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第八章流动负债.pptx

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财务会计学之流动负债(ppt 59页)

财务会计学之流动负债(ppt 59页)

核算
6.销售及视同销售
将货物交付他代销
视同销售行为
销售代销货物
将自产或委托加工、购买的货物作为 投资、分配给投资人、无偿赠送
将自产或委托加工的货物用于非 应税项目、集体福利或个人消费
核算
6.销售及视同销售
核算
7.出售包装物（单独计价） 例销售产品一批1万，包括单独计价的包装物价值1000
也是委托付款人允诺在一定时期内 支付一定款项的书面证明。
帐户
应付票据
承兑
发生
到期结转
*
核算
购料签发票据
支付手续费
借： 贷：
借： 不带息票据到期 贷：
核算
带息票据 例：企业2000年10月1日开出一张面值为10万，
12% 6个月的商业汇票还前欠货款 。 发生
年末计息
还本付息
第二节 应交税费
应交税费 企业在生产经营过程中产生的应向国家交纳
的各种税费
一、增值税
(一)概述
增值税
是就货物和劳务的增 值部分征收的一种税
增值额
是企业销售收入减相应的外购材 料、商品等成本的差额
纳税义务人 税率
在我国境内销售货物或提供加工、 修理、修配劳务及进口货物的单 位和个人
基本税率17% 低税率13%出口零税率
第八章 流动负债
理解流动负债的涵义与分类；熟悉 流动负债的内容；掌握各种流动负债（ 尤其是税金）的会计核算方法。
第一节 应付款
一、应付账款
概念
指企业因购买材料、商品和接受劳务 供应等而应付给供货单位的款项。
入账时间
以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为 标志，具体为：
材料物资和发 票帐单同时到达

流动负债 人大财务会计幻灯片PPT

流动负债 人大财务会计幻灯片PPT

2021/5/12
13
第二节 短期借款
一 短期借款的取得 二 短期借款的利息费用 三 短期借款的偿还
2021/5/12
14
短期借款的取得
按合同取得短期借款 企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合 同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。 取得短期借款时的核算
借：银行存款 贷：短期借款
2021/5/12
9
第一节 流动负债的性质、分类与计价
一 流动负债的性质 二 流动负债的分类 三 流动负债的计价
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流动负债的计价
流动负债的计价原理 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上讲，应按未来应 付金额的现值计价，流动负债也不应例外。但考虑流动负债 的偿付期较短，一般不超过1年，未来应付金额与贴现值差 额不大，按照重要性要求，其差额往往忽略不计，因而，流 动负债一般按照业务发生时的金额计价。 流动负债一般按发生时的金额计价 不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能是未来应付 的金额，也可能是未来应付金额的现值。如果形成流动负债 的业务发生时，双方协定不计算利息，则发生时的金额即为 未来应付的金额。
2021/5/12
4
流动负债的性质
流动负债的性质 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要 以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务。（人欠与欠人， 债权与债务，及时偿还负债是企业应尽义务。） 流动负债的内容 主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付 职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预提费用和 预计负债等。 确认流动负债的目的 主要目的是将其与流动资产进行比较，反映企业的短期偿债 能力。短期偿债能力是债权人非常关心的财务指标，在资产 负债表上必须将流动负债与非流动负债分别列示。

流动负债PPT课件

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ห้องสมุดไป่ตู้
其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响

第八章 流动负债.ppt

第八章 流动负债.ppt

1、概念：应交款项是指企业根据一定时期取得的营业 收入或实现的利润，按规定向国家交纳的税金和 各项费用。
2、应交款项的内容：
3、应交款项设置的主要帐户：
a) “应交税金”帐户
b) “其他应交款”帐户
二、应交增值税
1、概念：增值税是对销售货物、进口货物、提供加工
2019-11-9
修理修配劳务 的增值部分征收的一种税。
一、流动负债的分类
1、按应付金额可确定的程度分：
a) 应付金额确定的流动负债
b) 应付金额需视经营情况而定的流动负债
c) 应付金额需予估计的流动负债
d) 或有负债与预计负债
2019-11-9
感谢你的阅读
3
2、按偿付手段分： a) 用货币资产偿付的流动负债
b) 作商品或劳务偿付的流动负债
c) 用新的流动负债偿付旧的流动负债
贷：银行存款
2、注意问题：预提费用实际开支数大于预提数，
差额不大时，可将其计入实际支付期的成本
费用中；差额较大时，“预提费用”帐户有
借方余额，应视同待摊费用进行核算和摊销。
2019-11-9
感谢你的阅读
31
第六节 或有负债与预计负债
一、或有负债 1、概念： 2、特点： a) 由过去的交易或事项产生 b) 其结果具有不确定性 3、或有负债的种类： a) 已贴现的商业承兑汇票 b) 未决诉讼、仲裁 c) 提供债务担保
贷：银行存款
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感谢你的阅读
24
七、其他应交款
1、应交教育费附加计算公式
应交教育附加=（本期应交增值税+营业税+消费税）×附加率
2、帐务处理
a) 计提教育费附加时：

