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【CPA-审计】第18章完成审计工作知识点总结第十八章完成审计工作【知识点U评价审计过程中发现的错报：沟通一评价一声明1.累计识别出的错报应当累计识别出的错报，除非错报明显微小.2.随着审计的推进考虑识别出的错报出现下列之一，CPA应确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：(1)识别出的错报性质和错报环境表明可能存在其他错报，并与累计的错报合并起来可能是重大的。
(2)审计过程中累计的错报合计数接近确定的重要性。
3.错报的沟通和更正(I)CPA应当与适当层级的管理层沟通审计中所有累计的错报，并要求更正。
(2)法律法规可能限制CPA就某些错报与管理层或被审计单位其他人员沟通，此时征询法律意见.⑶管理层更正所有错报，能够保持⅛计账簿和记录的准确性，降低重大错报的风险。
4.评价未更正错报的影响⑴重新评价重要性(评价错报的前置工作):评价错报前可能有必要依据实际财务结果对重要性作出修改。
修改重要性的原因：审计计划阶段确定的重要性时，尚不知实际的财务结果，因此，在评价前需有必要依据实际财务结果对重要性做出修改。
(2)确定未更正错报单独或I口总起来是否重大5.管理层提供有关未更正错报的书面声明【知识点2】复核审计工作底稿首先实质性分析程序：(1)结束或临近结束时，分析审计调整后的财报是否与对被审计单位的了解一致；(2)分析程序识别出以前未识别出的重大错报风险，CPA应重新考虑所评估的风险是否恰当，重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否需追力曜序。
1.项目组内部复核(1)基本要求(2)对项目合伙人复核特殊要求2.项目质量复核：事务所委派人员复核，见"会计师事务所业务质量管理”章。
【知识点3］期后事项(期后事项,会计日后事项和或有事项，前者CPA考虑，后者管理层考虑)1.定义：期后事项是指财报日至审计报告日之间发生的事项，以及CPA在审计报告日后知悉的事实。
【知识点4】期后事项不同时段CPA责任划分注：①财务报表曰2023.12.31;②审计报告曰2024.3.15;③财务报表报出日2024.4.30o1.主动识别第一时段期后事项2.被动识别第二时段期后事项3.没有义务识别第三时段的期后事项（报表曰前存在，第一时段发生，第三时段知悉）【知识点5］书面声明1.书面声明的定义与特征2.针对管理层责任的书面声明：两方面3.其他书面声明：可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
2022年中级会计职称《中级会计实务》第十八章资产负债表日后事项课后练习题2022年中级会计职称《中级会计实务》第十八章资产负债表日后事项课后练习题一、单项选择题1.某上市公司2022年的年度财务报告于2022年2月10日编制完成，注册会计师完成年度财务报告审计工作并签署审计报告的日期为2022年4月5日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2022年4月6日，财务报告实际对外公布的日期为2022年4月18日，股东大会召开日期为2022年4月22日。
则该上市公司2022年度资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
[1分]A 2022年1月1日至2022年2月10日B 2022年1月1日至2022年4月6日C 2022年1月1日至2022年4月18日D 2022年1月1日至2022年4月22日2.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。
[1分]A 资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项B 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项C 资产负债表日后期间涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项D 资产负债表日后期间涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项3.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。
[1分]A 资产负债表日后期间，发现了前期会计差错B 资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积C 资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利D 资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额4.甲上市公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
[1分]A 以存货归还资产负债表日存在的应付账款B 为关联方企业的银行借款提供担保C 处置子公司D 在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末已确认预计负债30万元5.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
第十八章律师公司证券业务第十八章律师公司证券业务第一节律师公司业务一、公司的设立（一）公司设立的概述（二）公司设立的律师实务二、公司的变更（一）公司变更登记的律师实务（二）公司变更过程的律师实务第二节律师证券业务一、证券的发行（一）证券发行的概述（二）证券发行的律师实务二、上市公司的治理（一）上市公司治理的概述（二）股东大会律师见证业务三、上市公司收购（一）上市公司收购的概述（二）上市公司收购的律师实务第十八章律师公司证券业务第一节律师公司业务公司本身是商品经济进展到一定时期的产物，与社会化大生产相适应，它是企业这一典型法律形状进展的高级时期。
所谓企业，是指经营性的生产、流通或服务组织。
