审计(2016年度)第18章完成审计工作课后作业任务

第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作●考点考情分析●典型例题讲解一、考点考情分析二、典型例题（一）单选题1.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间D.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿『正确答案』D『答案解析』项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。

项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

2.下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。

A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明B.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面证明D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见『正确答案』D『答案解析』针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基本书面声明，被审计单位是必须要提供的。

如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明，则出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见审计报告，选项D错误。

3.下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（）。

A.书面声明的日期不得晚于审计报告日B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日C.书面声明的日期可以早于审计报告日D.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天『正确答案』B『答案解析』书面声明的日期不得晚于审计报告日，在财务报表报出日之前。

4.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

【CPA-审计】第18章完成审计工作知识点总结第十八章完成审计工作【知识点U评价审计过程中发现的错报：沟通一评价一声明1.累计识别出的错报应当累计识别出的错报，除非错报明显微小.2.随着审计的推进考虑识别出的错报出现下列之一，CPA应确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：(1)识别出的错报性质和错报环境表明可能存在其他错报，并与累计的错报合并起来可能是重大的。

(2)审计过程中累计的错报合计数接近确定的重要性。

3.错报的沟通和更正(I)CPA应当与适当层级的管理层沟通审计中所有累计的错报，并要求更正。

(2)法律法规可能限制CPA就某些错报与管理层或被审计单位其他人员沟通，此时征询法律意见.⑶管理层更正所有错报，能够保持⅛计账簿和记录的准确性，降低重大错报的风险。

4.评价未更正错报的影响⑴重新评价重要性(评价错报的前置工作):评价错报前可能有必要依据实际财务结果对重要性作出修改。

修改重要性的原因：审计计划阶段确定的重要性时，尚不知实际的财务结果，因此，在评价前需有必要依据实际财务结果对重要性做出修改。

(2)确定未更正错报单独或I口总起来是否重大5.管理层提供有关未更正错报的书面声明【知识点2】复核审计工作底稿首先实质性分析程序：(1)结束或临近结束时，分析审计调整后的财报是否与对被审计单位的了解一致；(2)分析程序识别出以前未识别出的重大错报风险，CPA应重新考虑所评估的风险是否恰当，重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否需追力曜序。

1.项目组内部复核(1)基本要求(2)对项目合伙人复核特殊要求2.项目质量复核：事务所委派人员复核，见"会计师事务所业务质量管理”章。

【知识点3］期后事项(期后事项,会计日后事项和或有事项，前者CPA考虑，后者管理层考虑)1.定义：期后事项是指财报日至审计报告日之间发生的事项，以及CPA在审计报告日后知悉的事实。

【知识点4】期后事项不同时段CPA责任划分注：①财务报表曰2023.12.31;②审计报告曰2024.3.15;③财务报表报出日2024.4.30o1.主动识别第一时段期后事项2.被动识别第二时段期后事项3.没有义务识别第三时段的期后事项（报表曰前存在，第一时段发生，第三时段知悉）【知识点5］书面声明1.书面声明的定义与特征2.针对管理层责任的书面声明：两方面3.其他书面声明：可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。

第十八章人力资源与工薪循环的审计一、单项选择题1.在对人力资源与工薪循环实施审计之前，注册会计师应当了解被审计单位工薪业务的特点，以便合理分配审计资源。

以下有关不同行业工薪特点的说法中，你认为不正确的是（）。

A.服务业的工薪支出在所有支出中占有重要比例B.国有事业单位的员工工薪的变动最为频繁C.高科技行业员工的工薪补偿方案最为复杂D.制造业企业支付的工薪取决于生产过程的劳动密集程度2.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品（）计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

A.公允价值B.销项税额C.账面价值D.公允价值与销项税额之和3.以下有关人力资源与工薪循环中与工薪相关的内部控制的说法中，正确的是（）。

A.为防止少付员工工薪，应进行适当的职责分离B.为防止错报工薪，工薪应由专职考勤人员发放C.为防止漏付员工工薪，应进行独立的专人核查D.为防止工薪计算差错，应独立验证工薪的计算4.在对应付职工薪酬实施实质性程序时，注册会计师正在检查辞退福利，并将以下内容作为检查的重点。