第八章 负债 《会计学》PPT课件

第八章 负债 《会计学》PPT课件
第八章 负 债
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。

教学课件第八章流动负债PPT

教学课件第八章流动负债PPT
印花税的处理如何进行？
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一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置： ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
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▪ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷：银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
▪ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
▪ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算：借：应付工资
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）
▪ 2、从税后利润中提取（集体福利设施支 出）——所有者权益（法定公益金）
▪ 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 ***
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补充知识：
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%

第八章 流动负债 《中级财务会计》PPT课件


其他应交税 费
• 1.应交房产税、应交城镇土地使用税和应交车船税2.应交教育费附加3. 应交土地增值税4.应交个人所得税
营业税改征增值税 1.一般纳税人的会计处理 2.小规模纳税人的会计处理
8.5 其他流动负债
短期借款
• 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)的各种 借款。
付
ห้องสมุดไป่ตู้
报酬和增收节支的劳动报酬。
职
应付福利费
• 集体福利机构人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难
工
补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出
薪 应付社会保险和 • 医疗保险、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险。住房公积金是按照国
酬
住房公积金
负债对企业的财务状况和经营成果会产生直接或间接的影响，因此或有 负债必须在会计报表的附注中予以披露，以使报表使用者能够准确地了 解企业的会计信息，从而作出正确决策。
企业应在会计报表附注中披露的或有负债内容包括：(1)或有负债的种类 及其形成原因;(2)经济利益流出不确定性的说明;(3)或有负债预计产生的财 务影响及获得补偿的可能性，无法预计的应当说明原因。
8.2 应付票据与应付账款
8.2.1 应付票据
应付票据是指企业采用商业汇票结算方式购买商品、材料物资等而应付的票据款。它是一种延期付款的证明， 应付票据到期时，企业应无条件的支付票款。
应 付
带息应付票据
• 带息应付票据到期的价值为票据面值与应计利息之和。
票
据
的 核
不带息应付票据
• 不带息应付票据到期的价值为票面价值。按照重要性原 则，应付票据应按业务发生时的金额即到期价值入账。

流动负债概述(共 65张PPT)


9
(3)11月30日，12月31日预提借款利息时 借: 财务费用 1 000
贷: 预提费用
(4)2001年1月16日还本付息时
1 000 2 500
500
借: 预提费用--应计利息
财务费用
短期借款 贷: 银行存款
00 000 103 000
10
第三节
应付及预收款
一、应付票据 二、应付帐款 三、预收帐款 四、其他应付款
17
例4.企业2000年9月15日购得某种规格元钢100 吨，价款300 000元，增值税额51 000元，货 款10月5日付清。材料核算采用实际成本法， 供货方实行送货制。 (1)货物验收入库时 借: 原材料 300 000 应交税金-增值税(进) 51 000 贷: 应付帐款 351 000 (2)付清款项时 借: 应付帐款 351 000 贷: 银行存款 351 000
贷：银行存款
12 000 000
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六、其他应付款 其他应付款指除了应付票据、应付帐款、 预收帐款以外的其他各种应付、暂收其他单 位或个人的款项。如应付经营租入固定资产 和包装物租金、存入保证金、应付统筹退休 金等。
例8. 企业第一车间租入设备一台，每月租金10 000元， 每季支付一次。 (1)每月计提租金时 借：制造费用 10 000 贷：其他应付款 10 000 (2)每季支付租金时 借：其他应付款 30 000 贷：银行存款 30 000
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例10. 企业2001年9月份“工资结算汇总表” (1)提取现金备发工资时 借: 现金 246 208 贷: 银行存款 246 208 (2)发放工资时 借: 应付工资 246 208 贷: 现金 246 208 (3)月末分配工资费用时 借: 生产成本--基本生产成本 113 126 --辅助生产成本 53 286 制造费用 29 574 管理费用 57 375 应付福利费 4 394 营业外支出 3 100 贷: 应付工资 260 855

