浅析现代企业制度下的内部审计

论现代企业制度下的内部审计□张文英

【

摘要】

内部审计是一种独立、

客观的保证和咨询活动，

其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。

它采取系统化

和规范化的方法，

来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，

从而帮助组织实现它的目标。

公司治理作为建立

现代企业制度的核心，

是济全球化背景下的一大趋势。

良好的公司治理提高经营业绩、

提高投资回报的重点。

加强

内部计、

提升内部控制和管理理念，

是完善公司治理机制的重要一环。

内部审计作为一种自我诊断，

自我约束制度，

是管理与控制链条中重要环节，

是管理与控制的基础。

文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，

针对目前

内部审计工作存在的问题，

提出了改善对策。

【

关键词】

管理制度；

内部审计；

公司治理

【

作者简介】

张文英（1970～），

女，

云南澜沧人；

云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；

研究方向：

企业财务管理

一、

现代企业制度下加强内部审计的意义

内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，

以

确定是否遵循公认的方针和程序，

是否符合规定和标准，

是

否有效和经济的使用了资源，

是否在实现组织目标。

内部审

计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，

评价业务活动

的真实性、

合法性和管理的效益性，

通过了解和测试组织为

保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，

对内部控制

的充分性及运行的有效性做出评价，

及时发现那些不利于本

单位目标实现的问题和因素，

如法律遵循方面的违法违规行

为，

控制活动上的漏洞，

业务活动的不经济，

提供信息的不真

实、

不可靠，

贪污、

盗窃、

铺张浪费等，

并对这些问题进行制止

和纠正，

从而起到自我监控的防护性作用。

发现问题、

纠正

问题仅仅是内部审计的一项基本工作，

内审机构应将自己视

为企业的一种资源，

在帮助管理当局更有效地达到预期控制

目标的过程中发挥作用。

内部审计部门应利用熟悉本单位

情况的优势，

定期对企业经济活动进行监控，

找出薄弱环节，

提出改进意见，

帮助企业建立符合自身特点的内控系统。

因

此内部审计人员在审计过程中，

浅谈现代企业制度下的内部审计 浅谈现代企业制度下的内部审计

所谓内部审计是指，在一个经济组织内部，内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财务收支及经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作。而外部审计是相对内部审计而言的国家审计和社会审计的统称。

在我国，内部审计与国家审计、社会审计三者相辅相成，各有分工，共同组成一个强有力的经济监督体系。国家审计机关审计的重点是国家机关的财政收支及国有大型企业和大型建设项目的经济效益，防止国有资产流失。防止损害国家利益的行为。社会审计组织则主要是开展国有企业、集体企业、私营企业、外商企业以及股份制企业的审计公证。 一、在市场经济中企业内部审计机构具有国家审计机关和社会审计组织不可替代的功能，主要体现在以下几个方面：

（一）、审查问题的及时性。 内部审计机构是本单位的一个部门，内部审计人员置身于企业内部，情况熟、信息灵，可以从事经常性的审计工作，可随时对企业出现的管理漏洞和错弊进行审计监督。内部审计的及时性，使它能够根据本单位管理的需要，及时组织力量开展审计工作，如对经营或管理中存在的问题，组织内部审计人员及时进行专题审计；除审计计划安排的审查项目之外，对本单位或下属各单位经济业务可根据需要，随时进行不定期的检查；对单位的内部控制制度进行测试，及时完善内部控制；对群众反映或揭发的问题及时进行审查，等等。

（二）、服务的内向性。

与国家审计主要为宏观调控决策服务、社会审计主要为各种债券人服务有所不同，企业内部审计主要为企业决策服务，它在本单位主要负责人领导下进行工作，一般只向本单位领导人负责。内部审计的内向服务中可以监控会计信息的真实性、可靠性、合法性和及时性，为领导正确决策服务；可以揭示经济工作中的错误、弊端，分析原因，消除浪费，保护资财完整；可以监控履行国家财经法纪，按预定的目标方针开展业务活动；可以揭示经营管理中各项工作效果、效率以及节约的情况，积极提供建议，促进挖掘内部潜力，实现预期目标，从而促进加强经营管理，提高经济效益。

浅析现代企业制度下的风险管理与内部审计

摘 要：风险管理作为实现内部控制的关键因素，是企业治理结构的有机组成部分。同时，风险管理也是内部审计的一项重要因素和内容，内部审计通过制定以风险为基础的审计计划，开展评估揭示风险并最终通过审计报告提出改进风险管理的意见和建议，来最终达到企业风险控制和管理的目的。