企业的典型法律形状通过最初的独资企业，后来的合伙企业，最后在经济进展的推动下产生了公司。
按照我国《公司法》的规定，公司是指依照《公司法》在中国境内设立的有限责任公司和股份。
有限责任公司和股份是企业法人。
从上述规定中我们不难看出，公司是企业的一种专门组织形式，我国目前法定的公司形式有有限责任公司和股份两种。
律师在公司设立、变更、终止、股份发行股票、债券及上市公司治理、上市公司收购等活动中，为托付人提供法律服务。
一、公司的设立公司设立是指公司的设立人依照法律规定的条件和程序，完成一系列的法律行为，最终使其具备法人资格的过程。
（一）公司设立的概述设立公司，须由拟设立公司的出资者或发起人依照法律规定的条件和程序，进行一定的预备工作，如达成共同筹组公司的协议、订立公司章程、认购股份及缴纳出资或股款、确定董事会等公司的机关、向公司登记机关申请公司设立登记等，这些行为概括起来称为公司设立行为。
从事并完成公司设立行为，并不等于公司差不多成立或已依法设立，只有经公司登记机关核准登记，发给企业法人营业执照，公司始为成立。
法律假如规定设立公司须经有关主管部门审批的，在申请登记之前还需要依法进行批准。
我国《公司法》对有限责任公司和股份的设立均规定了严格的条件，我们分别进行简要的介绍。
2023年度中级会计专业技术资格考试大纲（包括《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》）《中级会计实务》考试大纲2023年度考试大纲主要作了以下调整：增加了第一章概述，包括会计职业道德概述，会计目标、会计要素和会计信息质量要求，会计法规制度体系概述；第八章中补充了金融工具减值的会计处理；将“职工薪酬和借款费用”一章内容调整为两章，分别是“第九章职工薪酬”和“第十章借款费用”。
本科目各章考试内容中，掌握的内容，要求应试人员对相关知识点能够全面、系统掌握，并能够分析、判断和处理实务中相关的问题；熟悉的内容，要求应试人员对相关知识点能够准确理解，并能够解决和处理实务中相关的问题；了解的内容，要求应试人员对相关知识点能够一般性理解。
第一章概述一、掌握的内容1.会计职业道德概述。
2.会计目标、会计要素和会计信息质量要求。
二、熟悉的内容1.会计法规制度体系概述。
第二章存货一、掌握的内容1.存货的确认。
2.存货的初始计量。
3.存货期末计量原则。
4.存货可变现净值的确定。
5.存货跌价准备的计提与转回。
二、熟悉的内容1.存货减值迹象的判断。
第三章固定资产一、掌握的内容1.固定资产的确认。
2.固定资产的初始计量。
3.固定资产折旧的会计处理。
4.固定资产处置的会计处理。
二、熟悉的内容1.固定资产后续支出的会计处理。
2.固定资产终止确认的条件。
第四章无形资产一、掌握的内容1.无形资产的确认条件。
2.无形资产的初始计量。
3.内部研究开发项目研究阶段和开发阶段的区分。
4.内部研究开发支出的会计处理。
5.使用寿命有限的无形资产摊销的会计处理。
6.无形资产处置的会计处理。
二、熟悉的内容1.无形资产使用寿命的确定。
2.使用寿命不确定的无形资产的后续计量。
三、了解的内容1.无形资产的概念和特征。
第五章长期股权投资和合营安排一、掌握的内容1.长期股权投资的初始计量。
2.长期股权投资成本法核算。
3.长期股权投资权益法核算。
4.长期股权投资核算方法转换的会计处理。
第十八章危害国防利益罪一、填空1 危害国防利益罪是指 --------------------- ，故意或 ---------- 实施危害国防利益，依法应受刑罚处罚的行为。
2 危害国防利益罪侵犯的客体是我国的 -------------- ，即为防备和抵抗外来侵略，制止武装颠覆，保卫国家的主权、统一、领土完整和安全所进行的 --------------- ，以及与军事有关的政治、经济、外交、科技、教育等方面活动的利益。
3 接送不合格兵员罪，是指 -------- 在 ---------- 工作中，接送不合格兵员，情节严重的行为。
4 非法生产、买卖军用标志罪，是指非法生产、买卖 ------- 制式服装，车辆号牌等 ----- --- 标志，情节严重的行为。
5 战时故意提供虚假敌情罪，是指在战时故意向 --------- 提供虚假敌情，造成严重后果的行为。
6 战时窝藏逃离部队军人罪，是指在战时 --------- 是逃离部队的军人而为其提供隐藏处所、财物、情节严重的行为。
二、选择题1 阻碍军人执行职务罪的犯罪对象是 ----------- 。
A 军人B 执行任务的军人C 正在依法执行职务的军人D 正在服役的军人2 危害国防利益罪的犯罪主体 ----------- 。
A 都是自然人B 都是一般主体C 都是单位D 单位、自然人均可以3 . 阻碍军事行动罪的主观方面 ---------- 。
A 只能是故意B 既可以是故意，也可以是过失C 都具有危害国防利益的目的D 只能是直接故意4 伪造、变造、买卖武装部队公文、证件、印章罪的犯罪对象是 ---------- 。
A 武装部队的公文、证件 B 军车牌照C 武装部队制服D 武装部队的印章5 在危害国防利益罪中，下列犯罪的主体是特殊主体： ---------- 。
A 接送不合格兵员罪B 战时拒绝、故意延误军事订货罪C 战时拒绝、逃避征召、军事训练罪D 冒充军人招摇撞骗罪三、名词解释1 聚众冲击军事禁区罪2 煽动军人逃离部队罪3 战时拒绝、逃避服役罪4 盗窃、抢夺武装部队公文、证件、印章罪5 战时拒绝军事征用罪四、简答题1 危害国防利益罪的概念和特征是什么？2 阻碍军事行动罪的特征是什么？3 战时拒绝、逃避征召、军事训练罪的特征是什么？4 接送不合格兵员罪的特征是什么？5 冒充军人招摇撞骗罪的特征是什么？五、论述题1 如何区分破坏武器装备、军事设施、军事通信罪与破坏交通工具罪、破坏交通设施罪、破坏公用电信设施罪等以特定目标对象的危害公共安全犯罪？2 如何区分阻碍军人执行职务罪和妨害公务罪？。
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十八章 会计政策、会计估计变更和差错更正知识点：会计政策变更的会计处理● 详细描述：发生会计政策变更时，有两种会计处理方法，即追溯调整法和未来适用法。
