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浅析现代企业制度下的内部审计

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2012年第28期渊总第43期冤科技视界Science&TechnologyVision

SCIENCE&TECHNOLOGYVISION科技视界员内部审计的内涵及外延国际内部审计师协会在其制定并修订的叶内部审计实务标准曳及叶职责说明曳定义内部审计如下院野内部审计是一项独立尧客观的保证工作和咨询活动袁其目的在于增加价值和改进组织的经营遥它通过系统化尧规范化的方法袁评价和改进风险管理尧控制和管理过程的效果袁帮助组织实现其目标遥冶结合目前世界经济一体化大背景和现代企业的特点袁国际内部审计师协会对内部审计的定义较好的概括了现代企业制度下内审的职能及价值所在袁它着重突出了内审在现代企业中积极参与管理尧企业经营预警尧风险控制和查错纠弊的特殊作用遥圆内部审计特点圆援员服务对象的内向性从字面可以看出袁其服务的对象是面向组织内部遥从组织上看袁内部审计是单位内部的一个机构袁其行政归属于单位负责人领导袁对本单位领导负责曰从工作内容上袁内部审计是为加强内部经济管理和控制服务的袁内部审计人员是部门尧单位领导在经济管理和经济监督方面的参谋袁其代表企业监督各部门贯彻管理当局的意图袁维护本单位的利益袁为实现其经济目标服务遥圆援圆工作的相对独立性审计工作的一个基本的特征就是其独立性袁因为审计工作者在其工作的过程中袁必须以独立于相关利害关系人的身份差错纠弊袁否则袁审计工作将会失去其意义遥外部审计在接受审计委托时袁对企业的合理尧合法尧合规性进行审计袁其代表与所审计对象有关的所有利害关系人的最广泛的利益袁所以袁外部审计对于所审计对象来说其独立性具有绝对性遥而内部审计无论从组织性及人员安排上都隶属于组织内部袁在执行国家财经法规制度上袁一旦出现与组织利益相冲突的地方袁则内部审计的独立性将会受到极大的影响遥圆援猿审查范围的广泛性内部审计的审查范围几乎包括企业运营的各个方面袁包括财经法纪审计尧经济效益审计曰全部审计尧局部审计尧专项审计曰还可以评价内部控制的适当性和有效性袁评价实现经营目标情况尧评价资源的节约和有效使用袁以保证企业进行科学的决策遥圆援源内部审计的主要内容是审计企业内部控制的有效性对内部控制有效性的审计是内部审计的主要内容之一袁内部审计本身也是内部控制重要的组成部分袁通过对企业内部控制系统的审计袁可以发现内部控制系统中的漏洞袁进而使得内部控制系统得以完善遥圆援缘微观监督与宏观监督的统一性随着我国内部审计准则的颁布执行袁企业内部审计不仅作为企业内部进行经济监督和绩效审计管理机制袁而且是对本单位尧本部门是否遵守国家的政策尧法律尧法规进行有效监督的方式袁所以袁内部审计具有宏观监督与微观监督统一性的特征遥猿当前内部审计的发展趋势根据企业发展对内部审计的要求袁今后内部审计的发展表现在以下三点院猿援员内部审计以绩效审计为中心内部审计由单一的财务审计渊监督职能冤向以绩效审计为核心发展遥早期的内部审计主要是财务审计遥随着公司两权分离袁股东与企业经营者角色的变化袁企业所有者也需要有效的内部审计对经营者的绩效进行恰当的评价袁以引导经营者的长期行为袁正是由于这些原因袁对经营绩效的审计日益受到重视遥猿援圆内部审计向管理审计转变内部审计开始出现在企业内部控制系统中的一大特色就是和财务会计有着十分紧密的联系袁而财务会计对企业的核算和监督注重的就是事后控制袁所以早期内部审计无论在审计基础袁还是在审计时间上都显示出事后控制的特点遥现代企业在进行投资决策尧项目管理当中袁对于前期的预测及事中