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6联行往来的核算

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联行往来的核算

联行往来的核算
3.本行收到省外同系统银行发来的68000元 的联行贷方报单,收款人为本行开户单位百货 大楼。
4.A单位采用汇兑方式通过本行汇出款项 28000元。
5.B单位采用委托收款方式，通过本行收到 款项27000元。
6.工行B支行收到A支行的8000元电汇凭证三、 四联和联行报单,经审核无误,当日将款项转入 收款人存款账户.
借：联行来账——借方户 贷：联行往账
如收到的是借方报单，会计相反
（2）报单上行号是他行，但附件内容是本行。
借：联行往账
贷：活期存款——收款人户 原报单所列的收报行收到后，转账的会计分 录如下： 借：联行来账——借方户（原发报行贷方报单
贷：联行来账——贷方户（转划行借方报单） 如划转的是借方报单，会计分录相反
1.本行收到开户单位市机床厂提交电汇凭证 一份,金额36000元,汇往外省工行B支行.收款 单位为汽车制造厂,用途为购车款.经审核无 误,办理转账,将款项汇出。
2.本行开户单位电脑公司付款的委托收款一 笔,金额25000元,由于金额计算有误,该公司 提出拒绝付款5000元,其余款项于付款期满日 划往外省系统内某行。
10.开户单位电脑公司付款的委托收款一笔, 金额14008元,由于金额计算有误,该公司提出 拒绝付款1800元,其余款项于付款期满划往外 省系统内某行.作划款会计分录
1、完整报单的处理：例P114 收报行收到内容真实、手续完备的完整报单， 应及时办理转账
2、可转账的错误报单的处理
可以转账的错误报单是指报单不够完整，但 尚能肯定其正确性，因而是可以转账的。 应坚持以行号为准的原则，分别不同情况进 行处理。
（1）报单上收报行行名、行号是本行的， 但附件内容是他行的
第六章 联行往来的核算

第五章 联行往来业务的核算

第五章 联行往来业务的核算

应收汇差 例（P146）
2.分行的核算 分行汇总后的差额为应付汇差 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 若汇总后的差额是应收汇差，分录相反 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 例（P147）
二、联行往来的会计凭证 联行报单由各大联行系统总行统一规定格 式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有 严格规定。 报单的种类
代付报单（借方报单） 按照业务往来性 质分为 报单 按照寄送方式分为 代收报单（贷方报单）
邮划报单 电划报单
三、联行往来的专门方法 （一）联行行号 （二）联行专用章 （三）联行密押 （四）电报格式
3.总行的核算 收到分行的应付汇差 借：汇差资金划拨——XX分行户 贷：全国联行汇差 收到分行的应收汇差 分录相反
作业 1.工行广州大道支行4月3日存放联行款项借方余额570 000元，联行存放款 项贷方余额360 000元，汇出汇款贷方余额100 000元。计算该支行的联 行汇差（指出其性质），编制汇差资金划拨分录，说明该分录的意义。 2.工行广东分行所辖各行处汇差资金资料如下：A行应收汇差400 000元，B 行应收汇差300 000元， C行应付汇差800 000元， D行应付汇差200 000元。计算该分行的汇总轧差结果（指出其性质），编制汇差资金划拨 分录。 3.编制工总行对上述广东分行联行汇差转账的分录。
应收汇差：上述五个科目的借方余额大于 贷方余额 应付汇差：上述五个科目的贷方余额大于 借方余额 三、全国联行汇差资金的划拨 汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差 必须逐日清算，由总行统一控制调度。 各商业银行对汇差资金采用逐日进行账务 清算和不定期根据各银行存差、借差计划执行 的实际资金需要进行调拨的做法。

联行往来业务的核算12课件

联行往来业务的核算12课件
★代付报单不得并笔发报! ★代付报单不得电划!Why? Because① …… ② ……
3.联行往账的日结工作:
（1）联行往账报告表的编制与处理:P123. （2）当日联行往账账务的结束工作
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来业务的核算(12)课件
（二）收报行的核算
1.审查报单: 真实性？正确性？完整性？P124 错误报单处理见P126.略
联行往来业务的核算(12)课件
联行往来作业
一、广州A工商银行3月28日发生下列联行业务，请根据业务性质进行 账务处理：
1。接受开户单位甲企业向北京B联行开户单位乙企业汇兑货款的委托， 汇款金额100 000元；
2。收到武汉C联行发来邮划代收报单，收款人是甲企业，金额120000 元；
3。收到昆明D联行发来邮划代付报单，金额1 200 000元，解付3月18日 到期的并已从甲企业帐户扣款的银行承兑汇票 ；
报单
邮划报单
按照寄送方式分为 电划报单
(三)联行报单的用途: 见P115图5-1
联行往来业务的核算(12)课件
三、联行往来的特殊标志
(一)联行行号 (二)联行专用章 (三)联行密押 (四)联行专用函件格式
联行往来业务的核算(12)课件
四、联行往来的日常核算
（一）发报行的核算 （二）收报行的核算 （三）联行往来对账
(2)收到代付报单:表明本行应付但被它行代付.
根据连同报单寄回的本行签发的票据的结算联: 借：汇出汇款 (签发银行汇票时曾已记入贷方) 或：应解汇款 (银行承兑汇票到期日时已记贷方)
贷：联行存放款项——来账户
3.联行来账的日结工作:
（1）联行来账报告表的编制与处理:P131. （2）当日联行来账账务的结束工作

