浅析现代企业制度下的内部审计

论现代企业制度下的内部审计□张文英

【

摘要】

内部审计是一种独立、

客观的保证和咨询活动，

其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。

它采取系统化

和规范化的方法，

来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，

从而帮助组织实现它的目标。

公司治理作为建立

现代企业制度的核心，

是济全球化背景下的一大趋势。

良好的公司治理提高经营业绩、

提高投资回报的重点。

加强

内部计、

提升内部控制和管理理念，

是完善公司治理机制的重要一环。

内部审计作为一种自我诊断，

自我约束制度，

是管理与控制链条中重要环节，

是管理与控制的基础。

文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，

针对目前

内部审计工作存在的问题，

提出了改善对策。

【

关键词】

管理制度；

内部审计；

公司治理

【

作者简介】

张文英（1970～），

女，

云南澜沧人；

云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；

研究方向：

企业财务管理

一、

现代企业制度下加强内部审计的意义

内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，

以

确定是否遵循公认的方针和程序，

是否符合规定和标准，

是

否有效和经济的使用了资源，

是否在实现组织目标。

内部审

计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，

评价业务活动

的真实性、

合法性和管理的效益性，

通过了解和测试组织为

保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，

对内部控制

的充分性及运行的有效性做出评价，

及时发现那些不利于本

单位目标实现的问题和因素，

如法律遵循方面的违法违规行

为，

控制活动上的漏洞，

业务活动的不经济，

提供信息的不真

实、

不可靠，

贪污、

盗窃、

铺张浪费等，

并对这些问题进行制止

和纠正，

从而起到自我监控的防护性作用。

发现问题、

纠正

问题仅仅是内部审计的一项基本工作，

内审机构应将自己视

为企业的一种资源，

在帮助管理当局更有效地达到预期控制

目标的过程中发挥作用。

内部审计部门应利用熟悉本单位

情况的优势，

定期对企业经济活动进行监控，

找出薄弱环节，

提出改进意见，

帮助企业建立符合自身特点的内控系统。

因

此内部审计人员在审计过程中，

国现代企业制度下的内部审计　浅　

谈　

我　

国　

现　

代　

企　

业一　

Ｔａｌｋｉｎ９　ａｂｏｕｔ　Ｃｈｉｎａ’ｓ　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ　Ｓｙｓｔｅｍ　ｏｆ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ａｕｄｉ　ｔ　制　度　

下　

郁勇汤顺华　的　

内　

Ｙｕ　Ｙｏｎｇ　Ｔａｎｇ　Ｓｈｕｎｈｕａ　部　

（江西省新余钢铁股份有限公司，江西新余３３８００１）　宙　

计　

（Ｊｉａｎｇｘｉ　ｐｒｏｖｉｎｃｅ　Ｘｉｎ　Ｙｕ　Ｃｉｔｙ　Ｉｒｏｎ　ａｎｄ　Ｓｔｅｅｌ　Ｉｎｃｏｒｐｏｒａｔｅｄ　Ｃｏｍｐａｎｙ，Ｊｉａｎｇｘｉ　Ｘｉｎｙｕ　３３８００１）　

摘要：随着我国社会经济的发展。健全和完善企业内部审计已成为当务之急。文章阐述企业内部审计的现状，并对存　

在的问题进行了分析；同时，提出了解决问题的相关对策。　

关键词：内部审计；问题；对策　

中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　文献编号：１６７１—４７９２一（２００８）６一Ｏｌ　７３—０２　

１我国内部审计的现状　合理性进行审计

、评价及报告，注重对违纪现象进行审计，　

１・１　内部市计的产生　而忽视了企业的经济效益市计

，脱离了现代企业的工作中　

早在１９世纪的英国，内部市计就已诞生，随着二战后资　心

。　

本主义竞争的日益激烈，促使企业更加重视内部经济管理，使　１

．４内部市计人员素质差　

内部市计得到迅速发展。与西方国家不同，我国的内部市计　许多企业的内部审计部门普遍存在专职人员少

、工人员　

是在政府市计的羽翼下建立和发展起来的。１９８ｓ年８月，颁　业务素质不高的现象

，而审计质量的好坏直接受内审人员素　

布了《国务院关于审计工作的暂行规定》，要求县级以上政　质高低的制约

。　

府部门和大巾型企业组织应当建立内部市计制度，设立内部　１

．５后续市计措施不力，市计建议约束力差　

市计机构。在各级主管部门的积极推动下，内部市计蓬勃发企业内部的后续审计主要是检查审计建议和意见的执行　

展，但是与社会审计和政府审计相比，我国内部市计不论是在　情况

浅析现代企业制度下的风险管理与内部审计

摘 要：风险管理作为实现内部控制的关键因素，是企业治理结构的有机组成部分。同时，风险管理也是内部审计的一项重要因素和内容，内部审计通过制定以风险为基础的审计计划，开展评估揭示风险并最终通过审计报告提出改进风险管理的意见和建议，来最终达到企业风险控制和管理的目的。