控制日益重视袁而在这些经营决策中袁内部审计通过特定的方法及程序帮助企业降低风险袁帮助实现组织目标遥猿援猿内部审计的内容和方法应满足现代企业管理制度的要求现代企业的经营环境复杂多变袁竞争激烈袁从而要求企业内审部门在内容上已不是仅仅对企业财务方面的事项进行审计袁而是对企业各个方面包括经营效率审计袁符合性审计袁内部控制审计等等袁在审计方法上袁应选用合理的统计抽样方法和选样技术方法袁运用计算机辅助审计软件如ACL等袁内部审计应采取动态审计的方式袁充分发挥自身的优势袁大力开展审计调查袁对组织中存在的带倾向性尧普遍性的问题袁特别是组织所面临的财务和经营风险袁进行经常性的调查尧分析和评估尧预测遥源当前内部审计存在的问题源援员割裂内部审计与企业治理的关系企业治理是现代企业在决策尧激励尧监督约束方面的制度安排袁涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配尧制衡袁公司治理的目的是实现科学决策尧高效经营和有效控制遥企业治理有三大机制院决策机制尧激励机制尧监督约束机制遥而内部审计则是监督约束机制的重要组成部分袁并对企业其他机制运行产生一定的影响遥在企业实际治理当中对内部审计的运作误区主要表现在院源援员援员置内部审计机构与其他职能部门平行的地位袁其独立性尧客观性及权威性难以得到应有的保证遥内部审计与整个企业的治理结构不协调袁致使其不能达到监督尧评价尧防护和反馈的职能遥源援员援圆内部审计的主要职责仍是野查错防弊冶袁而不是对公司管理做出分析尧评价和提出管理建议遥源援圆重外部监管袁轻内部控制对于大多数的企业舞弊事件的焦点都集中在企业财务部门和注册会计师身上袁而对于企业内部控制系统尤其是内部审计却很少去重视和研究袁事实上袁内部审计是防止企业舞弊的重要屏障遥内部审计作为内部控制系统最重要一环袁在企业防止舞弊中的作用被忽视遥其实袁审计舞弊事件的根源在于企业袁而最能发现企业问题的袁不是也不应该是外部审计袁恰恰是企业内部审计袁内部审计人员通常最了解整个组织的运作袁而高素质的内部审计部门是企业去除疾病的良医遥源援猿混淆审计委员会与内部审计的功能审计委员会由外部董事构成袁而内部审计则由企业经营者领导袁两者的目标不完全一致遥工作性质上袁内部审计针对内部代理人履行职责的情况进行审计袁审计委员会则对经营者履行合约的情况审计遥不少公司和人员不正确地将审计委员会定位于内部审计袁而忽视两者不同的隶属关系和职责内容遥一般而言袁审计委员会和内部审计连同公司的管理层袁共同构成上市公司治理结构稳定的三个重要支点袁也是监控财务信息真实性的关键环节遥源援源内部审计的工作范围过于狭窄由于我国内部审计机构起源于行政命令袁多数企业的领导人员对内部审计及其独立性本质特征认识不足袁错误地认为审计就是查帐遥而国外内部审计涉及的领域非常广泛袁内容相当深入袁已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计尧投资效益审计尧市场景气状况审计尧物资采购审计尧生产工艺审计尧产品推销审计尧研究与开发审计尧人力资源管理审计尧后勤服务系统效率审计尧信息系统设计与运行审计等遥有浅析现代企业制度下的内部审计秦戈渊云南神宇新能源有限公司云南昆明650051冤揖摘要铱内部审计作为现代企业治理机制的重要的组成部分之一袁目前在世界范围内受到越来越多的重视袁通过内部审计袁发现企业运营当中的种种弊端与提出改进措施袁达到规避风险袁提高效益袁增强现代企业在复杂多变的市场中的生存能力和竞争能力袁已成为国内外企业的共识遥本文即通过分析内部审计特点及当前国内内部审计存在的问题袁探索一条适合国内企业设立内部审计机制的思路遥揖关键词铱现代企业制度曰内部审计管理科技

