审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业
一、单项选择题
1.
下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致
2.
如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响
B.审计证据的可靠性可能受到影响
C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见
D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定
3.
D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。
2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。
A.无须建议D公司进行调整
B.建议D公司借记营业外支出2000万元
C.建议D公司贷记营业外支出2000万元
D.建议D公司贷记预计负债2000万元
4.
下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。
A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任
C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
5.
下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。
A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报
B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见
C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
6.
在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。
A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
7.
下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。
A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录
B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项
D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉
8.
如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会
计师认为错误的是（）。
A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
9.
针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。
A.针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通
B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大，而无需进行定性评估
10.
A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在考虑获取管理层书面声明时，下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
11.
下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A．管理层已提供可靠书面声明的事实，将影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B．如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见
C．如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
D．书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
12.
下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
B．除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
C．注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D．除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
13.
注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计报告日为2016年3月15日，财务报表批准报出日为2016年3月20日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。
A.应当为2015年12月31日
B.应当尽量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日
C.应当尽量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日
D.应当为2016年3月15日
14.
注册会计师在针对第一时段期后事项所实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A.针对第一时段期后事项，注册会计师应当设计和实施审计程序，以获取充分适当的审计证据
B.针对期后事项的专门审计程序，其实施的时间越接近审计报告日越好
C.在确定审计程序的性质和范围时，注册会计师可能需要考虑风险评估的结果
D.在实施的具体审计程序中，注册会计师可能需要考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据15.
注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计报告日为2016年3月15日，财务报表批准报出日为2016年3月20日。下列有关注册会计师知悉的事项，属于第二时段期后事项的是（）。
A.2015年11月21日甲公司与乙公司发生一笔大额销售业务，2016年3月10日该笔销售由于产品存在质量问题被退回，甲公司同时调整了2015年度财务报表
B.2015年12月18日甲公司与丙公司发生一笔大额销售业务，2016年3月18日该笔销售由于产品存在质量问题被退回,甲公司同时调整了2015年度财务报表
C.2015年10月发生一起因环境污染问题的诉讼案件，截止2016年3月15日案件仍在审理中，经过咨询内部法律顾问获知，很可能需要进行大额赔偿
D.2016年1月10日甲公司购入1台大型设备，由于购入时尚未取得相关票据，甲公司以计划价暂估入账，2016年3月18日，取得采购发票，甲公司对资产
的入账价值进行了调整
16.
在确定未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（）。
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍错报
二、多项选择题
1.
注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有（）。
A.重新考虑实际执行的重要性水平
B.重新考虑进一步审计程序的性质
C.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围
D.重新考虑获取的证据是否充分、适当
2.
A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师出具审计报告的日期为2016年3月15日，财务报表报出日为2016年3月20日。对于截至2016年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法正确的有（）。
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
3.
下列选项中，属于书面声明的有（）。
A.针对管理层责任的书面声明
B.关于财务报表的额外书面声明
C.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明
D.关于特定认定的书面声明
4.
在管理层不提供要求的书面声明时，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的情形包括（）。
A.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠
B.管理层不提供关于其是否履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并实现公允反映的责任的声明
C.管理层不提供关于所有需要调整或披露的资产负债表日后事项是否都已得到调整或披露的声明
D.管理层不提供关于所有交易均已记录并反映在财务报表中的声明
5.
A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。B公司2015年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2015年度财务报表
采取适当措施的有（）。
A.B公司2015年度财务报表可能存在重大错报
B.B公司2015年度财务报表中披露的或有事项在审计报告日前得到解决
C.B公司2015年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2015年度合并净利润30%的一家子公司
6.
下列各项中，应当列入书面声明的有（）。
A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.被审计单位将及时足额支付审计费用
7.
下列关于书面声明的说法中，不正确的有（）。
A.书面声明并不能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据，但是书面声明却是必要的审计证据
B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的书面声明
D.管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当
8.
A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，A注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有（）。
A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况
9.
A注册会计师在评价X公司未更正错报的影响时，下列做法中正确的有（）。
A.A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金额重大，A注册会计师仍将该项错报认定为重大错报
B.X公司的资产负债表中将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额重大，但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总额，A注册会计师没有将其归入重大错报中
C.X公司的错报中不存在法律法规限制沟通的情况，A注册会计师及时与X公司适当层级的管理层沟通了审计过程中累积的所有错报
D.A注册会计师在评价未更正错报时，考虑了与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
10.
以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（）。
A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序
C.在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序
D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
11.
下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。
A．注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
B．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C．注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
D．注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
12.
审计项目组在执行审计工作底稿一级复核时，复核人员需要考虑的事项包括（）。
A.审计工作是否已按职业准则和适用的法律法规的规定执行
B.所有事项是否已提请进一步考虑
C.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行
D.审计程序的目标是否已经实现
13.
针对上市公司财务报表审计，项目质量控制复核人在实施项目质量控制复核时，下列选项中，复核的范围应当包括（）。
A.与项目合伙人讨论重大事项
B.复核财务报表和拟出具的审计报告
C.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
D.项目组是否就疑难问题或争议事项进行适当咨询
14.
