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中级会计职称会计第十一章收入历年真题中级会计职称会计第十一章收入历年真题一、单项选择题1、下列各项中，关于商品销售收入确认表述正确的是（）。
A. 采用预收货款方式，在发出商品时确认收入 B. 采用托收承付方式，为购货方垫付的包装费计入销售费用 C. 采用交款提货方式，收到货款时确认收入 D. 采用支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入正确答案是：A. 采用预收货款方式，在发出商品时确认收入。
采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，所以A选项正确；采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，为购货方垫付的包装费计入应收账款，所以B选项错误；采用交款提货方式销售商品，应在收到货款、发出商品时确认收入，所以C选项错误；采用支付手续费方式委托代销，应在收到代销清单时确认收入，所以D选项错误。
2、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销的表述错误的是（）。
A. 发出商品时委托方确认收入 B. 委托方和受托方均同时体现销售收入和销售成本 C. 受托方按照代销商品的实际销售价格和数量计算手续费收入 D. 受托方将实际收到的代销款在一定时间之内报告委托方并由委托方开具发票、结算货款正确答案是：A. 发出商品时委托方确认收入。
采用支付手续费方式委托代销，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售商品收入，发出商品时不确认收入，所以A选项错误。
二、多项选择题1、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销的表述正确的有（）。
A. 委托方通常在发出商品时确认收入 B. 委托方发出商品时应将该商品的成本转移至受托方 C. 受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入 D. 受托方应按销售商品的实际销售价格和数量计算并确认手续费收入正确答案是：C. 受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入、D. 受托方应按销售商品的实际销售价格和数量计算并确认手续费收入。
采用支付手续费方式委托代销，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售商品收入，同时将该商品的成本转移至受托方，所以AB选项错误；受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入，并按委托方指令的结算方式和合同约定的手续费结算方法计算并确认手续费收入，所以CD选项正确。
财务会计收入练习题一、选择题1. 在财务会计中，收入属于以下哪种账户？A) 应付账户B) 应收账户C) 资产账户2. 收入的核算方法主要包括以下哪些？A) 现金收入核算B) 积分收入核算C) 预收款项核算3. 以下哪种情况不能归为收入？A) 公司出售产品获得的现金B) 公司收到的投资款项C) 公司购买设备支出的款项4. 收入的确认时间点是指以下哪个时刻？A) 收到现金的时候B) 商品或服务交付的时间C) 发出发票的时间5. 收入的计量基础主要有以下哪些？A) 现金基础计量B) 权责发生基础计量C) 盈余基础计量二、填空题1. 收入的会计科目通常是_________。
2. 收入的确认方法主要包括_________和_________。
3. 现金收入指的是公司_________。
4. 预收款项核算是指公司接受_________的情况。
5. 收入的计量基础可以是现金基础计量、权责发生基础计量或_________。
三、简答题1. 请简要解释收入在财务会计中的重要性。
2. 什么是收入确认？请简要描述其过程。
3. 解释现金收入和积分收入的区别和应用场景。
4. 请举例说明权责发生基础计量和现金基础计量的应用情况。
四、案例分析某公司在2021年销售了一批产品，交付时间为5月15日，收到现金款项为6月1日。
请回答以下问题：1. 在财务会计中，该收入应该如何确认？2. 针对该次销售，应如何核算预收款项？3. 构建一张会计分录表，记录该次收入的会计核算流程。
以上题目为财务会计收入练习题，通过解答这些问题可以帮助读者加深对财务会计收入的理解和应用。
收入初级练习题一、选择题1. 所得税是按照（）计算的。
A. 薪资总额B. 纳税人收入水平C. 纳税人家庭人数D. 纳税人职业类别2. 非居民个人在中国取得的所得，按照（）征税。
A. 适用税率B. 预扣预缴方式C. 稿费计税D. 减按适用税率预缴3. 下列哪项不属于居民个人的所得税减除项目？A. 住房公积金缴存B. 子女教育支出C. 继续教育支出D. 旅游费用4. 下列哪项属于免征个人所得税的收入？A. 劳动报酬B. 财产租赁C. 利息、股息D. 红利所得5. 个人年度收入低于（）的居民个人可以免征个人所得税。
A. 3万元B. 5万元C. 8万元D. 10万元二、判断题1. 个人所得税是一种直接税。
（）2. 个人所得税纳税期限为每月。
（）3. 个人所得税的税率是根据纳税人的收入水平而定的。
（）4. 非居民个人在中国有工资、薪金所得时，纳税义务人是发放工资的单位。
（）5. 居民个人的利息所得超过1,000元时，需要自行办理纳税申报。
（）三、问答题1. 请简要解释个人所得税的基本知识。
个人所得税是指个人从各种渠道获取的所得，按照税法规定缴纳的一种税种。
纳税人应根据自己的所得水平按照相应的税率缴纳个人所得税。
2. 请列举个人所得税的减除项目。
个人所得税的减除项目包括：子女教育支出、继续教育支出、赡养老人支出、住房贷款利息支出、住房租金支出等。
3. 请说明免征个人所得税的情况。
个人所得税法规定，部分公益性收入以及个人所得税法规定的其他免征个人所得税的情况可以不缴纳个人所得税，例如低收入者可以免征个人所得税。
4. 请简述非居民个人如何在中国缴纳个人所得税。
非居民个人在中国取得的所得需要按照相关规定缴纳个人所得税。
通常情况下，非居民个人的纳税义务人是发放所得的单位，该单位需要代扣代缴个人所得税并向税务机关报送税款信息。
结束语：通过这些收入初级练习题，我们对个人所得税的计算、征税方式以及减除项目等基本知识有了更深入的了解。
