7.上月预收丁单位货款20万元,今向其发出Q产品12万元,税率17%,差额当即汇还对方。
(三)要求:根据上述经济业务编制会计分录。
实务操作(8-4)(一)目的:练习应交增值税的核算。
(二)资料:某企业发生下列有关经济业务:1.购入甲材料一批,增值税专用发票上注明货款8000元,增值税13600元,货款签发转账支票支付。
材料入库,计划成本8 000 000元。
2.购入农产品乙材料一批,以银行存款支付价款3000元,农产品按计划成本280 000入库。
3.从小规模纳税企业购入丙材料一批,货款5300元签发并承兑商业汇票交付对方,材料入库,计划成本500 000元。
4.办公楼在建工程中,从原材料仓库领用丁材料一批,其计划成本5000元,成本差异率-1%,增值税率17%。
5.以银行存款购入设备一台,专用发票上注明设备价款1 000 000元,增值税170 000元。
6.销售应交增值税产品50 000 000元,货款尚未收到,增值税率17%。
7.销售应交增值税产品给小规模纳税企业,共收价税款117000元,存入银行。
8.将A产品一批用于集体福利,其生产成本8 000元,售价10 000元,增值税率17%。
9.月末盘点,甲材料短缺100千克,单价60元,原因待查。
10.经查,上述甲材料短缺属保管人员责任,令其赔偿。
赔款尚未收到。
11.以银行存款交纳当月增值税360 000元。
(三)要求:根据上述经济业务编制会计分录。
(一)目的:练习应交消费税、营业税的核算。
(二)资料:某企业发生下列经济业务:1.某企业生产汽油,采用从量定额法计税。
本月销售汽油100升,每升应交消费税0.20元。
计算本月应交消费税并转账。
2.某企业生产卷烟,采用从价定率法计税,税率40%。
本月销售额(不含税)300 000元,计算本月应交消费税并转账。
3.某企业为小规模纳税人,生产化妆品,本月销售额10 000元(含税),消费税税率30%,计算本月应交消费税并转账。
4.某企业委托某酒厂生产黄酒,单位税额为240元/吨,本月加工收回30吨,直接用于销售,计算本月应交消费税并转账。
5.某企业进口轿车一辆自用,价款8万美元,当日汇率为1:8.3,设关税税率为20%,增值税税率17%,消费税税率8%,款项均以银行存款支付。
6.某企业转让一项专利权,取得收入200 000元存入银行,其账面余额为120 000元。