下列选项中，属于针对财务报表编制，注册会计师应当要求管理层提供的书面声明有（）。
A.会计政策的选择和运用是适当的
B.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
C.未更正错报，无论单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
D.已向注册会计师披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违法法律法规的行为
15.
注册会计师在知悉第二时段期后事项后，如果管理层不修改财务报表且审计报告已提交，下列注册会计师的处理措施中正确的有（）。
A.注册会计师出具新的非无保留意见审计报告
B.注册会计师可能考虑通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出
C.如果财务报表未经修改仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以防止财务报表使用者信赖该审计报告
D.针对上市公司，注册会计师可能利用证劵传媒等刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告
三、简答题
1.
ABC会计师事务所审计甲公司（上市公司）2015年度财务报表，指派A注册会计师为项目合伙人，B注册会计师为项目质量控制复核人，审计过程中遇到的事项摘录如下：
（1）对于项目组中实习生C编制的关于重大会计估计的审计工作底稿，A注册会计师要安排经验较丰富的审计助理人员复核，必要时A注册会计师要亲自复核。
（2）A注册会计师要求项目组中的两位项目经理对其各自负责部分的总体质量负责，将该项审计业务的责任落实到执行具体审计业务的审计助理人员及项目经理。
（3）A注册会计师无需对所有审计工作底稿进行复核，其主要是对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项进行复核。（4）由于事务所业务繁忙，对甲公司的审计时间比较紧张，A注册会计师决定先出具审计报告，待时间宽裕之时，再提交B注册会计师进行项目质量控制复核。
（5）项目质量控制复核人要具备客观性，并且在任何的情况下都不能够为此次审计业务提供必要的业务咨询。
（6）在实施项目质量控制复核时，B注册会计师应当考虑项目组就此次审计业务对会计师事务所独立性作出的评价。
要求：
假定不考虑其他事项，逐项判断注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
2.
ABC会计师事务所承接了X公司2015年度财务报表审计业务，A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表进行审计。2015年12月1日签订审计业务约定书，审计工作完成日为2016年3月10日，X公司在2016年3月12日对外公布了已审计的财务报表和审计报告。在审计过程中和审计工作完成后，A注册会计师发现以下事项：
（1）X公司2015年发生一起重大生产事故对当地的地表水和土壤造成污染，当地居民要求X公司支付赔偿金额并进行环境治理，X公司到2015年底环境治理工作已经达标。由于相关法规没有明文规定，当地政府部门未对补偿作出要求，但X公司董事会经研究决定支付100万元用于补偿。2016年1月3日对外公布该项决定，并在2015年确认了预计负债。
（2）W公司在2016年2月15日宣告破产，对外欠款只能偿还20%。X公司截至2015年12月31日应收W公司1000万元应收账款，之前已经计提了50万元的坏账准备。X公司在2015年的财务报表中没有调整对W公司计提的坏账准备，但是对W公司破产事项进行了披露。
（3）2015年12月1日，X公司预付了30万元购入一台生产设备。12月20日，生产设备到货并投入使用。由于采购发票未到并且尚未确定准确的购买价款，
X公司根据市场价格32万元入账。2016年1月2日，X公司收到了采购发票，采购发票注明的金额为35万元。X公司没有对2015年财务报表中的生产设备的入账价值进行调整。
（4）X公司在2013年和Z公司签订了一项总金额为1000万元的工程造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2013年12月开工，预计2016年4月完工。2013年和2014年已经分别确认了40万元的成本、60万元的收入和300万元的成本、400万元的收入，到2015年底累计发生成本750万元，由于材料价格上涨，预计总成本为1200万元。X公司在2015年底的账务处理如下：借记“主营业务成本”410万元，贷记“主营业务收入”165万元、“工程施工——合同毛利”245万元。（5）2015年12月31日，X公司销售了一批货物，增值税专用发票注明的销售金额为100万元，增值税销项税额为17万元，成本65万元，X公司已经确认了收入并结转了相关成本。2016年3月15日，由于质量问题全部商品被退回，X公司已经开具了红字增值税专用发票，并冲减了2016年相关的收入和成本。
要求：
（1）针对事项(1)至事项(4)，请指出A注册会计师是否需要提出审计调整建议。如果需要，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司2015年度的相关税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，审计调整分录的金额单位为万元)。
（2）针对事项(5)，A注册会计师是否需要采取行动。如果不需要，请说明理由。
四、综合题
1.