第6章 联行往来业务的核算

第6章 联行往来业务的核算


2、划付款业务的核算
（2）发报清算行的核算 发报清算行收到发报经办行提交的有关凭证后，经审核
无误后，确认发报经办行存款户中有足够资金支付后，
办理转账手续并清算资金。 借：清算资金往来 贷：活期存款—收款人户（集中核算） （或内部往来——XX往来户）（分散核算）

2、划付款业务的核算
（3）收报清算行的核算 收报清算行接到总行清算中心的清算信息，经计算 机自动审核无误后按行处自动清分。每天营业结束 根据留存的”委托电子汇划款项划付款清单汇总编 制“电子清算划付款专用凭证做借方凭证，”电子汇 划付款补充报单“第一联作贷方记账凭证办理转账 借：活期存款—付款人户（集中核算） （或内部往来——XX往来户）（分散核算）
第六章 联行往来业务的核算
联行往来的实质是同一银行系统内的不 同银行之间的资金清算方法。 资金清算是实现支付结算的工具与手段。 本章内容与第五章支付结算业务的核算联系 非常密切。
学习目标：
1.掌握联行往来及电子联行往来的概念 2.熟悉电子联行往来的基本做法、科目设置与 核算的基本程序
第一节 联行往来业务概述
（三）清算行清算汇差资金的核算
“清算资金往来”科目为借方余额，是应收汇差。应 由上级行退回本行上存的备付金存款。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来 “清算资金往来”科目为贷方差额，是应付汇差。应 划出本行上存的备付金存款。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项




例6-1：建设银行青岛分行（清算行）2009年8月1 日发生以下经济业务，据以编制会计分录。 （1）开户单位迅达贸易公司提交汇兑凭证，向建 行北京市分行开户单位发报经办货款50 000元， 经审核无误，办理转账手续。 其会计分录为： 借：活期存款—迅达贸易公司户 50 000 贷：清算资金往来 50 000

联行往来业务核算

联行往来业务核算

联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。

在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。

存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。

二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。

在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。

资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。

三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。

在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。

票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。

总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。

通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。

同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。

四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。

资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。

金融企业会计第06章联行往来业务的核算

金融企业会计第06章联行往来业务的核算
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6.3系统内资金汇划清算系统
5.收报经办行的处理 收报经办行设置的会计科目与发报经办行相同，当
收到收报清算行传输来的贷方汇划业务信息时或划 收信息），会计分录为： 借：XX辖内往来 贷：XX科目 当收到收报清算行传输来的借方汇划业务信息时（或 划付信息），则会计分录方向相反。
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6.4电子联行往来
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6.3系统内资金汇划清算系统
6.3.1基本做法
该系统由汇划业务经办行、清算行、省（自治区）
分行和总行清算中心通过计算机网络组成。汇划业务 的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经 办行，清算行在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理 系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资 金清算等账务的核算和管理的部门。
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6.4电子联行往来
2.电子发报行的处理
发报行设置“电子联行往账”、“电子清算资金往来”科目。
发报行收到汇出行送交的汇划凭证，两联转汇清单及有关汇划凭 证，经审核无误，确认汇出行有存款户有足够的资金支付，即可 办理转账。
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6.3系统内资金汇划清算系统
4.收报清算行的处理 收报清算行设置的会计科目与发报清算行相同，当
收到总行清算中心传输来的贷方汇划业务信息时（或 划收信息），会计分录为： 借：存放系统款项—上存总行备付金存款户 贷：XX辖内往来 当收到总行清算中心传输来的借方汇划业务信息时 （或划付信息），则会计分录方向相反。
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6.1 联行往来业务概述
6.1.1联行往来的基本概念
1.联行往来的基本含义
2.联行往来的两大类别:一类是手工联行往来，一类是 电子联行
6.1.2联行往来的组织体系