财务报表分析（第三版）课件完整版配套课后习题答案详解目录模块一财务报表分析认知 (1)模块二财务报表的初步阅读与分析 (2)模块三企业短期偿债能力分析 (5)模块四企业长期偿债能力分析 (7)模块五企业盈利能力分析 (8)模块六企业现金流量分析 (9)模块七企业资产营运能力分析 (10)模块八企业发展能力分析 (12)模块九企业综合财务分析 (13)模块一财务报表分析认知一、判断题1.×2.×3.√4.×5.×二、单选题1.D2. B3.C4.A5.B6.C7.C三、多选题1.ABCDE2.ABCDE3.BCDE4.CDE5.BCD6.ACE7.ACDE8.ABC9.ABC 10.AB四、计算分析题由于产量增加对材料费用的影响=(140-120)×9×5=900(元)由于材料单耗变动对材料费用的影响=140×(8-9)×5=-700元) 由于材料单价变动对材料费用的影响=140×8×(6-5)=1120(元) 各因素变动对材料费用的影响=900+（-700）+1120=1320(元)模块二财务报表的初步阅读与分析一、单选题1.×2.√3. ×4.×5.×6.×7.√8.√9.× 10.√二、单选题1.A2.A3.D4.D5.A三、多选题1.CE2.ABC3.CDE4.ABD5.AC四、计算分析题1.（1）2.资产减值损失加：营业外收入（3）负债结构比模块三企业短期偿债能力分析综合测试一、判断题1、（×）2、(√）3、（×）4、（×）5、（×）二、单选题1、( D )2、( D )3、( B)4、（C ）5、（C ）三、多选题1、（ABD ）2、（AD ）3、（AB ）4、（ABCD ）5、（BC ）四、计算分析题1、（1）流动资产：378万元存货：189万元应收账款：84万元货币资金：105万元（2）分析：因为该企业的流动比率和速动比率均接近标准值。
必做【例】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出, 并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。
甲公司会计分录如下：（1）借：应收账款702 000贷：主营业务收入600 000应交税费——应交增值税（销项税额)102 000 （2）借：主营业务成本420 000贷：库存商品420 000【例】甲公司向乙公司销售一批商品。
开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款351 000元，元并将提货单送交乙公司；该批商品成本为240 000元。
甲公司会计分录如下：（1）借：银行存款351 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 （2）借：主营业务成本240 000贷：库存商品240 000【例】甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税额为68 000元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为468 000元，期限为2个月；该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为320 000元。
甲公司会计分录如下：（1）借：应收票据468 000应收账款 2 000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税（销项税额）68 000银行存款 2 000 （2）借：主营业务成本320 000贷：库存商品320 000【例】A公司于2007年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100 000元，增值税税额为17 000元；该批商品成本为60 000元。
A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。
假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
发出商品时：借：发出商品60 000贷：库存商品60 000同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额：借：应收账款17 000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17 000（注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）假定2007年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入。
会计分录如下：借：应收账款100 000贷：主营业务收入100 000同时结转成本：借：主营业务成本60 000贷：发出商品60 000假定A公司于2007年12月6日收到B公司支付的货款，应作如下会计分录：借：银行存款117 000贷：应收账款117 000[例]2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为100万元，分5次于每年12月31等额收取。
该大型设备成本为78万元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为80万元。
假定甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额17万元，实际利率为7.93%，不考虑其他因素。
销售实现时：借：长期应收款100贷：主营业务收入80未实现融资收益20借：主营业务成本78贷：库存商品782007年12日分摊未实现融资收益：借：未实现融资收益 6.34贷：财务费用 6.34甲公司2007年相当于向乙公司提供借款80万元，应收取的利息＝80×7.93%＝6.34（万元），收取的20万元中本金是13.66万元（20-6.34）。
2008年甲公司提供给乙公司资金是66.34万元（80-13.66），应收取利息＝66.34×7.93%＝5.26，2008年偿还的20万元中本金是14.74万元（20-5.26）。
以此类推，可以得出2009年至2010年相应的数据。
2011年最后一期未实现融资收益应全部分摊完，倒挤出财务费用为1.48万元（20-6.34-5.26-4.09-2.83）。
【例】20×5年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年l2月31日等额收取。
该大型设备成本为1 560万元。
在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。
假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。
经测算，折现率为7.93%。
