2013营改增1+7试点行业税率变动表

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营改增后各行业税率一览表

出口货物
0%
一般纳税人
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
营改增后各行业税率一览表
5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
现代服务
研发和技术服务
研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
征收率
3%
原增值税纳税人
销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务

营改增前后税目税率对照表

贷款（包括自有资金贷款和转贷）
贷款服务
三、金融保险业
金融
融资租赁 5% 金融商品转让金融经纪业其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）
金融服务金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件或包件邮务物品销售其他邮政业务报刊发行邮政储蓄邮汇邮政服务
保险（含人身、财产保险）邮政普遍服务（函件、包裹）邮政特殊服务（义务兵平常信函、机要通信等的寄递）其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌六、舞厅、音乐娱乐茶座、台球业、高尔夫球、保龄球场旅游业旅店业饮食业
520%
生活服务旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务其他服务业其他生活服务其他现代服务商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服租赁服务（有形动产融现代资租赁、有形动产经营服务租赁）租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务 6%
10%
邮政
四、邮电通信业
3%
四、邮电通信业
3% 电报、电传（即传真）、电电话机安装电信物品销售其他电信业务播映（不含广告播表演基础电信服务 10%
电信
电信服务增值电信服务（含短信、彩信、网络、卫视落地转接）
6%

营改增前后税率明细表

贷款（包括自有资金贷款和转贷）
贷款服务
三、金融保险业
金融
融资租赁 5% 金融商品转让金融经纪业其他金融业务（如银行结算、票据贴现等）
金融服务金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件或包件邮务物品销售其他邮政业务报刊发行邮政储蓄邮汇邮政服务
保险（含人身、财产保险）邮政普遍服务（函件、包裹）邮政特殊服务（义务兵平常信函、机要通信等的寄递）其他邮政服务（邮品销售、邮政代理等）
代理业广告业（含广告播映）七、服务仓储业业租赁业（经营性租赁动产和不动产，不含融资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务广播影视服务（含制作、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土地使用权转让土地使用权自然资源使用权（除土地使用权）八、转让商标权转让转让专利权无形转让非专利资产技术转让著作权转让商誉销售商标无形技术（专利技术和非专资产利技术）著作权商誉
11%
邮政
四、邮电通信业
3%
四、邮电通信业
3% 电报、电传（即传真）、电电话机安装电信物品销售其他电信业务播映（不含广告播表演基础电信服务 11%
电信
电信服务增值电信服务（含短信、彩信、网络、卫视落地转接）
6%
五、文化体育业
文化业
其他文化业（展览、培训、讲座、图经营游览场所的业体育业
营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率一级二级税目三级税目税目陆路运输一、水路运输交通航空运输运输管道运输业装卸搬运建筑二、安装建筑修缮业装饰其他工程作业营改增后税目税率税率征税范围税率

营改增试点应税项目税率对照表

6%/3% 6%/3% 6%/3%
58 医疗服务旅游娱乐服务 59 旅游服务 60 娱乐服务餐饮住宿服务 61 餐饮服务 62 住宿服务居民日常服务 63 居民日常服务其他生活服务 64 其他生活服务销售无形资产 65 66 67 68 69 专利或非专利技术商标和著作权土地使用权其他自然资源使用权其他权益性无形资产销售不动产
3% 3% 5%
5% 5% 湖北省2011年起，歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、高尔夫球适用10%；台球、保龄球、游艺适用5%。 5% 5% 5% 5%（湖北省2011年起，网吧活动10%） 5% 5% 5% 5% 5%（除商誉外，其他为场的营税适用税率调整为5%。
营改增试点应税项目税率对照表
序号 1 2 3 4 5 6 应税项目名称交通运输服务铁路运输服务陆路旅客运输服务陆路货物运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务邮政服务电信服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务建筑服务 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务金融服务贷款服务直接收费金融服务人身保险服务财产保险服务金融商品转让现代服务研发和技术服务 20 21 22 23 24 25 26 27 28 研发服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务信息技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 11%/3% 6%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 增值税税率（征收率） 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3%