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人，2016年2月20日A注册会计师出具了审计报告，2月25日甲公司对外报出2015年度财务报表。在审计工作完成阶段，A注册会计师遇到以下相关事项：
资料一：
（1）根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。
（2）在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。（3）2016年2月22日，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
（4）在财务报表报出前，A注册会计师获悉甲公司2016年1月10日发生了一笔大额销售退回，因此，要求管理层修改财务报表，并于2016年2月25日重新出具了审计报告。管理层于2016年2月26日批准并报出修改后的财务报表。
（5）2016年2月28日，A注册会计师通过证监会获知，2016年2月20日甲公司上年度的未决诉讼已经判决，并且支付了大额赔偿款，A注册会计师与管理层和治理层讨论了该事项，并且确定财务报表需要修改。
（6）2015年7月，甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明，A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。
资料二：
甲公司2015年度审计前的利润总额为100万元，A注册会计师确定财务报表整体的重要性为240万元，在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。甲公司2015年度未更正错报列示如下（不考虑税务影响）：（金额单位：万元）
要求：
（1）针对资料一第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师或B注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，请说明理由。
（2）针对资料二，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的判断存在哪些不当之处，并简要说明理由。
答案解析
一、单项选择题
1. 【答案】 D
【解析】
书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，所以书面声明的日期可以与审计报告日一致，选项D错误。
【知识点】书面声明的日期和涵盖的期间
2. 【答案】 D
【解析】
治理层可能会采取适当的纠正措施，从而注册会计师可能不需要与被审计单位解除业务约定，选项D错误。
【知识点】对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明
3. 【答案】 C
【解析】
应建议D公司作借记营业外收入、贷记营业外支出的调整处理，因该或有事项，D公司已经作借预计负债、贷营业外收入，所以需要对营业外收入进行冲减。
【知识点】期后事项的种类
4. 【答案】 C
【解析】
尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项A错误；管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任，也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B、D错误。
【知识点】书面声明的类型与作用
5. 【答案】 C
【解析】
评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项A错误；如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见，选项B错误；及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，选项D错误。
【知识点】评价审计过程中发现的错报
6. 【答案】 B
【解析】
如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项B正确，选项ACD都是在选项B之后考虑的事情。
【知识点】对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明
7. 【答案】 A
【解析】
书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。
【知识点】书面声明的类型与作用
8. 【答案】 D
【解析】
鉴于管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明的严重程度，出具保留意见的审计报告已经不足以表明这种情况的严重程度。
【知识点】对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明
9. 【答案】 D
【解析】
确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估，因为某些时候即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响。
【知识点】评价审计过程中发现的错报
10. 【答案】 C
【解析】
书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。选项C符合书面声明的定义。
【知识点】书面声明的类型与作用
11. 【答案】 B
【解析】
2016集团公司内部审计工作计划 2016集团公司内部审计工作计划范文 2016集团公司内部审计工作计划范文 这是一篇2016集团公司内部审计工作计划范文，文章从工作总体思路、具体工作计划、提高审计工作质量等角度进行阐述，体现了集团对内部审计工作的重视。下面让我们一起来看看吧～一、集团公司内部审计工作总体思路:1、今后5年公司审计工作的总体目标是:由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。2、2016年审计工作重点是:以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。二、2016年度集团公司内部审计工作计划如下:1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善? 首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。? 内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，2016年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。? 通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预
复查测验： 18 单选（含持续经营） 用户 胡迪 财务1201 已提交 15-6-3 下午9:48 名称 18 单选（含持续经营） 状态 已完成 分数 得 130 分，满分 130 分 说明 问题 1 得 10 分，满分 10 分 如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但A 注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。 所选答案： D. 无保留意见加强调事项段 问题 2 得 10 分，满分 10 分 下列关于注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任的陈述中，错误的是（ ） 所选答案： D. 如果编制财务报表时运用的财务报告框架没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任就不存在。 问题 3 得 10 分，满分 10 分 注册会计师在考虑期后事项时，对下列事项须做出正确的判断。在审计报告日后，注册会计师和甲公司管理层的责任分别是（）。 所选答案： B. 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项。 问题 4 得 10 分，满分 10 分 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，A 注册会计师应当（）。 所选答案： A. 与管理层和治理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项 问题 5 得 10 分，满分 10 分