《流动负债》PPT课件

13
• （二）应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品，或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中，区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%，企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目，下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
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• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—应交消费税
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• (3)委托加工的应税消费品 • 注意收回后直接对外销售和收回后需继续
• 借：原材料
• 贷：银行存款
• （2）小规模纳税人销售货物的会计核算• 源自：应收账款• 贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
18
• （三）应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率：
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额：
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• 一般纳税人可以使用增值税专用发票，进项税 额可以抵扣销项税额。
• （1）进项税额的会计核算 • 借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款 • 从2009年起，固定资产等允许抵扣进项税额 • （2）进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额，应转出，以避
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。

第八章流动负债(PPT 53页)

额计量； 对临时负债：按将离开期归还金额入帐。
活动负债的内容及特点
活动负债： 指将在1年或许超越1年的一个营业周期内归还
的债务。 包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收
帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应 付股利、其他应付款、预提费用等。 特点：
活动负债的分类
按应付金额能否确定分： 应付金额可以确定的活动负债； 如短期借款、应付帐款、应付票据、预收
进项税额申报抵扣时间
工业消费企业： 在购进货物已验支出库后； 商业企业： 购进货物付款后； 普通征税人购进应税劳务： 在劳务费用支付后
应交增值税核算的帐户设置
应交税金---应交增值税
借方：〝进项税额〞
〝已交税金〞
〝减免税款〞
〝出口抵减外销产品应征税额〞
〝转出未交增值税〞
贷方：〝销项税额〞
帐款、应付工资、应付福利费、其他应付 款等； 应付金额须视运营状况而定的活动负债； 如应交税金、应付股利等； 应付金额须予以估量的活动负债。
按活动负债发生的缘由分：
筹资构成的活动负债。 如短期借款； 结算进程中发生的活动负债。 如应付帐款、应付票据等； 运营进程中发生的活动负债； 如应付工资、应交税金、预提费用等； 利润分配发生的活动负债。 如应付股利等。
第八章流动负债(PPT 53 页)
2021年7月24日星期六
第一节 负债概述
负债的涵义及特征 负债：指过去的买卖、事项构成的现时义务，
实行该义务预期会招致经济利益流出企业。 特征：
负债的分类与计量
按活动性分： 活动负债 临时负债 负债的计量： 实际上，应以未来应付金额的现值计量； 实务中： 对活动负债：按未来应付金额或面值即实践发作
资源税的会计处置
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例：甲公司采用出包方式于2000年12月15 日开始建造一栋厂房，每月1日向施工方支付 工程进度款。2001年该厂房支出数的年初余 额及上半年各月发生额如下：
资产支出时间 年初余额 1月1日 2月1日 3月1日 4月1日 5月1日 6月1日
支出金额（万元） 400 300 600 900 600 800 900 累计：4500
企业为建造该厂房，向银行借入了两笔 借款，利息于借款到期同本金一起支付：
2000.12.29：借入2500万元、期限2年， 利率6%
5、长期负债费用处理：p173
（1）借款费用定义
（2）借款费用的处理方法：
费用化、资本化
（3）借款费用资本化的条件：
a、开始资本化 ： 第一，资产支出已经发生；
第二，借款费用已经发生；
第三，为使资产达到预定可使用状态所 必要的购建活动已经开始。
b、暂停资本化
发生非正常中断，并且中段时间连续 超过3个月
贷：应交税金——应交营业税
应交消费税