①20×5年1月1日销售实现时：借：长期应收款20 000 000银行存款 3 400 000贷：主营业务收入l6 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 000未实现融资收益 4 000 000【】此分录分解为以下两个分录更容易理解：①借：长期应收款20 000 000贷：主营业务收入l6 000 000未实现融资收益 4 000 000②借：银行存款 3 400 000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 000 借：主营业务成本l5 600 000贷：库存商品l5 600 000②20×5年12月31日收取货款时借：银行存款 4 000 000贷：长期应收款 4 000 000借：未实现融资收益 1 268 800贷：财务费用l 268 800③20×6年12月31日收取货款时：借：银行存款 4 000 000贷：长期应收款 4 000 000借：未实现融资收益 1 052 200贷：财务费用l 052 200④20×7年12月31日收取货款时：借：银行存款 4 000 000贷：长期应收款4 000 000借：未实现融资收益818 500贷：财务费用818 500⑤20×8年12月31日收取货款时：借：银行存款 4 000 000贷：长期应收款 4 000 000借：未实现融资收益566 200贷：财务费用566 200⑥20×9年12月31日收取货款时：借：银行存款 4 000 000贷：长期应收款 4 000 000借：未实现融资294 300贷：财务费294 300【例】甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。
该批商品实际成本为700 000元。
协议约定，该批商品销售价格为1 000 000元，增值税额为170 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。
甲公司的账务处理如下：（1）收到60%货款时：借：银行存款600 000贷：预收账款600 000（2）收到剩余货款及增值税额并发出商品确认收入时：借：预收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费-应交增值税（销项税额）170 000 借：银行存款570 000贷：预收账款570 000 借：主营业务成本700 000贷：库存商品700 00012月1日借：银行存款 2 520长期应收款 4 500贷：主营业务收入 5 509.5应交税费—应交增值税（销项税额）1 020未实现融资收益490.5借：主营业务成本 5 000贷：库存商品 5 000【例题】某企业2001年6月1日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价10万元，增值税1.7万元，合同中规定的付款条件是（2/10，N/30）。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，有关会计分录如下：（1）6月1日，按总售价确认收入借：应收账款11.7贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额)1.7 （2）如在6月8日收款借：银行存款11.5财务费用0.2贷：应收账款11.7（3）如在6月12日收款借：银行存款11.7贷：应收账款11.7【例题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80 000元，增值税税额为l3 600元。
乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。
假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。
甲公司的账务处理如下：（1）销售实现时借：应收账款93 600贷：主营业务收入80 000应交税费——应交增值税（销项税额)13 600 （2）发生销售折让时借：主营业务收入 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）680贷：应收账款 4 680 （3）实际收到款项时借：银行存款88 920贷：应收账款88 920【例题】甲公司2007年2 月 1 日，销售给乙公司商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17 万元。
提货单和增值税专用发票已交乙公司，乙公司已承诺付款。
为及时收回货款，给予乙公司的现金折扣条件为:2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。
该批商品的实际成本为80 万元。
2月9日，收到乙公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
4月20日，收到乙公司退回的商品。
经查核，该批商品的性能不稳定，甲公司同意了乙公司的退货要求。
当日，甲公司办妥了退货手续，并退回货款。
（假定该销售退回允许扣减增值税税额。
）（1）销售商品时：借: 应收账款117贷: 主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17 借: 主营业务成本80贷: 库存商品80 （2）收到货款时：借: 银行存款115财务费用 2贷: 应收账款1173）销售退回时：借: 主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17贷: 银行存款115财务费用 2 借: 库存商品80贷: 主营业务成本80【例题】甲公司委托A公司代销商品1 000件，协议价为每件1 000元，增值税税率为17%，该商品的实际成本为每件800元。
甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。
甲公司与A公司签订的协议明确标明，将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司。
司，A公司按每件1 200元的价格销售，增值税税率为17%。
甲公司本年度收到A公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%。
要求：编制甲公司和A公司的有关会计分录。
甲公司会计处理如下：（1）甲公司将商品交付A公司时：借：委托代销商品800 000贷：库存商品800 000（2）收到代销清单时：借：应收账款702 000贷：主营业务收入600 000应交税费——应交增值税（销项税额)102 000 同时：借：主营业务成本480 000贷：委托代销商品480 000（3）收到A公司的货款时：借：银行存款702 000贷：应收账款702 000A公司会计处理如下：（1）收到甲公司交付的商品时：借：受托代销商品 1 000 000贷：受托代销商品款 1 000 000（2）销售商品时：借：银行存款842 400贷：主营业务收入720 000应交税费——应交增值税（销项税额）122 400 同时：借：主营业务成本600 000贷：受托代销商品600 000借：受托代销商品款600 000贷：应付账款600 000（3）开出代销清单给委托方并收到委托方开给的增值税专用发票时：借：应交税费-应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款102000 （4）按合同协议价款支付代销商品款时：借：受托代销商品款60000应付账款102000贷：银行存款702 000【例】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