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/7910257541.html, 创新思路改进方法推动审计工作发展 作者：刘志平 来源：《现代审计与经济》2014年第06期 一、审计工作思路要创新 近年来，志丹县审计局提出了“依法审计，把握重点，找准问题，规范运行，促进发展”的总体思路，不断创新审计工作。一是在学习上下功夫。去年以来，我局开展了“三学三比”活动，“三学”即学政策、学法规、学业务，“三比”即比学习、比工作、比实绩。在学习形式上，采取“五种方式”，即集中学、自己学、交流学、调研学、实践学。同时开展了“五个一”活动，即讲一堂生动的理论课，读一本好的业务书籍，写一篇有深度的理论文章，考一次理论试题，提一条好的建议。要求干部职工认真记笔记，写心得体会，撰写调研报告。学习活动中共形成了调研文章14篇，个人学习体会45篇，人均记写学习笔记达万余字。通过学习，提高了干部职工的整体素质和业务能力。二是勇于实践。结合实际，我局提出了突出”五抓“（抓培训，提素质；抓工作，促发展；抓班子，带整体；抓制度，提效率；抓纪律，转作风），创建一支“四强”（业务强、能力强、工作强、班子强）型的审计机关。从领导到一般干部，从审计工作到机关建设，上下联动，齐头并进，构建一种立体式的发展模式。三是突出工作重点。抓住深化财政预算执行审计，加大对民生工程和重点项目的审计，加大对重大违法违规案件的揭示和查处力度。贯彻落实两办《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，全面开展经济责任审计。不断推进绩效审计，加大对体制性、制度性和重大管理方面问题的揭示和反映力度，避免审计盲区。加强审计干部队伍自身建设，提高综合素质，加强党风廉政建设，确保风清气正，廉洁审计。 二、工作方法要灵活 作为县级审计机关，应该解放思想，与时俱进，努力提高审计工作的质量和效率。一是勤于思考，寻求突破创新。在工作上做到“三个突破”，突破常规的理念，突破常规的问题，突破常规的方式。在学习上采取“送出去、请进来”的方式，“以老带新，以审代培”，不断创新人才培养机制。二是勤于总结，汲取精华去除糟粕。倡导要和自身作比较，和同事作比较，比工作效率，比报告质量，比工作成绩，汲取好的做法与经验，摒弃陈旧落后的工作方式方法。严格按照《审计法》等法律法规，查找问题要准确深入，提出的建议要合理可行。三是勤于行动，注重成果和效率。做到言必行行必果，分配的工作按时完成，把政策落实到位。把整改落实情况作为工作的一个重点，坚决实行审计回访和报告制度，扭转“重审计、轻整改”的现状，对一些常规性的、屡禁不止的问题，要成立督查小组，定期对审计结果整改落实情况进行回访，真正发挥审计促进整改提高、规范运行的目的。 三、工作措施要过硬
第十四章完成审计工作 练习题 1． （1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 （2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。 2． （1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。 审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。 （2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。 案例题 （1）H公司的赔偿宣判发生在审计报告日之前，且H公司已经计提了负债。因此，审计人员确认该赔偿在财务报表中的发生即可。 （2）M公司赔偿案，针对该诉讼的或有负债处理是适当的。法院的判决是在3月16日，而案情中提及审计人员于3月18日追加了审计程序。因此，
审计(2016) 第二章审计计划课后作业 一、单项选择题 1. A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。 A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2. 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 3. 下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 4. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。 A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5. 在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。 A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源 6. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。
2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第十八章 完成审计工作 知识点：期后事项三个时段 ● 详细描述： 按注册会计师对不同时段发生的期后事项的责任不同，期后事项可以按时段划分为三个时段 第一个时段是财务报表日至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”； 第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”； 第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。 说明： 财务报表日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期； 财务报表批准日是指被审计单位董事会或类似机构批准财务报表报出的日期； 财务报表报出日是指被审计单位对外披露已审计财务报表的日期； 审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期。审计报告日通常与财务报表批准日是相同的日期。
各时段期后事项注册会计师的责任和处理 例题： 1.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计 报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。 （） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考查的是“期后事项”知识点，注册会计师对于第三时段的期后事项，如果知悉，也应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通，在财务报表报出后，如果知悉存在第三时段的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通。所以本题错误。 2.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是 （）。 A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表 存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改 B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计