计算： 应交消费税=不含税销售额×税率
应交消费税=销售数量×单位税额
核算：
生产应税消费品-“主营业务税金及附加”
进口应税消费品—“物资采购”
委托加工应税消费品 直接对外销售—“委托加工存货” 连续生产———“应交税金—应交消费税”
对外投资、捐赠—长期股权投资、营业外支出
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
3、应交营业税 计算公式： 应交营业税=营业额×税率 核算：
提供应税劳务的企业：
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税
转让无形资产：转让收入×税率5% 借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税 ห้องสมุดไป่ตู้销售不动产：出售收入×税率5% 借：固定资产清理
第八章 流动负债
应付票据 应付账款 应交税金
一、流动负债概述
1、流动负债定义 2、分类： 3、流动负债的计价： 理论：未来应偿付金额或现金等价物的现值 实务：实际发生金额
二、应付票据
1、定义 2、分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息票据、不带息票据
3、期限：最长不超过6个月 4、账户设置：“应付票据”——负债类
四、应付工资与应付福利费 （一）应付工资
1、工资总额的内容：
计时工资、计件工资、加班加点工资、特殊情况下
支付的工资、奖金、津贴与补贴
不属于工资总额的内容：P167
2、帐户设置：“应付工资”——负债类
3、核算： 例4
应付工资 发放工资时 月末分配工资费用
尚未支付的工资
（二）应付福利费
1、定义
财务费用
贷：应付账款
银行承兑汇票 ：
借：应付票据 财务费用
贷：银行存款 （支付部分） 短期借款 （不足支付部分）
例1、2
三、应付账款
1、定义
2、与应付票据的区别
3、账户设置：“应付帐款”——负债类
4、现金折扣条件下的应付账款：
总价法、净价法 例3
（与第三章应收账款对应起来：补充例）
应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额转出-进项 税额-期初未抵扣
账户：应交税金——应交增值税（进项、销项等）
P172表8-3
核算：例5、6、7、8、9、10、
小规模纳税人：应交增值税=不含税销售额× 征收率
账户：应交税金——应交增值税
核算： 购进货物时税金不能抵扣，应计入采购成本
销售时 ：借：银行存款等
C、停止资本化
购建固定资产达到预定可使用状态
6、利息资本化金额的确定
每一会计期间 利息资本化金额
至当期末止购建固定资 产累计支出加权平均数
资本化率
累计支出 加权平均数
（支每出笔金资额产
每笔资产支出实际占用的天数） 会计期间涵盖的天数
加权平 专门借款当期实际发生利息之和 均利率 专门借款本金加权平均数 100%
2、应付福利费与公益金的异同
相同点：两者都是用于企业福利方面的资金
区 别：两者性质不同：负债 / 所有者权益
两者来源不同：成本费用中提取 / 净利润中形成
两者用途不同：职工个人福利方面 / 集体福利设施
3、计提：工资总额的14%
4、账户设置：“应付福利费”——负债类
5、核算： 接例4
五、应交款项
间接或有负债：
应收票据贴现
应收帐款抵借
融通票据保证
七、预计负债
预计负债是由或有事项可能产生的负 债，或有事项同时符合三个条件，应确 认为预计负债：
1、该义务是企业承担的现实义务
2、该义务的履行很可能导致经济利益 流出企业。
3、该义务的金额能够可靠的计量
例15、16
八、债务重组 1、债务重组方式 以低于债务账面价值的现金清偿 以非现金资产清偿债务 债务转为资本 修改其它债务条件 以上两种或两种以上方式的组合 2、债务人的会计处理
应付票据
票据到期时
发生时 期末计提利息
尚未到期的票据
5、应付票据的帐务处理
a．开出、承兑票据时：
借：有关科目
贷：应付票据
手续费： 借：财务费用
贷：银行存款
b．计提利息： 借：财务费用 贷：应付票据
c．到期清偿： 借：应付票据 财务费用
贷：银行存款
d、到期无力清偿：
商业承兑汇票：
借：应付票据
第九章 长期负债
主要内容： 长期借款 应付债券 长期应付款
一、长期负债的性质和分类
1、长期负债的含义 2、长期负债的特点： 金额大、偿还期限长
3、举借长期债务的特点：p172 三点 4、分类： 按具体内容：长期借款
长期应付债券 其他长期应付款
按偿还方式：定期一次偿还 分期偿还
1、内容：印花税、耕地占用税不通过“应交税金”核算.
2、增值税：
（1）纳税人：
一般纳税人：税率：17%、13%、0
应交增值税=销项税额+出口退税+进项税额
转出-进项税额-期初未抵扣
小规模纳税人：税率：6%、4%
应交增值税=不含税销售额× 征收率
（2）账户设、核算：
应交税金——应交增值税
一般纳税人：
例 11
城建税及教育附加
应交城建税=（本期应交增值税+营业税 +消费税）×适应税率
应交教育附加=（本期应交增值税+营业 税+消费税）×适应税率
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——城建税 其他应交款
五、短期借款、预收账款等
六、或有负债
1、定义、特点
2、种类：
直接或有负债：
追加款项、未决诉讼