348.com.cn. All Rights Reserved.2012年第28期渊总第43期冤科技视界Science&TechnologyVision

SCIENCE&TECHNOLOGYVISION科技视界渊上接第359页冤进行合理预测袁结合市场人工单价计算出本月人工成本的控制指标曰其次在施工过程中袁依据工程项目分部分项对每天用工数量连续记录袁在完成一个分项后或者是每月各自同工程量清单报价中的用工数量对比袁考核控制指标完成情况遥源援圆援猿机械设备成本的控制机械设备成本是施工企业成本的重要组成部分袁因此是成本控制的重要内容遥在施工过程中要做好详细的台班记录遥施工企业一般对机械设备采取租赁的方式袁在租赁合同期内其成本一般是不变的袁所以要控制的关键是实际耗用量遥源援圆援源水电费用控制在实际施工过程中水电费用的耗用量是比较大的袁为了对施工过程中成本费用支出额的管理控制袁我们要把控制的耗用量分配计入到各个作业以及作业中心袁同时在月末依据其实际耗用量与其计划的完成情况进行对比分析找出产生差异的原因袁这样就可以制定出有针对性的措施来纠正偏差遥源援圆援缘管理费用的控制管理费用包括施工企业为组织和管理生产经营活动过程中所发生的现场经费以及其他费用等遥这些费用内容比较复杂尧范围比较广袁因此要制定切实可行的预算指标袁同时对每笔支出要制定严格的预算执行的审批手续袁控制费用支出遥缘结束语总之袁施工企业要在市场竞争中赢得更多的效益和赢得发展袁降低成本袁采用先进的成本管理方法已成为市场发展的要求遥揖参考文献铱咱员暂刘俊勇,韩向东.精细化成本管理[M].机械工业出版社,2009援咱圆暂汪中求,吴宏彪,刘兴旺.精细化管理[M].北京:新华出版社,2005援咱责任编辑院王洪泽暂的企业内审机构甚至对环境污染尧社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估袁野绿色冶审计尧社会责任审计也成为内部审计的重要内容遥源援缘内部审计的独立性不强内部审计独立性的特点遥独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志遥无论内部审计还是外部审计袁离开独立性袁审计结果将毫无意义遥内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上袁又表现在其职权的授予行使上袁还表现在审计的客观性上遥内部审计具有独立性袁是使内部审计具有客观性尧权威性及公正性的必要条件遥源援远内部审计人员水平有待提高由于对内部审计重视不够袁造成人员素质不高遥企业经常将一些野老尧弱尧病冶或不好安置的人员放到审计部门袁长期以往造成内部审计从业人员中有相当数量人员年龄偏大袁且不具备必要的学识及业务能力遥内部审计在企业的地位不高袁难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中袁无法完成自身的吐故纳新遥而且也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情袁他们往往被误解或在不顺心状态抑或不适宜环境下工作袁感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难遥这都不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性袁也不利于进一步提高他们的学识水平尧业务能力及综合素质遥缘改进当前企业内部审计的措施缘援员明确内部审计的性质与定位缘援员援员内部审计的性质内部审计的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率袁他采取系统化尧规范化的方法来对风险管理尧控制及治理程序进行评价袁提高它们的效率袁从而帮助实现机构的目标遥缘援员援圆内部审计在企业治理中的组织定位在现代企业治理机制下袁内部审计与审计委员会尧监事会虽然在公司治理中都起到监督约束的功能袁但是其侧重点不同袁审计委员会与内部审计的关系前面已有叙述