关键字：风险管理 内部审计

中图分类号：f27 文献标识码：a

文章编号：1672—7355（2012）01—0112—02

现代内部审计以风险为导向，其工作重心已转移到通过评价企业风险管理和控制的有效性，揭示企业风险管理存在的薄弱环节，促进企业加强风险管理和增加企业价值上来。内部审计参与风险管理是内部审计的最新发展方向，这不仅为内部审计的自身发展提供了契机，而且有利于企业在市场竞争中防范风险，取得优势地位。基于此，本文从风险管理和内部审计的涵义入手，阐述企业风险管理与内部审计的内在联系，提出内部审计参与企业风险管理的建议。

一、风险管理与内部审计的界定

（一）风险的含义

关于风险的概念，学术界有不同的表述。其一为：风险是损失的不确定性，其二为：风险是预期与实际结果的差异，其三为：风险是事件发生的可能性及其后果的综合，其四为：风险是影响组织目标实现的各种不确定事件。

本文认为，无论学术界怎样定义风险，现实经济社会中，风险都具有以下六个基本特征：①风险是客观存在的；②风险是相对的；③风险是可以预测的；④风险是可变化的；⑤风险在一定程度上是可以控制的；⑥风险会给企业带来的影响是不确定的。

风险都是由各种风险因素、风险事故、风险损失等要素所构成的，各种风险因素可能会产生风险事故，从而对企业战略目标、经营目标、改革目标的实现产生不确定影响。

（二）风险管理的含义

关于风险管理（risk management）的定义，目前尚无统一的说法，比较有权威和代表性的是威廉与汉斯在1964年出版的《风险管理与保险》一书中所提到的，“风险管理通过对风险的识别、衡量和控制，以最低的成本使风险导致的各种损失降低到最小程度的管理方法。”这个定义包含了以下三个方面：①企业风险管理的目标是以最小的成本达到最大的安全效果；②企业风险管理由风险识别、风险衡量和风险控制几个环节组成；③实现风险管理目标的主要手段是控制。

现代企业制度下的内部审计探讨

中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-02

摘要：企业内部审计是企业进行自我监督、自我约束的重要手段，是现代审计体系的重要组成部分。现阶段随着现代企业制度的不断发展及完善，对内部审计工作也提出了新的要求。本文从内部审计的重要性谈起，分析了当前我国企业内部审计工作中存在的问题，并提出了加强内部审计成效的举措。

关键词：现代企业制度内部审计举措

一、引言

内部审计是指企业通过其内部的审计部门，对其内部管理及运营项目的审查、评价、监督，进而评估企业运营项目的效益水平高低，企业财务资料的正确真实与否，以及企业内部管理的有效性强弱的一种管理行为。随着现代企业制度的不断发展及完善，企业想要获得更大发展，就必须重视内部审计，不断完善企业的内部审计机制。

二、当前我国企业内部审计中存在的问题

内部审计最早诞生于在19世纪的英国，二战后资本主义竞争变得日益激烈，一定程度上迫使企业不得不更加重视其内部经济管理，在此背景下，企业内部审计得以快速发展。与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的基础上创立并发展起来的。我国于1985年颁布实施的《国务院关于审计工作的暂行规定》中明确要求

县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下，我国的内部审计工作发展迅速，但与政府审计及社会审计相比就不难发现，我国的内部审计在多个方面所表现出的效能发挥都明显滞后，特别是与西方国家的内部审计相比，凸显出了巨大差距。

总的来说，当前我国的内部审计存在如下几个方面的问题和不足：

（一）企业管理层对内部审计的认识存在偏差

因企业性质及规模的诸多限制，当前我国很多的企业管理人员对企业内部审计的认识还比较肤浅，甚至产生较大偏差。在开展企业内部审计过程中，部分被审计者往往产生抵制情绪，他们狭隘地认为自己被审计是不被信任的体现，并且内部审计的监督作用一定程度上限制了他们的职权及自由度，因此，内部审计过程中极易引发老板与审计者之间、被审计者与内部审计人员之间的矛盾，严重地还会导致审计工作无法顺利进行，这一定程度上阻碍了我国企业内部审计工作的健康发展及推进。此外，还有一部分人员认为，我国开展的内部审计仅仅是走走形式，并不会对企业发展产生实质影响，因此从认识上对企业内部审计工作就不够重视，致使我国内部审计发展严重滞后，失去了其应有作用。