第五章_联行往来的核算

借：系统内款项存放－**清算行备付金户 贷：存放中央银行准备金
清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证 借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 接到人民银行入账通知后： 借：存放中央银行款项 贷：其他应收款－待处理汇划款项户
3、一般借入款项 （1）、系统内向上级行借款 二级分行：借：系统内上存款项－上存总行备付金户
（2）、集中式
①、实时汇划，如贷报业务： 借：系统内上存款项－上存总行备付金户 贷：辖内往来
经办行的会计分录： 借：辖内往来 贷：**科目
②、批量业务，贷报业务： 借：其他应付款－待处理汇划款项户 贷：辖内往来
经办行的会计分录： 借：辖内往来 贷：**科目
总行清算中心
系统内款项存放－**行 系统内款项存放－*系*行统内款项存放－**行
总行清算中心： 借：存放中央银行准备金 贷：系统内款项存放－**行备付金存款户
（2）、汇划款项更新备付金 清算行收到发报经办行传来的贷方汇划数据，发出汇划款项时： 借：辖内往来 贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
（3）、备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。
调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请： 总行：
4、收到借方报单一笔（迟到），金额2500元，系划付银行汇票 款，无剩余款，经审查已记入“未核销报单款项”科目。
四、全国联行往来业务的核算
（一）、会计科目、凭证及有关措施
1、会计科目的设置
（1）、联行往账；
（2）、联行来账；
（3）、已核对联行来账；（4）、未核销报单款项；
2、凭证的设置
（1）、邮划借方和贷方报单；（2）、电划借方和贷方报单；
收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报单登 记簿”，待收到查复后，根据情况处理。

银行会计之联行往来的核算课件演示(22张)

汇出行 电子发报行 电子收报行 汇入行
2.3.2账户设置和会计凭证
2.3.2.1账户设置 • 电子联行往账：电子发报行使用 • 电子联行来账：电子收报行使用 • 电子清算资金往来：清算分中心使用 2.3.2.2会计凭证 • 电子联行转汇借（贷）方清单：发报行使用 • 电子联行往账借（贷）方清单：发报行使用 • 电子联行来账借（贷）方清单：收报行使用
• 收到贷方报单 借：联行来账 贷：联行往账
举例
• 工商银行上海市分行营业部收到工商银行昆山支行寄来的邮 划借方报单一份，金额为38000元。经审核，报单的行号是 本行的，但行名及附件内容是工商银行湖州支行的。工商银 行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份 与所收报单性质相同的邮划报单，即借方报单，连同收到的 附件一并寄工商银行湖州支和行，并依收到的借方报单和发 出的借方报单作账。
• 收到借方报单
借：活期存款 贷：联行往账
• 收到贷方报单
借：联行往账 贷：活期存款
举例
• 工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部 寄来的借方报单一份，金额为27000元，经审核，该报单的 行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件是本行的。 工商银行西宁市分行营业部留下附件，另填制一份与所收报 单方向相反的报单，即贷方报单，以收到的借方报单作附件 一并寄工商银行南宁支行，根据发出的报单及留下的附件作 账。
• 代收： 借：活期存款——XX存款户等
贷：联行往账（联行存放款项） • 代付： 借：联行往账（存放联行款项）
贷：活期存款——XX存款户等
举例
• 工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证 及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的 货款22000元。经审查无误，予以支付

第六章 联行往来业务的核算

第六章
联行往来业务的核算
一。联行往来的概念 联行是指同一银行系统内异地各行处 之间彼此的互称。 联行往来是指联行之间因发生国内外 支付结算或内部资金调拨业务等，而引起 的资金帐务往来。
二。联行往来业务的核算 联行电子汇划业务及其资金清算业务 日常核算包括上存联行备付金，汇划款项 处理，日终汇差资金清算三部分。 （一）上存联行备付金的核算 1.向上级行上存备付金的核算
2.收报行的处理 （1）划收款的处理 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额， 是 应收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应 付汇差。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项
借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 2.上级行的处理 借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行 系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算 借：活期存款 贷：清算资金往来 （2）划付款业务的核算 借：清