2013营改增行业税率变动表

其他服务业咨询转让无形资产（著作权）
广播影视服务
广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务
6%
3%
其他服务业文化体育业
⑤验证咨询服务、⑥广播影视服务。
税率
3%
3% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3%、5% 3% 5% 5% 5% 3%
增值税税率行业名称1 行业名称2 行业名称3 一般纳税人小规模纳税人征收率税率 11% 注： 1.国际运输税率为0； 2. 一般纳税人从事公共交通服务可采用简易计税方法，征收率为 3%； 3.管道运输实际税负超过3%的部分即征即退。公路运输缆车运输索道运输 3% 其他陆路运输水路运输航空运输管道运输其他服务业转让专利权、转让非专利技术 6% 3% 其他服务业其他服务业测绘、勘探其他服务业 6% 3% 其他服务业其他服务业其他服务业其他服务业
转让商标权、转让著作权、转让商誉
营业税税目
公路运输缆车运输陆路运输服务索道运输交通运输业水路运输服务航空运输服务管道运输服务其他陆路运输水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发服务技术转让服务研发和技术服务技术咨询服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务软件服务信息技术服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务设计服务商标著作权转让服务文化创意服务知识产权服务广告服务会议展览服务部分现代服务业航空服务港口码头服务货运客运场站服务物流辅助服务打捞救助服务货物运输代理服务代理报关服务仓储服务装卸搬运服务
5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3%

财税2013第37号文新旧对比

第九条 „„ （二）单位或者个体工商第九条 „„ （二）单位或者个体工商户户聘用的员工为本单位或者雇主提供聘用的员工为本单位或者雇主提供应税 4 交通运输业和部分现代服务业服务。服务。交通运输业和部分现代服务业服务。税服务。第二十二条 „„ （一）从销售方或者 5 提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。第二十二条 „„ （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。增加 “货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票”。将“交通运输服务”调整第二十二条 „„（四）接受交通运输第二十二条 „„（四）接受铁路运输服为“铁路运输服务”；删 6 业服务，除取得增值税专用发票外，按务，按照铁路运输费用结算单据上注明的除“取得增值税专用发照运输费用结算单据上注明的运输费运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项票”情形；将“运输费用用金额和 7%的扣除率计算的进项税额。税额。结算单据”调整为“铁路运输费用结算单据”。第二十二条 „„（五）接受境外单位第二十二条 „„（五）接受境外单位或或者个人提供的应税服务，从税务机关者个人提供的应税服务，从税务机关或者 7 或者境内代理人取得的解缴税款的中境内代理人取得的解缴税款的中华人民华人民共和国税收通用缴款书（以下称共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭通用缴款书）上注明的增值税额。证）上注明的增值税额。将 “中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）”调整为“中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）”。将 “运输费用结算单据和
（三）单位或者个体工商户为员工提供（三）单位或者个体工商户为员工提供应 “应税服务”。

2013年税率表(营业税、企业所得税、个人所得税、增值税)

营业税税目税率表税目税率征收范围一、交通运输业 3% 铁路运输、公路运输、水上运输、航空运输、管道运输、其他交通运输业和交通运输辅助业二、建筑业 3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业三、金融保险业 5%贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业、其他金融业务；保险四、邮电通信业 3%邮政业、电信业、邮政电信业、邮务物品销售、邮政储蓄、电话安装、电信物品销售、其他邮政电信业务五、文化体育业3%文化业的表演、播映；其他文化业、经营游览场所的业务；体育业六、娱乐业 5%-20%歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧七、服务业 5%代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业八、转让无形资产 5%转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉九、销售不动产 5% 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物营业税起征点：按期纳税，月营业额5000-20000元；按次纳税，每次(日)营业额300-500元。

企业所得税税率表最新个人所得税税率表（一）工资、薪金所得适用级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数说明1 不超过1500元的不超过1455元的 3 01、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

2 超过1500元至4,500元的部分超过1455元至4,155元的部分 10 1053 超过4,500元至9,000元的部分超过4,155元至7,755元的部分 20 5554 超过9,000元至35,000元的部分超过7,755元至27,255元的部分25 1,0055 超过35,000元至55,000元的部分超过27,255元至41,255元的部分30 2,7556 超过55,000元至80,000元的部分超过31,375元至45,375元的部分35 5,5057 超过80,000元的部分超过57,505的部分45 13,505（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数含税级距(利润总额) 不含税级距（利润总额—所得税）税率(%)速算扣除数说明1不超过15,000元的不超过14,250元的51、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

营改增后各行业增值税税率

营改增后各行业增值税税率会计网财政部、国家税务总局日前下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

国家税务总局网站3月24日下午消息，财政部、国家税务总局发通知称，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称“营改增”)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

其中，交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权的税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

除以上三条外，税率为6%.梁因乐认为，此次“营改增”新增四大行业，涉及纳税人近1000万户，是前期“营改增”试点纳税人总数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。