其中，你不认可的是（）。

A.对于职工没有选择权的辞退计划，检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确B.对于自愿接受裁减的建议，检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准（该标准确定）等计提辞退福利负债金额是否正确额计量，折现率的选择是否合理D•检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确，是否将计提金额计入当期营业外支出5.下列属于人力资源与工薪循环中人工控制的是（）。

A.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录B.逻辑存取控制只允许经授权的高级员工复议员工主文档中的固定数据C•只有经授权的人力资源员工可以修改员工固定数据D.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查6.针对工薪交易可能被分配至不正确的总分类账户或根本未予以记录，注册会计师执行的控制测试是（）。

A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督C•检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据D.现场观察工薪的发放7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。

18 完成审计工作（含持续经营）1.（6分）注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表，在考虑持续经营相关事宜时，假设分别存在下列事项，请分别回答注册会计师应当考虑出具的审计意见类型。

（1）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。

（2）认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。

（3）如果认为甲公司不能持续经营，甲公司报表仍然按持续经营假设编制。

（4）如果认为甲公司不能持续经营，报表按其他编制基础编制。

（5）管理层拒绝对持续经营能力做出评估。

（6）管理层对持续经营评估期间未能涵盖自财务报表日起十二个月。

（1）带强调事项段的无保留意见，极少数情况下出具无法表示意见。

（2）保留意见或否定意见。

（3）否定意见。

（4）带强调事项段的无保留意见。

（5）保留意见或无法表示意见。

（6）保留意见或无法表示意见2.（4分）项目组内部复核时应当考虑哪些事项？3.（5分）期后事项分哪三个阶段，每个阶段注册会计师的责任定位如何？4.（5分）针对管理层责任的书面声明包括哪些内容？5.（10分）乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。

B公司在资产负债表日后有如下事项：(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。

但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。

(2)B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

要求：(1)假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？(2)假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？(3)假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？【正确答案】：(1)该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。

第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作【近年考点直击】知识点：完成审计工作概述（一）评价未更正错报的影响1.注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改；2.如果认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的。

3.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。

（二）复核审计工作底稿和财务报表（1）项目组内部复核；（2）项目质量控制复核。

【多选题】关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中错误的有（）。

A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当对重要性作出修改B.收入存在重大高估，而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报C.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估D.超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报『正确答案』AB『答案解析』在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。

如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。

例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

【单选题】在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）。

A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因『正确答案』A『答案解析』注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

【多选题】在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

审计（2014）第十八章完成审计工作（课后作业）（下载版）第十八章完成审计工作（课后作业）一、单项选择题1.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是( )。

A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报2.项目组内部复核的原则是（）。

A.相互复核B.经验较多的人员复核经验较少的人员C.注册会计师复核助理人员的工作D.项目合伙人复核所有项目组成员的工作3.下列关于项目合伙人复核的说法中，不正确的是（）。

A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决C.项目合伙人仅对特别风险相关的事项进行复核D.项目合伙人要在审计工作底稿中记录复核的范围和时间4.下列选项中，不属于仅针对上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员应当考虑的事项是（）。

A.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿B.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价C.项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论D.选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论5.关于期后事项的相关重要日期，下列表述中不恰当的是（）。

A.财务报表日通常是指12月31日B.审计报告日是在获取了充分适当的审计证据并在此基础上形成审计意见的日期C.财务报表批准日是整套财务报表已经编制完成，并且被审计单位对财务报表负责的日期D.在实务中审计报告日与财务报表报出日通常是相同的日期6.注册会计师审计甲公司2013年财务报表，因2014年2月发生台风导致甲公司发生重大损失，则注册会计师应该（）。

2015CPA审计第18章完成审计工作（下载版）第十八章完成审计工作（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，属于书面声明的是（）。