审计(2016) 第十四章审计沟通课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于公司治理层的说法中，不正确的是（）。 A.公司治理主要解决的是股东、董事会和经理之间的关系 B.公司治理层包括董事会、监事会、管理层 C.在特殊情况下，有限责任公司治理层可能还涉及股东会 D.在不同的组织形式下，治理层可能意味着不同的人员或组织 2. 下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，正确的是（）。 A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 B.后任注册会计师负有主动沟通的义务并享有决定权，不需要征得被审计单位的同意 C.如果未接受委托，后任注册会计师就不负有保密的义务 D.沟通的形式必须采取书面形式 3. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。 A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当进行书面沟通 D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问4. 以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，不正确的是（）。 A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师应当记录这一过程 B.注册会计师不需要设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价 C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告 D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式 5. 在后任注册会计师接受委托前，如果受到被审计单位的限制，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。 A.解除业务委托 B.因为审计过程受到了限制，应考虑对审计意见的影响 C.接受业务委托 D.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则
审计创新的4点主要内容 审计创新主要包括以下4点主要内容： 一、审计制度创新。 制度创新就是要通过深化改革，重塑现有的审计制度，建立一整套外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务报表审计与管理业绩审计相结合、国家审计与社会中介机构审计相结合的现代审计制度，以充分发挥现代审计的监督、评价和鉴证的功能。 二、审计方法和技术创新。 知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。这集中表现为：审计方法由过去对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，并借助于对内控系统的评价确定审计的重点、范围和方法;审计技术从过去以手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统审计。 三、人才观念创新。 未来的竞争是人才的竞争。审计机关应立足长远，改革现有的教育培训模式，建立刚性的培训和终身教育机制，采取年度培训和年度业绩考核相结合的模式，建立以资格认证为中心的人才选拔机制。 四、审计战略创新。
审计工作五年发展规划提出：今后五年审计工作的总体目标是以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、科学化。在这些总体目标中，突出强调了审计创新。李审计长在海南调研时进一步强调，审计创新是审计发展的推动力。因此要把审计创新摆在战略的高度。 当前，贯彻落实科学发展观、建设社会主义新农村、构建和谐社会，对审计工作提出了新的更高的要求，传统的审计思维方式和工作方法明显不适应新形势发展要求，唯有以创新为动力，才能不断推进审计事业发展，更好地发挥审计监督的职能作用。 一要不断加强学习，善于结合实际思考问题，提高学习效果。着重查找思想观念、思维方式和工作、方法上存在的不足，提出有针对性的措施及时加以解决。 二要加快审计信息化建设的进程，积极探索信息化环境下新的管理方式，提高管理能力和水平;采用现代先进审计技术方法，推行计算机辅助审计;加快审计数据库建设和被审计单位的信息联网，提高审计工作的效率和质量。 三是在积极开展效益审计的同时，继续打造精品项目。效益审计和大要案两手都要抓，都要抓出新成效。实行审计项目全过程质量控制和审计责任追究制，提高审计成果的综合分析和开发利用，积极打造精品项目，努力为经济发展服务。 同时，抓好审计工作还要体现以下“五个创新”：
医院审计工作计划 【篇一：2016年医院审计工作计划】 篇一：2016年企业审计年度工作计划 2016年企业审计年度工作计划(一) 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、2016年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审 计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内 部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施 审计监督同时，提高审计服务职能。 二、2016年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计 业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团 公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三 项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信 息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，2016年内审工作应该建立在公司内部控制 的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖 的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司 的经商活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针 对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其 经商活动正常运行。⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。 目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费 用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了 计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建 立与健全各项费用管理措施，制定相关费用开支标准，同时使之成 为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