改革完成后，营业税将彻底退出中国税收舞台。

整体而言，本次“营改增”是为企业减税减负。

不过分行业来看，本次“营改增”对建筑行业以及房地产行业的会有一定的冲击，对于金融行业而言，难点在于把庞大而复杂的产品和服务进行梳理归类，以及调整好企业的系统。

此外，“营改增”后，原属于地税的营业税取消，新增的增值税会由地方和中央分享，其对地方的影响需要等“营改增”正式实施一段时间后才能看清。

建筑业：税率由3%增至11%建筑行业可能是受“营改增”影响最大的行业。

梁因乐表示，对于建筑行业而言，税率从3%增加为11%，所以会有一定的税负冲击。

招商证券张士宝认为，“营改增”对建筑行业具体公司的影响，取决于毛利率、进项税可抵扣比例以及期间费用率。

预计房屋建设、钢结构、公路桥梁、专业工程板块总税负下降，建筑设计、水利水电、铁路建设、园林、化学工程、装饰板块总税负增加。

2013增值税率表

第一条
财税〔2009〕9号
纳税人
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.国务院规定的其他货物：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚
第二条
国务院令第538号
0
纳税人
出口货物；但是国务院另有规定的除外。
第二条
征收率
适用对象
国税总局2012年20号公告
3%
小规模
自己使用过的固定资产以外的物品
其他个人除外
财税〔2009〕9号
2%
小规模
自己使用过的固定资产
2013增值税税率、征收率一览表
税率
适用对象
适用范围
备注
相关政策
17%
一般纳税人
1.销售或者进口货物,使用低税率和零税率除外
2.提供加工、修理修配劳务
第二条
国务院令第538号
油气田企业提供的生产性劳务
第五条
财税〔2009〕8号
13%
一般纳税人
农产品（财税〔1995〕52号）、音像制品、电子出版物、二甲醚
5.自来水；
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混2009〕9号
5%
一般纳税人
国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业
财税〔2009〕8号
4%
纳税人
旧货。指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
减半征收
财税〔2009〕9号
一般纳税人
自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
减半征收
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

营改增前后税目、税率对照表

原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
服务工服程务服务
二、安装
安装服务
建筑修缮业装饰
3%
建筑服务
修缮服务装饰服务
11%
其他工程作业
其他建筑服务
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服务”。
三、金融保险业
金融
保险
税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转入“
其他金融业务（如银行结算、票据贴
直接收费金融服务
金“金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业原增营值业税税“直“接融收资费租金赁融”转服到务增”值为税货币“现资代金服融务通-租及赁赁其务服他务金-融融业资务租提赁供服相务关”，服其务中并有且形收动取产费融用资的租业活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银
原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代服务-文化创意服务”，税率6%。
居民日常服务
政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济
其他生活服务其他现代服务
、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
商务辅助服务（含企业
管理、经纪代理、人力
资源、安全保护服务）
文化创意服务（含设计原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税、知识产权、广告、会 6% “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“

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广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务
⑤验证咨询服务、⑥广播影视服务。
税率
3%
3% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3%、5% 3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5%
5% 5% ห้องสมุดไป่ตู้%
增值税税率行业名称1 行业名称2 行业名称3 公路运输陆路运输服务交通运输业水路运输服务航空运输服务管道运输服务缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发服务技术转让服务研发和技术服务技术咨询服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务软件服务信息技术服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务设计服务商标著作权转让服务文化创意服务知识产权服务广告服务会议展览服务部分现代服务业航空服务港口码头服务货运客运场站服务物流辅助服务打捞救助服务货物运输代理服务代理报关服务仓储服务装卸搬运服务有形动产租赁服务有形动产融资租赁有形动产经营性租赁认证服务鉴证咨询服务鉴证服务咨询服务 6% 3% 17% 3% 6% 3% 6% 3% 6% 3% 6% 3% 11% 3% 一般纳税人小规模纳税人征收率税率公路运输缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输航空运输管道运输其他服务业转让专利权、转让非专利技术其他服务业其他服务业测绘、勘探其他服务业其他服务业其他服务业其他服务业其他服务业
转让商标权、转让著作权、转让商誉
营业税税目
其他服务业广告业其他文化业航空运输水路运输公路运输、其他服务业水路运输代理业代理业仓储业装卸搬运融资租赁租赁业其他服务业其他服务业咨询
广播影视节目（作品）制作服务
转让无形资产（著作权） 6% 3% 其他服务业文化体育业
广播影视服务
营改增“1+7试点”·税率变化表
1. 交通运输业：一般纳税人11%，小规模3%。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
2. 部分现代服务业：一般纳税人6%，小规模3%。①研发和技术服务、②信息技术服务、③文化创意服务、④物流辅助服务、⑤验证咨询服务、⑥广播影视服务。
一般纳税人17%，小规模3%。⑦有形动产租赁服务。