浅析国内外审计质量研究评析

国内外绩效审计对比分析提要：绩效审计于20世纪40年代在西方国家开始发展壮大，我国绩效审计发展时间较短，但也已经发展出了一套适用与我国国情的审计体系。

对于国内外绩效审计的分析有助于我们理解绩效审计的运行方式，进一步理解绩效审计在我国的发展与独到之处。

关键词：绩效审计；对比；分析绩效审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论联系审计实践的桥梁。

审计目标是审计与外部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求，进而引起审计实践的变革。

同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么样的审计责任。

一、国外研究现状有关于绩效审计，国外有多种定义。

据统计，有关绩效审计的提法多达20多种，例如：绩效审计（performance audit）、管理业绩审计（management performance audit）、效率审计（efficiency audit）、效果性审计（effectiveness audit）、“3E审计”（economy，efficiency & effectiveness auditing）等。

随着时代的发展，各国审计部门规范了绩效审计在本国的称谓，比如美国的绩效审计、英国的货币价值审计、加拿大的综合审计、澳大利亚的效率审计、中国香港的衡工量值审计，最高审计机关称为效率审计。

国外绩效审计起步时间长，发展较为完善，但是各国绩效审计产生的历史背景不尽相同，各国的政治经济体制与经济发展水平对绩效审计的影响也不一样，因而各国所进行的绩效审计从内容、重点和形式也存在差异。

美国是最早开始发展绩效审计的国家，在20世纪70年代，其绩效审计逐渐走向准则化和法定化。

1972年，美国审计总署根据立法所赋予的权限制定了《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》（Standards For Audit Of Governmental Organizations，Programs，Activities And Functions）。

开题报告会计学国内所与国际所审计质量之比较分析美国审计总署GAO (2003)的研究报告指出，审计师随着审计任期的增加逐渐形成了一套完善的审计流程，对客户的经验状况、信息系统以及财务报告惯例等的了解有助于审计师开展工作，提高审计质量。

频繁的更换审计师，容易丧失这部分专业性因素，需要更多的时间重新培养，因此在审计任期的头儿个年度审计风险较高，审计质量较差。

综上所述，审计人员的自身来讲专业胜任能力和独立性的联合概率决定审计质量的高低。

从其他方面讲，法律环境、事务所规模、审计任期、审计成本都对审计质量有一定的影响。

2国内研究现状2」审计质量的概念刘文军，米莉，傅惊轩(2010)研究发现:审计师行业专长能够提高审计质量。

认为在中国审计市场上,用行业市场份额来衡量审讣师行业专长可能具有普遍适用性。

同时,审讣师的专业胜任能力不够(主要是十大)和独立性较差(主要是非十大)是资本市场出现审计失败的原因。

因此，审计人员的专业胜任能力和独立性共同决定着审计质量的高低。

专业胜任能力包含了必要的专业知识、良好的审计技能、优秀的职业判断能力和高度的职业谨慎，以及熟悉客户的行业和经营特点、运作流程和会计及规则等方方面面；而审计人员披露客户违约行为的概率，取决于其独立性的强弱，即审计人员在形式上市否与客户之间存在利害关系，在实质上是否保持了客观公正的态度。