联行往来业务的核算优秀最新课件

第六章 联行往来的核算
第一节 联行往来业务概述 第二节 全国联行往来手工操作系统 第三节 中央银行电子联行往来
联行往来业务的核算优秀最新课件
第一节 联行往来业务概述
联行往来业务的基本概念 联行往来的特点 联行往来的层次 联行往来核算的基本形式 联行往来的风险防范措施
联行往来业务的核算优秀最新课件
一、联行往来业务的基本概念
联行往来业务的核算优秀最新课件
联行专用章是办理联行业务的专用印鉴，全 国联行专用章由各行的总行核发。凡是填发 邮划报单，都应加盖联行专用章，联行专用 章由专人保管，并有严格的管理规定。联行 专用章是收报行鉴别联行报单真伪的措施之 一。
联行密押是鉴别联行往来凭证及金额真伪的 重要手段，各家银行系统的全国联行密押， 由各家银行的总行统一管理。密押由数字组 成，密押及密押的编制方法是绝密文件，一 旦发现泄密，必须及时更改。
联行往来业务的核算优秀最新课件
（二）往来账核对
往来账核对方法的不同是区别不同联行往来制度的 重要方面，对账的方法与日常往来的核算密切相关。 日常往来采用横向往来做法的，往来账的核对一般 分散由收报行办理；日常往来采用纵向往来做法的， 往来账的核对一般系由管理行集中办理。
联行往来业务的核算优秀最新课件
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三、联行往来的层次
联行
本系统联行往来 非电子联行
金融机构往来 境内联行
人民银行电子联行往来 电子联行
系统内电子联行往来 港澳及国外联行
联行往来业务的核算优秀最新课件分散制两种核算形式。 境内联行往来主要采取集中制核算形式， 其特点是联行各行处不以对方的名义开立 账户，由总行集中开户，集中记账，集中 对账销账，对联行资金实行集中统一管理， 账务由总行（或分行）监督管理。
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第六章联行往来的核算
一．名词解释
1.联行
2.联行往来
3.联行汇差
4.发报行
5.收报行
二．填空题
1.（）是指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称。

2.（）是指同一银行系统内各行处之间办理相互代收代付业务而发生的资金和帐务
往来。

3.电子联行业务的专用科目包括（）、（）、（）、（）。

4.划付款业务发报行会计部门应记入“清算资金往来”科目的（）方。

5.经办行在日终清算时结转应收汇差，应记入（）科目的借方。

三．单选题
1．汇出行对外划转收款业务时，会计分录为（）。

A．借：××科目B。

借：清算资金往来
贷：清算资金往来贷：××科目
C．借：××科目D。

借：待清算票据款项
贷：待清算票据款项贷：××科目
2.兑付银行汇票业务，属于电子汇划（）业务。

A．划收款B。

划付款C。

汇出行D。

汇入行
3.日终，某商业银行“清算资金往来”科目的余额结计在借方，联行汇差资金清算的分
录为（）。

A．借：存放联行款项B。

借：清算资金往来
贷：清算资金往来贷：存放联行款项
C．借：存放中央银行款项D。

借：清算资金往来
贷：清算资金往来贷：存放中央银行款项
四．多选题
1．联行电子汇划业务的专用科目有（）。

A．清算资金往来B。

待汇出电子汇划款项
C．存放联行款项D。

联行存放款项
2.联行往来包括（）三级管理的联行往来体制。

A．全国联行往来B。

国外联行往来
C．分行辖内往来D。

支行辖内往来
3.为了保证联行往来电子汇划资金的安全，采取的技术措施有（）。

A．联行行号B。

联行报单C。

联行密押D。

电子汇划专用章
五．业务题
练习商业银行电子联行汇划款业务的核算。

2006年8月1日，中国工商银行北京朝阳某支行发生以下业务：
1.开户单位信达贸易公司提交汇兑凭证，向中国工商银行广州白云支行的开户单位纺织
有限公司汇出货款100，000元。

假定两行均为会计主体行，可以直接进行电子汇划，试编写两行的会计分录。

2.2006年8月10日工商银行北京朝阳支行收到开户单位有色金属公司提交的两联
进帐单及工商银行大连滨江支行于8月5日签发的银行汇票第二、三联，金额
200，000元，经审核无误，办理全部解付转帐手续。

假定两行均为会计主体行，可以直接进行电子汇划，试编写两行的会计分录。

思考题
1.联行往来的特点、实质及基本做法。

2.电子联行的汇划程序如何？
3.电子汇划款项业务的核算。

4.什么是汇差？如何进行汇差资金清算的核算？
答案：
一．名词解释
1.联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。

2.联行往来：同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互
代收、代付所发生的资金帐务往来，是实现资金划拨的工具。

3.联行汇差：某行在一定时期内代收、代付联行款项的净差额。

4.发报行：发出信息或签发联行报单的银行。

5.收报行：接收信息或联行报单的银行。

二．填空题：
1.联行
2.联行往来
3.清算资金往来，待汇出电子汇划款项，存放联行款项，联行存放款项
4.借
5.存放联行款项
三．单选题
1. A
2. B
3. A
四．多选题
1. ABCD
2. ACD
3.ACD
五．业务题
1. 北京行借：活期存款（信达贸易公司）100，000
贷：清算资金往来100，000
广州行借：清算资金往来100，000
贷：活期存款（纺织有限公司）100，000
2. 北京行借：清算资金往来200，000
贷：活期存款（有色金属公司）200，000
大连行借：汇出汇款200，000
贷：清算资金往来200，000。