重点时段、关键事件的方法。 积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式。当前要对违法违规和损失浪费问题；管理失当、不作为乱作为、失职渎职问题；节能减排降耗、资源环境保护、绩效低下问题；民生改善、社会保障问题；法律、道德、决策、财务、经营风险问题等予以高度关注，进行审计剖析和思考，使审计工作更具有感染力、生命力，借以扩展审计工作的社会认知度。论 审计创新，核心是审计观念，审计思维方式的创新。科学 发展观要求审计观念与时俱进， 推进创新， 自觉摒弃那些与时代 要求不相适应的旧思想观念和思 维方式，按照科学发展观的要 求，树立财政审计新观念。 一要树立为经济发展服务的观念。 贯 彻科学发展观， 要求财政审计工作要紧紧围绕为经济建设服务这 一根本宗旨，牢固树立为经济发展服务的观念。 要围绕党委、
政 府经济工作中心，坚持发展第一要务理念， 加大对党委、政府为 经济发展所出台的相关财经政策法律法规贯彻落实的检查力度， 通过审计监督，从加快为区域经济发展、推动经济结构调整、 壮 大民营经济、加快中心城市发展、推进政府职能转变、 提高执政 能力等方面，为党委、政府的宏观决策起到“谋士”作用；在维 护经济秩序、 净化经济环境、 促进廉政建设等方面发挥审计的 “卫 士”作用。二要树立宏观审计观念。审计监督是一项起点高、层 次高、要求高的工作， 也是加强对权力的制约和监督、发挥政府
拓宽财政审计工作思路 财政审计涉及内容多、范围广，要以科学发展观为统领，以党委、政府和群众关注的重点资金、重点项目为出发点，以财政性资金运行为主线，加强审计监督。一是围绕构建公共财政框架，加强各项改革政策落实情况的监督检查。财政体制正在发生深刻变化，新的改革措施不断。审计机关要主要主动适应新情况，紧盯关键环节，开展经常性审计。重点审计财政转移支付、预算编制和执行、非税改革、政府集中采购和国库集中收付情况。二是围绕建设和谐社会，加强对重点专项资金的监督检查。专项资金在部门预算中占有较大比重，应当是财政审计的重点。审计机关 要在把握总体情况，基础上，把各级党委、政府关心的、社会关 注的、 对国计民生有重大影响的资金作为审计监督的重点。 三是 围绕提高财政管理水平， 加大效益审计力度。 审计机关要以服务 地方经济为己任， 努力实现从微观审计向宏观审计， 从财政财务 收支的真实性、 合规性审计向效益审计转变，
第五编完成审计工作与出具审计报告——第十八章完成审计工作注册会计师在审计完成阶段需要做的工作 考情分析 本章属于比较重要的内容。主要内容包括评价审计中的重大发现、评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、审计期后事项、书面声明等内容。在考试中通常结合审计实务，以各种题型进行考查。 【知识点】完成审计工作概述 一、评价审计中的重大发现 二、评价审计过程中发现的错报 三、复核审计工作底稿和财务报表 一、评价审计中的重大发现 1.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括：就识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息等。 2.对实施审计程序的结果进行评价，可能全部或部分地揭示出以下事项： （1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订； （2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对重大错报风险评估结果的重要变动； （3）对审计方法有重要影响的值得关注的内部控制缺陷和其他缺陷； （4）财务报表中存在的重大错报； （5）项目组成员内部，或项目组与项目质量控制复核人员或提供咨询的其他人员之间，就重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧； （6）在实施审计程序时遇到的重大困难； （7）向事务所内部有经验的专业人士或外部专业顾问咨询的事项； （8）与管理层或其他人员就重大发现以及与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息进行的讨论。 3.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性。 二、评价审计过程中发现的错报 （一）错报的沟通和更正 1.及时与适当层级的管理层沟通错报事项，评价这些事项是否为错报，并采取必要行动。 2.在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务（法律法规可能限制）之间存在的潜在冲突可能很复杂。此时，注册会计师可以考虑征询法律意见。 3.管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大
关于开展审计创新的几 点思考 标准化管理部编码-[99968T-6889628-J68568-1689N]
关于开展审计创新的几点思考 刘家义审计长在审计工作会议上指出：以改革创新的精神推动各项工作，始终保持审计工作活力，激发审计工作创造力，着力提高审计效率，全面提升审计能力。 新形势、新环境、新要求为审计工作带来了新的机遇和挑战，想要抓住机遇、迎接挑战，创新势在必行。 结合当前我局实际，从理念、制度、组织、方法、结果运用等角度提出以下创新思路： 一、各个业务处室必须转变观念，拓展思路，树立大数据审计的思维。 当前，我们正处于大数据时代，信息化浪潮渗透到各行业和人们日常生活中，推动着信息技术发展与创新，电子数据和资料呈现爆炸式增长，汇集成海量的、复杂的数据集合，数据呈现出数据量大、数据类型繁多、数据价值率低和处理速度快等特点。大数据时代带给审计工作空前的机遇和挑战。一方面审计工作面对的是被审计单位海量庞杂的数据，不开展大数据分析，审计工作将寸步难行，另一方面，大数据极大的扩展了我们的视野，既包括最全面、最基层的微观数据，又可以形成反映整体的宏观数据。 审计思路和思维方式的转变是开展大数据审计的关键。随着国家审计介入国家治理的范围不断扩大和深入，面对海量数据，审计不仅要关注财政财务收支的真实与合规性，更多地需要从战略全局的角度去观察
和思考问题，从审计分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判断，注重行业内数据的纵向特征分析及各行业间数据的关联分析，整体、系统、立体的思考，实现大数据审计价值的最大化。 在财政、社保、医疗卫生、金融等行业审计中，运用大数据思维，尝试开展大数据审计分析创新。比如在财政审计中，可以对财政、地税的海量数据进行跨系统、跨行业的横向比对验证和纵向关联分析，实现对财政收支总体情况把握和收支结构、趋势分析，围绕党委、政府重大决策部署，对财政安排的专项资金从分配、使用、结转进行跟踪监督，实现财政资金分配全流程分析和对预算单位重点审计事项的全覆盖审计。 二、强化数据的采集、积累和管理，大力推进数据中心建设。 一方面积极拓展数据来源，做好各审计数据资源积累。审计数据资源的积累主要通过以下途径：一是日常审计项目的采集数据。二是通过推动政策出台，使相关部门单位电子数据报送制度化长期化。三是探索建立与其他部门联动的数据共享机制，积极与纪检、社保、地税、公安、国土等部门沟通，逐步实现审计部门与上述部门的信息系统数据资源共享。 另一方面积极推进数据中心建设，加大数据集中力度，进一步完善数据管理机制。做好数据的归集和管理工作，实现对数据进行集中存储、统一集约化管理。建立数据连续积累、集中存放的工作机制，注重原始数据与审计标准数据、结构化数据和非结构化数据的同步积累，进