A.销售费用明细账B.采购单C.管理层对于某项投资持有意图的声明D.与供应商之间的对账记录2.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层在审计报告日后修改了财务报表。

在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师的下列做法中不正确的是（）。

A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日C.出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改D.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期3.下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）。

A.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程C.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制D.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论4.注册会计师需要与被审计单位沟通财务报表中的错报，下列关于沟通过程的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，适当层级的管理层通常是指有责任和权限对错报进行评价并采取必要行动的人员B.在考虑与被审计单位沟通错报时，注册会计师可能需要征询法律意见C.注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大D.如果管理层和治理层（如适用）不同意注册会计师对于某些未更正错报的看法，注册会计师可以采用管理层和治理层（如适用）的看法，在发表审计意见时不再考虑这些错报的影响5.下列关于评价审计过程中识别出的错报的理解中，不正确的是（）。

（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第18章国家审计习题第18章国家审计习题参考答案1.简述财政收支审计的重点？【答】财政收支审计的重点重要包括：（1）财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算的情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况；（2）财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行政法规和国务院财政税务部门的有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况；（3）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况；（4）财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；1（5）财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；（6）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况；（7）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；（8）法律、法规规定的其他预算执行情况。

2．分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。

【答】事业经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理、分配和使用等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。

开展事业经费审计，有利于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门加强事业经费管理，保障各项事业的健康、顺利发展。

其主要审计内容有：事业经费预算和财务收支计划管理的审计、事业经费收入的审计、事业经费支出的审计、事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财产、物资的审计。

事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。

行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。

其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、行政经费内部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。

第十八章完成审计工作本章考情分析本章2011-2013年累计分值为17分，年平均分值接近6分。

属于高频率、高分值、中难度的章。

历年试题很少涉及本章第一节的内容。

第二节的期后事项具有很高的专业性，适合以任何一种题型考核，需要记忆与理解；第三节令人印象深刻，书面声明在过去三年里总计考了10个选择题。

近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点2011单选55书面声明2012单选11书面声明多选36期后事项，书面声明2013单选22期后事项，书面声明多选12书面声明综合11期后事项本章学习思路图本章内容讲解第一节完成审计工作概述一、复核审计工作底稿审计工作底稿是审计证据的载体。

复核审计工作底稿是保证审计质量的重要环节，也是汇总错报、评价审计证据、形成审计结论的基础。

会计师事务所应制定政策和程序，对审计项目复核的级次、人员、范围、时间等作出规定。

事务所对工作底稿的复核包括项目组内部复核和项目质量控制复核两个级次[项目组内部复核与项目合伙人复核属于同一级次]。

（一）项目组内部复核1.项目组内部复核的人员（1）通常情况下，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

（2）对较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。

较为复杂、审计风险较高的领域包括：舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等。

2.项目组内部复核的范围所有审计工作底稿至少要经过一级复核。

复核人员需要考虑的事项包括：（1）审计工作是否按职业准则和适用的法律法规的规定执行；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）相关事项是否已适当咨询，形成的结论是否已记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得到适当记录；（6）已获取的审计证据是否充分、适当；（7）审计程序的目标是否已实现。

精心整理审计(2016)第十八章完成审计工作课后作业一、单项选择题1.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。

?A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日?B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间?C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期?D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致2.如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。

?A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响?B.审计证据的可靠性可能受到影响?C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见?D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定3.D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。

2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。

假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。

?A.无须建议D公司进行调整?B.建议D公司借记营业外支出2000万元?C.建议D公司贷记营业外支出2000万元?D.建议D公司贷记预计负债2000万元4.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。

?A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础?B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任?C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证?D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据5.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。

?A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报?B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见?C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估?D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报6.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。

审计第十八章——完成审计工作（讲义）【知识点】完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。

注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。

一、评价审计中的重大发现★在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。

在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；（3）就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。

注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。

如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。

二、评价审计过程中发现的错报★★★（一）错报的沟通和更正除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。