袁监事会在企业中主要由股东组成袁维护所有者利益袁代表股东监督经营者袁评价经营者绩效袁向股东或股东会提交审计报告遥缘援圆内审部门应有明确的审计依据来确保审计目标的实现企业应制定出适合于本企业特点的审计制度和工作程序来确保本单位审计目标实现遥内审组会根据所查出的ABCD各类问题数量给出最初评级并将评估报告送交审计总部作最终评审袁审计结果将抄送集团最高管理层遥整个内审的时间一般为一个月遥内审人员不但肩负查找公司问题的重任袁还需就所提问题提出整改建议遥它不但可以增强内审人员工作的审慎性和专业性遥缘援猿扩大内部审计的职能及作用缘援猿援员内部审计的管理职能长期以来由于我国企业市场经济体制建立较晚袁再加上设置内部审计机构带有行政命令色彩袁造成内部审计建立之初有点像企业领导的钦差大臣的角色袁内部审计机构的存在好像是企业领导的工具袁没有正在发挥内部审计作为企业治理机制的重要组成部分袁对企业的管理绩效发挥重要促进作用的功能遥缘援猿援圆内部审计的经济评价职能经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能遥经济评价职能就是通过审核检查袁对被审计单位的有关情况做出评价的过程遥经济评价职能的主要内容是评价被审计单位的计划尧预算尧决策尧方案是否先进可行袁决策过程是否科学合理袁经济活动是否按照既定的决策和目标进行袁评价资源利用的效率性与效果性袁评价经济效益的高低优劣袁以及评价企业内部控制制度的健全性尧合理性与有效性等袁从而有针对性地提出意见和建议袁以促进企业改善经营管理袁提高经济效益遥缘援猿援猿内部审计的经济鉴证职能很多方面袁内部审计还体现经济鉴证职能袁突出表现在公司内部业务交接尧资源重整等方面遥内部审计作为公司内部相对独立的业务部门袁与其他部门尧个人没有直接的经济利益冲突袁在其他部门尧个人经济利益发生冲突时可以保持一种客观公正的地位袁对各种经济利益进行公开尧公正尧公平的评价袁尤其是体现经济鉴证职能遥缘援源建立一个具有充分独立性和权威性的审计部门国际内部审计师协会指出袁一个健全的公司治理结构是建立在四个主要条件的协同之下的袁这四个条件是董事会袁管理层袁内部审计袁外部审计遥内部审计主体尧审计客体以及审计环境的不同整合袁形成了一下几种审计模式院一是袁内部审计机构隶属于财务部门曰二是袁内部审计机构由财务副总经理领导曰三是袁内部审计由总经理领导曰四是袁内部审计机构隶属于监事会曰五是袁内部审计机构隶属于董事会遥五种模式各有利弊袁第一尧二种模式袁内部审计层次较低袁地位和独立性较差袁但有利于资金和成本管理曰第三种模式袁内部审计层次尧地位和独立性较高曰第四尧五种模式袁内部审计层次高尧独立性强袁有利于内部审计独立开展审计遥缘援缘提高内部审计人员的素质企业经济管理活动越来越复杂袁内部审计外部环境更加具有不确定性遥在这种背景下对企业内部审计人员的要求也越来越高遥内部审计人员的素质要求至少应包括下面几个方面院缘援缘援员很高的道德修养遥内部审计人员应有高尚的人格尧品德袁具有诚实尧正直的人品遥缘援缘援圆丰富的知识遥这种知识既包括理论方面的知识袁比如会计尧审计尧财务管理尧税务尧资本市场等知识袁也包括实践知识遥内部审计人员应具有会计尧审计尧财务管理尧业务活动等实践经验遥因此袁内部审计人员应由不同专业背景尧不同实践经历的人员组成袁形成团队袁发扬团队精神遥缘援缘援猿很强的相关技能遥这些技能包括风险的识别尧评价和控制袁信息技术的运用袁与他人的沟通和信息交流袁判断分析尧总结报告以及多种语言的应用等技能遥缘援缘援源内部审计人员应自觉学习袁不断开创内部审计的新领域袁深化内部审计的范围袁通过内部审计自身的工作袁提高其权威性遥缘援缘援缘熟悉法律尧法规制度遥因为审计总是要进行监督遥监督就要有标准袁由于我国处于经济转型阶段袁各种新的法律尧新的准则和规范都会不断出现袁原有的制度尧法律尧法规也会不断修订遥因此袁内部审计人员应及时学习有关制度尧准则和有关法律尧法规和行业标准遥只有熟悉这些标准袁才能有效地对企业内部的经济活动及其内部控制进行监督评价袁从而实现其目标遥咱责任编辑院王洪泽暂管理科技