2016年度审计工作计划范文 xx年度审计 1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建造，进步审计人员的本质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计详细原则》等法令、法规和审计事务知识，持续发扬“依法、求真、谨慎、猛进、贡献”的审计精力。 2.遵循“全面审计、突出重点”的政策，做到知道到位;强化办理、夯实根底、质量到位;突出重点、履行职责，效果到位。展开文明审计建立揭露、公平、文明、廉洁的审计形象。 3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持全部从实践出发，脚踏实地，以科学发展观来正确对待变革发展中呈现的新问题，做到原则性和灵活性的调和一致。 4.发扬“谨慎详尽、一丝不苟”的风格，把它贯穿到审计事务的全过程，力求做到从审计计划、审计计划、审计取证、审计报告的撰写到审计效果使用，都谨慎详尽，以防止审计危险的发生。 下页更精彩12016年度审计作业计划范文相关内容:～年，审计作业要坚持以xxxx重要思想为辅导，全面履行党的xx 届三中全会精力和中心经济作业会议精力，持续遵循审计作业二十字政策，进一步加大对严重违法违规问题和经济案子的查办力度，加大审计查询力度，依照财政预算履行审计一
体化的工... 跟着我校学校面积和教育规划的不断扩大和教育变革的深化发展，我校的师资力气，学生水平都得到了较大的进步，为了迎候新的应战，建造新一代大而强的新学校。 为了深化学习遵循党的十八大精力，坚持依法审计，进一步标准审计法令行为，建立健全审计职责制，进步审计作业的质量和水平，推动审计体系依法行政作业有序进行，依据《xx 市人民政府xxxx年度依法行政查核计划》(株政办函[xxxx]22号)的有关... xx年度审计作业计划范文1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建造，进步审计人员的本质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计详细原则》等法令、法规和审计事务知识，持续发扬依法、求真、谨慎、猛进、贡献的审计精力。 xx年自控股集团开端组成运转后，审计监察部承当了集团建造工程的结算审计、合同评定等作业。我于xx年6月份进入集团作业，经过半年来的实践经验切身体会到，作为集团的服务性部分，的确有必要在日常作业中做到优质、高效、谦善、活跃的一流... xx时期是全面建造小康社会的关键时期。为了充分发挥审计监督在促进社会主义经济、政治、文明和调和社会建造中的功用作用，依据《国民经济和社会发展第十一个五年规划》，
当前内部审计工作开展的创新研究 ※※※※ （2015年4月日） 近些年来，我国财税体制改革深化开展，税收事业不断壮大，成为助推我国经济发展的重要支撑。但税务部门违法违规的行为仍时有发生，虽然只是个案，且与少数税务部门党员干部的党性修养、纪律意识不强有关。但深刻反思税务管理体制，这在一定程度上也暴露了内部审计管理仍有漏洞。而且，内部审计工作新问题与新挑战层出不穷，对规范、精细、有效的内部审计标准要求越来越高。创新税务部门的内部审计，理顺税务部门的内部审计体系，充分发挥内部审计规范、约束的制度“铁篱笆”作用，已经是税务部门管理的当务之急，这也是真正在源头杜绝舞弊、腐败行为，提高税务部门的自身管理水平的重要课题。 一、内部审计工作面临的新形势分析 税务部门内部审计是由各级税务机关依法对本级税务机关及所属机构和下级税务机关及所属机构的税收执法、财政收支和财务收支的真实性、合法性和效益性进行独立监督、检查和评价，并提出处理意见的行为。创新税务部门的内部审计工作也主要是基于以下几方面新形势发展需要：
1、税务工作外部环境新格局要求必须创新内部审计体系。从严管理、公开透明的新态势，对税务部门的自身管理要求也越来越高。当前政治经济新常态下，最强调、最突出的就是从严管理，“严”成为全国整体税务工作的新环境，强化党风廉政建设，构建风清气正的税务工作新常态成为税务管理部门的新要求。税务部门加强党风廉政建设的新常态需要创新建立有力有效的内部审计体系，必须充分发挥内部审计“免疫系统”的作用，推动和保障税务事业的健康发展。 2、税务工作的新发展要求必须创新内部审计工作。近年来，国家出台并实施了一系列财税改革政策，成品油价税费改革、增值税改革、资源税改革、消费税、个人所得税制、房产税改革等等，或深入实施，或加快试点，特别是在扶持中小微利企业发展，支持文化产业升级，促进经济发展方式转变，促进保障和改善民生等方面，各种结构性减税政策推陈出新。这些税务工作新的变化就要求税务部门必须结合新形势的变化，创新内部审计体系，密切关注中央有关税收的重大决策部署的落实情况，检查各项税收政策是否落实到位，保证各项税收政策和税制改革措施的顺利实施。 3、提高新时期的税收征管工作水平需要创新内部审计体系。深化税收征管改革，提高税收征管整体水平，是涉及税务工作全局、影响深远的重大工作。特别是在税收征管风险不断加大的趋势下，要求内部审计工作也必须有针对性的进行创新，在征管改革中及早介入，主动在优化流程、防范
第十八章完成审计工作（考点彩标版） 第一节完成审计工作概述 一、复核审计工作底稿 (一)项目组内部复核 1.复核人员 安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作,确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。 对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如，舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。 4.项目合伙人复核 项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责；项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。 在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。 项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。 项目合伙人应当记录复核的范围和时间。 项目合伙人复核的内容包括： (1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项； (2)特别风险； (3)项目合伙人认为重要的其他领域。 (二)项目质量控制复核 会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务(包括所有上市实体财务报表审计)实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论。 对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告。 2.质量控制复核范围 (1)与项目合伙人讨论重大事项； (2)复核财务报表和拟出具的审计报告； (3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； (4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 对于上市实体财务报表审计，还应当考虑： (1)项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价； (2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； (3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。 二、评价未更正错报 (一)重新考虑重要性水平 在评价未更正错报的影响之前，可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。 (二)评价未更正错报的影响 1.累积未更正错报 未更正错报是指审计过程中累积的[达到明显错报临界值]且被审计单位未予更正的错报。 2.单独评价每项错报 如果认为某一单项错报是重大的，则不太可能被其他错报抵销。 对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的，但在得出抵销非重