（一）追溯调整法追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
追溯调整法通常由以下步骤构成：第一步，计算会计政策变更的累积影响数；第二步，相关账务处理；【提示】会计政策变更涉及损益调整的事项通过“利润分配——未分配利润”科目核算，本期发现前期重要差错和资产负债表日后调整事项涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算。
第三步，调整财务报表相关项目；第四步，财务报表附注说明。
其中：会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。
所有者权益变动表(简表)2007年度项目本年金额上年金额盈余公积未分配利润盈余公积未分配利润一、上年年末余额××××××加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额……年份计息金额实际利率利息费用 ①折旧 ②税前差异 -（①+②）税后差异20×4 3 85500010%385 500385 500-771000-77100020×5 4 24050010%424 050385 500-809550-80955020×6 4 66455010%466 455385 500-851955-85195520×7 5 13100510%513100.50385 500-898600.50-898600.50小计—— 1 789105.501 542000-3 331105.50-3 331105.5020×8 5 644105.510%564410.55385 500-949910.55-949910.55合计—— 2 353516.051 927500-4 281016.O5-4 281016.05资产年初余额负债和股东权益年初余额调整前调整后调整前调整后……固定资产预计负债0 6 208516.05开采平台60 00000061 927500……盈余公积1 7000001 271 898.39未分配利润4 000000147085.56…………项 目上期金额调整前调整后一、营业收入18 000 00018 000 000减：营业成本13 00000013 385500…… 财务费用260 000824410.55二、营业利润3 9000002 950089.45四、净利润4 060 0003 110089.45项 目本年金额…………盈余公积未分配利润……一、上年年末余额例题：1.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。
第十八章全面预算第一节全面预算概述全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等作出一系列具体计划。
预算以战略规划目标为导向，它既是决策的具体化，又是控制经营和财务活动的依据。
预算是计划的数字化、表格化、明细化的表达。
全面预算体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。
一、全面预算的体系全面预算是由资本预算、经营预算和财务预算等类别的一系列预算构成的体系，各项具体预算之间相互联系、关系复杂。
图18-1以制造业企业为例，勾画了全面预算体系中各项预算之间的关系。
图18-1 全面预算体系关系图企业应根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，以此为基础，确定本年度的销售预算，并根据企业财力确定资本预算。
销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。
生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。
根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。
产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。
利润表预算和资产负债表预算是全部预算的综合。
全面预算按其涉及的预算斯分为长期预算和短期预算。
长期预算包括长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算。
短期预算是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算，如直接材料预算、现金预算等。
通常，长期和短期的划分以1年为界限，有时把2〜3年期的预算称为中期预算。
全面预算按其涉及的内容分为专门预算和综合预算。
专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算，如直接材料预算、制造费用预算。
综合预算是指资产负债表预算和利润表预算，它反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。
全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算和财务预算。
营业预算或称经营预算，是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。
财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第18章租赁-第一节租赁概述[单选题]1.关于已识别资产和资产的实质性替换权，下列表述中错误的是()。
A.如（江南博哥）果供应商仅在特定日期或者特定事件发生当日或之后拥有替换资产的权利或义务，则供应方的替换权不具有实质性B.企业难以确定供应方是否拥有对该资产的实质性替换权的，应当视为供应方没有对该资产的实质性替换权C.如果资产的供应方在整个使用期间拥有对该资产的实质性替换权，则该资产不属于已识别资产D.已识别资产必须由合同明确指定正确答案：D参考解析：已识别资产通常由合同明确指定，也可以在资产可供客户使用时隐性指定，选项D错误。