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论现代企业制度下的内部审计

论现代企业制度下的内部审计

论现代企业制度下的内部审计□张文英

【

摘要】

内部审计是一种独立、

客观的保证和咨询活动，

其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。

它采取系统化

和规范化的方法，

来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，

从而帮助组织实现它的目标。

公司治理作为建立

现代企业制度的核心，

是济全球化背景下的一大趋势。

良好的公司治理提高经营业绩、

提高投资回报的重点。

加强

内部计、

提升内部控制和管理理念，

是完善公司治理机制的重要一环。

内部审计作为一种自我诊断，

自我约束制度，

是管理与控制链条中重要环节，

是管理与控制的基础。

文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，

针对目前

内部审计工作存在的问题，

提出了改善对策。

【

关键词】

管理制度；

内部审计；

公司治理

【

作者简介】

张文英（1970～），

女，

云南澜沧人；

云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；

研究方向：

企业财务管理

一、

现代企业制度下加强内部审计的意义

内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，

以

确定是否遵循公认的方针和程序，

是否符合规定和标准，

是

否有效和经济的使用了资源，

是否在实现组织目标。

内部审

计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，

评价业务活动

的真实性、

合法性和管理的效益性，

通过了解和测试组织为

保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，

对内部控制

的充分性及运行的有效性做出评价，

及时发现那些不利于本

单位目标实现的问题和因素，

如法律遵循方面的违法违规行

为，

控制活动上的漏洞，

业务活动的不经济，

提供信息的不真

实、

不可靠，

贪污、

盗窃、

铺张浪费等，

并对这些问题进行制止

和纠正，

从而起到自我监控的防护性作用。

发现问题、

纠正

问题仅仅是内部审计的一项基本工作，

内审机构应将自己视

为企业的一种资源，

在帮助管理当局更有效地达到预期控制

目标的过程中发挥作用。

内部审计部门应利用熟悉本单位

情况的优势，

定期对企业经济活动进行监控，

找出薄弱环节，

提出改进意见，

帮助企业建立符合自身特点的内控系统。

因

此内部审计人员在审计过程中，

现代企业制度下的风险管理与内部审计

现代企业制度下的风险管理与内部审计

浅析现代企业制度下的风险管理与内部审计

摘 要：风险管理作为实现内部控制的关键因素，是企业治理结构的有机组成部分。同时，风险管理也是内部审计的一项重要因素和内容，内部审计通过制定以风险为基础的审计计划，开展评估揭示风险并最终通过审计报告提出改进风险管理的意见和建议，来最终达到企业风险控制和管理的目的。

关键字：风险管理 内部审计

中图分类号：f27 文献标识码：a

文章编号：1672—7355（2012）01—0112—02

现代内部审计以风险为导向，其工作重心已转移到通过评价企业风险管理和控制的有效性，揭示企业风险管理存在的薄弱环节，促进企业加强风险管理和增加企业价值上来。内部审计参与风险管理是内部审计的最新发展方向，这不仅为内部审计的自身发展提供了契机，而且有利于企业在市场竞争中防范风险，取得优势地位。基于此，本文从风险管理和内部审计的涵义入手，阐述企业风险管理与内部审计的内在联系，提出内部审计参与企业风险管理的建议。

一、风险管理与内部审计的界定

（一）风险的含义

关于风险的概念，学术界有不同的表述。其一为：风险是损失的不确定性，其二为：风险是预期与实际结果的差异，其三为：风险是事件发生的可能性及其后果的综合，其四为：风险是影响组织目标实现的各种不确定事件。

本文认为，无论学术界怎样定义风险，现实经济社会中，风险都具有以下六个基本特征：①风险是客观存在的；②风险是相对的；③风险是可以预测的；④风险是可变化的；⑤风险在一定程度上是可以控制的；⑥风险会给企业带来的影响是不确定的。

风险都是由各种风险因素、风险事故、风险损失等要素所构成的，各种风险因素可能会产生风险事故，从而对企业战略目标、经营目标、改革目标的实现产生不确定影响。

（二）风险管理的含义

关于风险管理（risk management）的定义，目前尚无统一的说法，比较有权威和代表性的是威廉与汉斯在1964年出版的《风险管理与保险》一书中所提到的，“风险管理通过对风险的识别、衡量和控制，以最低的成本使风险导致的各种损失降低到最小程度的管理方法。”这个定义包含了以下三个方面：①企业风险管理的目标是以最小的成本达到最大的安全效果；②企业风险管理由风险识别、风险衡量和风险控制几个环节组成；③实现风险管理目标的主要手段是控制。

现代企业制度下内部审计论文

现代企业制度下内部审计论文

现代企业制度下的内部审计探讨

中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-02

摘要：企业内部审计是企业进行自我监督、自我约束的重要手段，是现代审计体系的重要组成部分。现阶段随着现代企业制度的不断发展及完善，对内部审计工作也提出了新的要求。本文从内部审计的重要性谈起，分析了当前我国企业内部审计工作中存在的问题，并提出了加强内部审计成效的举措。