第十四章审计沟通 第一节注册会计师与治理层的沟通 一、沟通的对象 （一）总体要求 1.确定适当的人员：有关管理层的胜任能力和诚信问题，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。 2.利用相关的信息：了解被审计单位的法律结构、组织形式，查阅被审计单位的章程、组织结构图，询问被审计单位的相关人员。 3.尽早与委托人商定：如果被审计单位没有被清楚地界定治理结构，导致无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，应尽早与审计委托人商定沟通对象。 二、沟通的事项 （二）计划的审计范围和时间安排 应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险。 沟通需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。沟通具体审计程序的性质和时间安排，可以因这些程序易于被预见而降低其有效性。 沟通的事项可能包括： （1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域； （2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案[综合性/实质性]； （3）在审计中对重要性概念的运用； （4）实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作； （5）注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所做的初步判断。 （三）应当沟通的审计中发现的重大问题 1.对会计实务重大方面的质量的看法（包括会计政策、会计估计和报表披露）。 （1）存在重大计量不确定性的情况下作出会计估计时，对运用关键假设作出的判断。 （2）法律法规或财务报告编制基础可能要求披露“重要会计政策概要”、提及“重要的会计估计”或“重要的会计政策和实务”，以向财务报表使用者指明管理层在编制财务报表时作出的最困难、最主观或最复杂的判断，并提供相关的进一步信息。
创新审计管理方式，提高审计工作效率 摘要： 长期以来，基层审计机关都面临着人手少、任务重的问题，怎样适应新的形势，全面做好审计工作，是各基层审计机关近几年来探索的重要课题。审计机关作为国家的监督机关，应以科学发展观为指导，以加速审计转型为统领，积极开展审计创新，全力推进绩效审计，不断加强审计免疫系统的各项功能。 关键词： 审计信息化方式途径 引言： 在当前国际金融危机形势下，面对审计工作新的环境变化，在公众对审计工作的期望和要求都越来越高的情况下，审计机关应充分发挥审计机关免疫系统的功能，切实维护人民群众最根本的利息。审计机关应在审计工作中转型，不断推进审计创新的发展，强化审计免疫系统的建设，推动审计工作科学的发展。 正文： 一、在思想上转变，创新审计理念。 每一个审计人员参与审计工作的创新，都必须以科学发展观为指导，坚持科学的审计理念，牢固树立“民本审计”理念，人民群众最关心的问题就是审计工作的出发点和落脚点。围绕群众关注的热点，应将审计关注点转移到如何改善民生上来。还应树立服务审计观，要处理监督和服务的关系，在加强预算执行审计、投资审计、经济责任
审计的同时，更加关注推进绩效审计，从促进宏观调控政策落实、推进和谐社会建设、规范政府职能等开展工作，充分发挥绩效审计服务经济建设、推进宏观调控政策落实、促进深化改革和完善制度的作用。进一步加强开放意识，充分整合审计资源，加强与主管部门、监督部门的沟通，坚定不移地推进审计工作的公开。不断提高审计工作的开放度和透明度。增强宏观意识，要坚定不移地“围绕中心，服务大局”，切实加强对宏观调控政策措施执行情况的监督。强化审计廉政意识，提升审计公信度，严格执行审计署“八不准”的审计纪律和其他各项廉政规定，提升审计对外的公信力。 二、在内容上转新，创新审计内容。 随着我国经济建设的快速发展，财政改革的重点已逐步从收入分配制度的改革转向财政支出管理制度的改革，公共财政体制正在逐步建立，同时公众对政府行为也提出了公开、公正、公平的要求。增强审计“免疫力”，审计工作必须适应环境的需要，只有适应环境的需要，才能创新和拓展审计内容，在继续搞好财政财务收支的真实、合法性的审计，注意发现大案要案线索，在揭露重大经济犯罪的基础上，立足于全面、协调、可持续发展的思路，积极探索符合我国国情的绩效审计的路子。尤其是对于政府投资的各种基本建设、环境保护等具有非常明确绩效目标的项目，审计的重点目标主要是对项目的经济性、效率性和效果性的审计。绩效审计是国家审计发展的主流，也应该成为“免疫系统”发挥功效的主渠道之一。要加大绩效审计的推进力度，将绩效审计的理念贯穿到各项审计工作之中，注重从政策执行、
完成审计工作练习题 一、单项选择题 1、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。 A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项 B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项 C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项 D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好 2、如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是（）。 A、出具带强调事项段的无保留意见审计报告 B、出具保留意见审计报告 C、出具否定意见审计报告 D、出具无法表示意见的审计报告 3、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是（）。 A、发表否定意见审计报告 B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告 C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告 D、考虑解除业务约定 4、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）。 A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核 B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核 C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动 D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任 5、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。 A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划 B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成 C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异 D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核 6、项目合伙人复核的内容可能不包括（）。 A、对关键领域所做的判断 B、常规的交易 C、项目合伙人认为重要的其他领域 D、特别风险 7、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）。 A、书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录