关键字：风险管理 内部审计

中图分类号：f27 文献标识码：a

文章编号：1672—7355（2012）01—0112—02

现代内部审计以风险为导向，其工作重心已转移到通过评价企业风险管理和控制的有效性，揭示企业风险管理存在的薄弱环节，促进企业加强风险管理和增加企业价值上来。内部审计参与风险管理是内部审计的最新发展方向，这不仅为内部审计的自身发展提供了契机，而且有利于企业在市场竞争中防范风险，取得优势地位。基于此，本文从风险管理和内部审计的涵义入手，阐述企业风险管理与内部审计的内在联系，提出内部审计参与企业风险管理的建议。

一、风险管理与内部审计的界定

（一）风险的含义

关于风险的概念，学术界有不同的表述。其一为：风险是损失的不确定性，其二为：风险是预期与实际结果的差异，其三为：风险是事件发生的可能性及其后果的综合，其四为：风险是影响组织目标实现的各种不确定事件。

本文认为，无论学术界怎样定义风险，现实经济社会中，风险都具有以下六个基本特征：①风险是客观存在的；②风险是相对的；③风险是可以预测的；④风险是可变化的；⑤风险在一定程度上是可以控制的；⑥风险会给企业带来的影响是不确定的。

风险都是由各种风险因素、风险事故、风险损失等要素所构成的，各种风险因素可能会产生风险事故，从而对企业战略目标、经营目标、改革目标的实现产生不确定影响。

（二）风险管理的含义

关于风险管理（risk management）的定义，目前尚无统一的说法，比较有权威和代表性的是威廉与汉斯在1964年出版的《风险管理与保险》一书中所提到的，“风险管理通过对风险的识别、衡量和控制，以最低的成本使风险导致的各种损失降低到最小程度的管理方法。”这个定义包含了以下三个方面：①企业风险管理的目标是以最小的成本达到最大的安全效果；②企业风险管理由风险识别、风险衡量和风险控制几个环节组成；③实现风险管理目标的主要手段是控制。

现代企业制度下的内部审计探讨

中图分类号：f239文献标识：a文章编号：1009-4202(2012)03-000-02

摘要：企业内部审计是企业进行自我监督、自我约束的重要手段，是现代审计体系的重要组成部分。现阶段随着现代企业制度的不断发展及完善，对内部审计工作也提出了新的要求。本文从内部审计的重要性谈起，分析了当前我国企业内部审计工作中存在的问题，并提出了加强内部审计成效的举措。

关键词：现代企业制度内部审计举措

一、引言

内部审计是指企业通过其内部的审计部门，对其内部管理及运营项目的审查、评价、监督，进而评估企业运营项目的效益水平高低，企业财务资料的正确真实与否，以及企业内部管理的有效性强弱的一种管理行为。随着现代企业制度的不断发展及完善，企业想要获得更大发展，就必须重视内部审计，不断完善企业的内部审计机制。

二、当前我国企业内部审计中存在的问题

内部审计最早诞生于在19世纪的英国，二战后资本主义竞争变得日益激烈，一定程度上迫使企业不得不更加重视其内部经济管理，在此背景下，企业内部审计得以快速发展。与西方国家不同，我国的内部审计是在政府审计的基础上创立并发展起来的。我国于1985年颁布实施的《国务院关于审计工作的暂行规定》中明确要求

县级以上政府部门和大中型企业组织应当建立内部审计制度，设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下，我国的内部审计工作发展迅速，但与政府审计及社会审计相比就不难发现，我国的内部审计在多个方面所表现出的效能发挥都明显滞后，特别是与西方国家的内部审计相比，凸显出了巨大差距。

总的来说，当前我国的内部审计存在如下几个方面的问题和不足：

（一）企业管理层对内部审计的认识存在偏差

因企业性质及规模的诸多限制，当前我国很多的企业管理人员对企业内部审计的认识还比较肤浅，甚至产生较大偏差。在开展企业内部审计过程中，部分被审计者往往产生抵制情绪，他们狭隘地认为自己被审计是不被信任的体现，并且内部审计的监督作用一定程度上限制了他们的职权及自由度，因此，内部审计过程中极易引发老板与审计者之间、被审计者与内部审计人员之间的矛盾，严重地还会导致审计工作无法顺利进行，这一定程度上阻碍了我国企业内部审计工作的健康发展及推进。此外，还有一部分人员认为，我国开展的内部审计仅仅是走走形式，并不会对企业发展产生实质影响，因此从认识上对企业内部审计工作就不够重视，致使我国内部审计发展严重滞后，失去了其应有作用。