注册会计师还应要求管理层更正这些错报。

及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师。

注意：第一，管理层更正所有错报（包括注册会计师通报的错报），能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。

第二，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。

（二）评价未更正错报的影响未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。

{财务管理内部审计}刘圣妮课后练习审计课后作业第十八章A.通过询问和观察程序，确定有权雇佣和解聘员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.观察上下班的打卡程序以确定该行为受到监督C.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据D.现场观察工薪的发放7.通常情况下，由于下列各方面的原因，工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险。

相对来说，导致重大错风险的可能性最低的是（）。

A.为不存在的员工支付工薪B.在工薪单上虚构员工C.为员工并未工作的工时支付工薪D.工薪扣款未经员工个人授权8.下列能实现工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当账户这一目标的内部控制措施是（）。

A．对本期工薪费用实施分析程序B．检查工薪的计提是否正确C．采用适当的工薪费用分配方法，并且前后各期一致D．检查工薪的分配方法是否与上期一致9.工薪交易和余额的重大错报风险主要由于以下原因产生的，其中不包括（）。

A.在工薪单上虚构员工B.在进行工薪处理过程中出错C.支付应付工薪扣款的金额正确D.将工薪支付给错误的员工10.由于以下原因，为进行股份基础支付交易确定了不正确的公允价值，下列说法错误的是A.管理层不正确的假设或决定权益价值的经营环境变动B.在估价模型中使用了不一致或不可靠的数据C.发起交易人员和进行估价人员之间不充分的职责分离D.以股份为基础支付的交易价值不正确11.下列不属于对员工的雇用、解雇以及固定数据的变更的控制测试的是（）。

A.通过询问和观察程序，确定有权雇用和解雇员工的人员不具有其他工薪方面的职能B.检查管理层复核员工雇用和解雇打印文件的证据C.检查管理层复核固定数据变更的证据D.检查证明已监控例外报告、编制和核对调节表并更正错误的证据12.下列能实现工薪支出均已记录的内部控制措施是()。

A.工时卡经领班核准B.工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出C.用生产记录钟记录工时D.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离13.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。

注册会计师审计第18章完成审计工作含解析一、单项选择题1.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间B.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿C.会计师事务所应当对上市实体财务报表审计业务实施项目质量复核D.应当由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员编制的审计工作底稿2.下列有关审计工作的相关说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人应当在审计报告日后开始复核审计工作底稿并与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和出具的报告B.在审计结束或临近结束时，运用分析程序确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性，是一项必要的工作C.在进行项目组内部复核时，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，可以由项目合伙人执行复核D.会计师事务所针对业务执行的质量目标应当包括由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核3.下列有关项目组内部复核的说法中，不正确的是（）。

A.项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较为丰富的人员复核经验较为缺乏的人员的工作的原则B.项目组内部复核和项目合伙人的复核构成了对审计工作底稿复核的两个层次C.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿D.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核4.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报5.下列有关项目组内部复核的说法中，错误的是（）。

第五编完成审计工作与出具审计报告本编主要介绍在审计完成阶段注册会计师所做的工作，包括评价审计中的重大发现、评价审计过程中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、期后事项等内容。

在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。

本编应作为非常重要的内容进行掌握。

从教材难度上分析，本编内容难度较大，今年考试中同样很可能结合审计目标、风险评估以及实务循环等内容以综合题的形式考查审计报告的内容，同时还应关注循环章节中相关的会计处理，以期在综合题中能够灵活运用。

第十八章完成审计工作考情分析一、历年考情概况本章属于重点章节。

主要涉及完成审计工作概述、期后事项、书面声明等内容，这些内容以客观题考核为主，但这些内容比较容易与审计报告结合考查，在2014年相关的综合题中也有可能出现本章的内容。

二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧在学习本章时应重点关注以下内容：(1)应熟练掌握评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表的内容。