关键词：现代企业制度内部审计举措

一、引言

内部审计是指企业通过其内部的审计部门，对其内部管理及运营项目的审查、评价、监督，进而评估企业运营项目的效益水平高低，企业财务资料的正确真实与否，以及企业内部管理的有效性强弱的一种管理行为。随着现代企业制度的不断发展及完善，企业想要获得更大发展，就必须重视内部审计，不断完善企业的内部审计机制。

二、当前我国企业内部审计中存在的问题

内部审计最早诞生于在19世纪的英国，二战后资本主义竞争变得日益激烈，一定程度上迫使企业不得不更加重视其内部经济管理，在此背景下，企业内部审计得以快速发展。与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的基础上创立并发展起来的。我国于1985年颁布实施的《国务院关于审计工作的暂行规定》中明确要求

县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下，我国的内部审计工作发展迅速，但与政府审计及社会审计相比就不难发现，我国的内部审计在多个方面所表现出的效能发挥都明显滞后，特别是与西方国家的内部审计相比，凸显出了巨大差距。

总的来说，当前我国的内部审计存在如下几个方面的问题和不足：

（一）企业管理层对内部审计的认识存在偏差

因企业性质及规模的诸多限制，当前我国很多的企业管理人员对企业内部审计的认识还比较肤浅，甚至产生较大偏差。在开展企业内部审计过程中，部分被审计者往往产生抵制情绪，他们狭隘地认为自己被审计是不被信任的体现，并且内部审计的监督作用一定程度上限制了他们的职权及自由度，因此，内部审计过程中极易引发老板与审计者之间、被审计者与内部审计人员之间的矛盾，严重地还会导致审计工作无法顺利进行，这一定程度上阻碍了我国企业内部审计工作的健康发展及推进。此外，还有一部分人员认为，我国开展的内部审计仅仅是走走形式，并不会对企业发展产生实质影响，因此从认识上对企业内部审计工作就不够重视，致使我国内部审计发展严重滞后，失去了其应有作用。

现代企业制度下我国内部审计问题初探

现代企业制度下我国内部审计问题初探

现代企业制度下我国内部审计问题初探　

李新颖　

（郑州大学升达经贸管理学院，河南郑州Ｉ　４５１１９１）　技经济市场　

摘　要：内部审计是现代审计体系的重要组成部分。随着现代企业制度的逐步发展和完善，我国现有的内部审计制度的一　

些弊端越来越明显。该文通过对我国内部审计发展现状及戎因的分析，提出了加强我国企业内部审计的具体措施。　

关键词：现代企业制度；内部审计；内部审计制度　

１　我国企业内部审计的发展现状及成因分析　

内部审计是现代审计体系的重要组成部分，是基于受托经　

济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物　

从近几年来内部审计的发展趋势看，其重点已由单纯的财务审　

计，逐步向经营决策审计、内控制度审计、经济效益审计等领域　

拓展，在经济管理活动中发挥着日益重要的监督和参谋作用。我　

国内部审计近些年来已有了长足的进步，但依然存在许多不完　

善之处，主要表现在以下五个方面：　

１．１内部审计定位偏差，作用难以发挥。　内部审计定位的偏差主要表现为职能定位的偏差，其直接　

的影响是内部审计范围狭窄，发挥作用有限。有些企业对内部审　

计的重要性认识不足，设立市计机构是应主管部门要求；有些企　

业为了“上等级”、“装门而”，致使内部审计机构形同虚设，不能　

发挥其应有的作用。有些企业片面地认为内部审计机构是代表　

所有者对其经济活动进行监督控制，使得企业其他职能部门对　

内部审计部门敬而远之，谈“审”色变，使内部审计机构无法发挥　

“好管家”、“好帮手”的作用。　１．２内部审计机构设置不健全，内审监督缺乏钢性。　

我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式：一是隶　

属于财会部门，受财务经理的领导；二是隶属于总经理（总裁），受　

总经理（总裁）领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于　

董事会，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计　

机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导。其中以第二种形式　

居多，在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证，审计范围