[单选题]4.甲公司与一家信息技术公司（丙公司）签订了一台指定服务器的租赁合同，期限为5年，服务器的使用寿命为6年。
丙公司根据甲公司的要求在甲公司处交付和安装服务器，并在整个使用期间内根据需要提供维修服务。
甲公司决定在服务器中存储哪些数据以及如何整合服务器及其运营。
在整个使用期间内，甲公司可以改变这些决定。
下列表述中错误的是()。
A.该合同存在已识别资产B.该合同不包含租赁C.该合同从信息技术公司角度看，属于融资租赁D.甲公司在租赁期内容拥有租赁资产的使用权正确答案：B参考解析：该合同指定了服务器，供应商仅在服务器发生故障时方可替换，该合同包含已识别资产，包含租赁，选项B错误。
[单选题]5.下列关于租赁的识别说法中，不正确的是()。
A.租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同B.租赁的主要特征是转移所有权，且这种转移需要对方付出合同对价C.出租人授予的知识产权许可，适用于《企业会计准则第14号——收入》D.以划拨或转让方式取得土地使用权不适用于租赁准则正确答案：B参考解析：选项B，租赁主要特征是转移使用权的控制，而不是所有权。
[单选题]6.下列关于租赁期的说法中，不正确的是()。
A.承租人有续租选择权，且合理确定行使该选择权的，租赁期应当包含续租选择权涵盖的期间B.承租人有终止租赁选择权，且合理确定将会行使该选择权的，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间C.在确定租赁期和评估不可撤销租赁期间时，企业应根据租赁条款约定确定可强制执行合同的期间D.如果不可撤销的租赁期间发生变化，企业应当修改租赁期正确答案：B参考解析：承租人有终止租赁选择权，但合理确定将不会行使该选择权的，租赁期应当包含终止租赁选择权涵盖的期间。
中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十八章第一节讲义资产负债表日后事项概述一、资产负债表日后事项的概念资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
四个要点：（一）资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。
年度资产负债表日是指每年的l2月31日；中期资产负债表日包括月末、季末和半年末。
如企业的半年度报告，其资产负债表日是6月30日。
（二）财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。
公司制企业财务报告批准报出日是指董事会批准财务报告报出的日期，不是股东大会审议批准日，也不是注册会计师出具审计报告的日期。
非公司制企业，财务报告批准报出日是指经理（厂长）会议或类似机构批准财务报告报出的日期。
（三）资产负债表日后事项包括有利事项和不利事项。
（四）资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。
二、资产负债表日后事项涵盖的期间资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。
这一期间包括：（一）报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。
比如董事会在2011年3月20日批准2010年年报于3月25日报出，则2010年日后事项涵盖期间为2011年1月1日～2011年3月20日。
（二）董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。
接上例，如果该公司在2011年3月22日发生某事项，需调整上年度报告，调整后的报告在4月1日经董事会再次批准报出。
则日后事项涵盖期间为2011年1月1日～4月1日。
日后事项涵盖期间示意图：三、资产负债表日后事项的内容（一）调整事项日后调整事项：指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
第五篇审计报告篇——第十八章内部控制审计【考情分析】本章内容属于注册会计师实务中的重要业务，而且常常与财务报表审计一并进行，因此具有一定的可考性，建议按照课程中的讲解进行掌握。
一、企业内部控制审计的定义和范围企业内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
（一）企业内部控制审计针对特定基准日注册会计师基于基准日（如年末12月31曰）内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。
【注意】但这并不意味着注册会计师只关注企业基准日当天的内部控制。
对有些内部控制，注册会计师需要考察足够长的运行时间，才能得出是否有效的结论。
（二）企业内部控制审计的范围注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
【注意】财务报告内部控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。
财务报告内部控制包括：√保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的交易和事项；√合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表；√合理保证收入和支出的发生以及资产的取得、使用或处置经过适当授权；√合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。
二、计划审计工作（一）重视风险评估的作用内部控制不能防止或发现并纠正由于舞弊导致的错报风险，通常高于其不能防止或发现并纠正由错误导致的错报风险。
【注意】注册会计师应当更多地关注高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。
（二）利用其他相关人员的工作1.如果拟利用内部审计人员的工作，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作》的规定办理。