(2)期后事项要能正确区分哪些是需要调整的期后事项，哪些是不需要调整的期后事项，对不同时间段的期后事项处理程序要非常熟悉，并背过。

(3)书面声明应了解管理层的书面声明的作用和内容，以及对书面声明的签署人、日期和涵盖的期间的要求，记住对管理层不提供要求的书面声明采取的措施。

四、2014年教材主要变化由原先的第22章调整至第18章，变化明细如下：(1)将“考虑持续经营假设”的内容移至第17章其他特殊项目的审计中;(2)删除或有事项审计的内容;(3)将“汇总审计差异”替换为“评价审计过程中发现的错报”;(4)删除“(二)评价审计结果”的内容;(5)丰富“复核审计工作底稿”的内容;(6)“管理层不提供要求的书面声明”这个知识点调整之后，条理更清晰。

重点、难点讲解及典型例题重点、难点讲解及典型例题一、完成审计工作(一)评价审计过程中发现的错报1.错报的沟通和更正【例题·多选题】在评价未更正错报的影响时，注册会计师的判断正确的有()。

第十八章人力资源与工薪循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.针对所有已发生的工薪支出已记录的内部控制目标，注册会计师通常实施的控制测试是（）。

A.检查工时卡的有关核准说明B.复核人事政策、组织结构图C.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等D.将工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对2.导致工薪交易和余额的重大错报风险的主要原因不包括（）。

A.为员工并为工作的工时支付工薪B.由于工薪未支付造成挪用现象C.支付应付工薪扣款的金额不正确D.将工薪支付给正确的员工3. 在人力资源与工薪循环中下列不能有效实现资产和记录的实物控制的有( )。

A.将审批工薪总额与汇总报告进行比较B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放C.限制接触未签字的工薪支票D.支票应由有关专职人员签字4.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（）。

A.职工工资B.辞退福利C.医疗保险费D.职工出差报销的飞机票5. 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，说法恰当的是( )。

A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额D.甲职员负责工资支付的全过程6.被审计单位会计提出的以下关于以现金结算的股份支付的处理意见，注册会计师认为正确的是（）。

A.授予日不进行会计处理B.在等待期内的资产负债表日，按权益工具的公允价值重新确认应付职工薪酬C.可行权日之后，按照当期负债的公允价值确认成本费用D.可行权日之后，按照当期负债的公允价值的变动金额计入资本公积7.注册会计师在检查甲公司非货币性福利时，发现甲公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。

本章复习思考题1．试述内部审计的定义与特征。

答：一、内部审计的定义中国《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的定义为：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

”国际内部审计师协会（IIA）认为，“内部审计是一种独立、客观的确认（Assurance）和咨询（Consulting）活动，旨在增加价值和改善组织运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

”虽然对内部审计的定义部完全系统，但均包含以下要点：（一）内部审计的独立性要求独立性是审计的本质特征。

内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。

由于内部审计机构属于本部门、本单位的内部机构，与同属于本部门、本单位的被审计单位有着关联关系，因而只具有相对独立性。

（二）内部审计的职能内部审计只具有经济监督与评价职能，不具有经济鉴证职能。

这是因为内部审计机构与被审计单位同属于一个部门或单位，在外人看来，不具有形式上的独立性，因而其签发的审计报告对外就不具有经济鉴证作用。

在审计职能的侧重点方面，内部审计应当侧重于经济评价职能。

（三）内部审计的范围内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。

（四）内部审计的对象内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况，即本单位及所属单位为履行内部受托经济责任而发生的财务收支活动及其相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及相关经济资料的合法性、正确性和公允性。

（五）内部审计根本目的内部审计的根本目的是促进本部门、本单位将其经济管理和实现经济目标。

2．内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审计机构哪些职权？答：为充分发挥内部审计的职能，实现内部审计的根本目标，内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，在本部门、本单位内部履行下列职责：1．开展财政财务审计，即对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；2．开展资金管理审计，即对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；3．开展经济责任审计，即对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；4．开展固定资产投资审计，即对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；5．开展内部控制审计与风险管理审计，即对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行审计；6．开展管理审计与效益审计，即对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；7．开展其他审计，即法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。