2.2审计质量的影响因素2.1.1法律风险与审计质量刘峰，许菲(2002)认为影响审计师法律风险的因素来自于诉讼的技术难度以及赔偿责任问题。

他们认为在我国U前的法律制度环境下，即便会计师事务所被起诉并败诉，其赔偿责任也远远低于国外同行。

因此完善法律风险制度环境的高低直接会影响到审计质量的高低，所以四大会计师事务所的审计质量的高低与所在国的法律制度环境密切相关。

刘峰，周福源（2007）制度环境的分析表明，国际四大在我国的执业风险极低。

从非标准无保留审计意:见出具的概率、可控应计的数量和会计盈余的持续性三个角度来看，国际四大与非国际四大的审计质量并不存在着显著的差异，但从会计盈余的稳。

国际审计质量比较研究随着全球化的不断推进，国际贸易、跨境投资和合作成为各国发展的重要支撑。

各国间的交流和合作越来越频繁，国际审计质量的比较成为一种迫切需求。

国际审计质量是衡量一个国家的审计监管水平和审计质量的重要指标。

对于一个国家而言，保证其国际审计质量，既是国内市场发展的需要，也是向国际社会证明本国经济运行状况的重要手段。

本文将从以下几个方面进行国际审计质量比较研究：一、国际审计规范体系比较审计规范体系是保证审计质量的基础。

在国家法律法规中对审计要求的不同反映了审计规范体系的差异化。

例如，美国的审计委员会要求审计师对公司的财务报表进行审计，并在审计报告中明确表达审计意见。

而在中国，法律规定只要求对上市公司的财务报表进行审计。

因此，不同国家间审计标准的实施情况也存在差异。

通过国际审计规范体系的比较，可以深入了解各国在审计标准落实方面的优劣。

二、审计行业监管比较审计行业监管是国际审计质量的重要保障。

各国的审计监管机构和制度不同，体现了不同的监管文化。

例如，英国的审计监管机构负责对所有在英国注册的审计公司和审计师进行监管，包括质量控制，审计师资格认证等。

而在中国，审计行业的监管机构是综合性的机构，其职责涉及审计、会计等方面。

通过对不同国家的审计监管机构和制度进行比较，可以深入了解各国在审计行业监管方面的优劣。

三、审计质量评估比较审计质量评估是保证审计质量的重要手段。

各国的审计质量评估机构和评价标准不同，反映了各国的评价文化和审计质量水平。

例如，美国在审计质量评估方面采用“公共公司审计监管委员会”和“审计委员会”，分别负责对上市公司的审计和非上市公司的审计进行监管。

而在中国，审计质量评估机构和评价标准还需要进一步完善。

通过对各国的审计质量评估进行比较，可以深入了解各国在审计质量评估方面的优劣。

四、审计人才培养比较审计人才培养是保证审计质量的重要保障。

各国的审计人才培养体系和培养模式不同，反映了不同国家的教育文化和审计人才的水平。

国外审计整顿现状分析报告近年来，国外审计整顿工作成为各国政府和监管机构高度关注的焦点。

审计整顿是指在完成审计工作后，被审计单位依据审计报告中的问题和建议，实行相应措施进行改进和改革的过程。

本文将对国外审计整顿的现状进行分析，并探讨其对我国审计工作的启示。

起首，国外审计整顿的普遍性不容轻忽。

无论是发达国家仍是进步中国家，审计整顿都被视为推动政府治理和经济进步的重要手段。

各国政府通常会成立专门的审计整顿工作组或机构，负责组织、协调和监督整顿工作。

这些工作组或机构通常由政府官员、专业人士和学者组成，具备较高的权威性和专业性。

其次，国外审计整顿的方式多样。

依据被审计单位的详尽状况和问题的性质，国外审计整顿通常实行多种方式。

其中包括但不限于：制定整顿规划，明确整顿目标和措施；加强内部控制，建立风险管理体系；完善财务制度和会计准则，提高财务报告的透亮度和准确性；加强人员培训和监督，提高工作人员的专业素养和道德水平。

此外，国外审计整顿还重视与各利益相关方的沟通和合作，形成合力推动整顿工作的顺畅进行。

再次，国外审计整顿的效果显著。

经过整顿，被审计单位的经营管理水平、财务管理能力和风险防控能力得到了明显提升。

政府和监管机构通过整顿工作，有效解决了审计报告中的问题和隐患，提高了政府治理和监管水平，增强了大众对政府和市场的信任。

此外，审计整顿还推动了国外企业的可持续进步，提高了经济效益和社会效益。

最后，国外审计整顿对我国审计工作有重要启示。

起首，我国应高度重视审计整顿工作，将其作为推动政府治理和经济进步的重要手段。

其次，我国应建立健全专门的审计整顿机构或工作组，提高整顿工作的专业性和权威性。

同时，我国还应加强与各利益相关方的沟通和合作，形成合力推动整顿工作的顺畅进行。

最后，我国还应加强对审计整顿效果的评估和监督，准时发现和解决问题，确保整顿工作的质量和效果。

总之，国外审计整顿在推动政府治理和经济进步方面发挥了重要作用。

国际“四大”审计质量研究综述及对我国的启示【摘要】在西方发达资本主义国家,大量的研究成果已经证明了国际“四大”会计师事务所的审计质量比“非四大”高。

现在“四大”已经在中国审计市场占据了非常重要的地位,那么在国内目前的审计市场下,国际“四大”的审计水平是否比本土会计师事务所要高呢?文章回顾了中西方相关研究文献,并结合“四大”在中国的发展情况探讨这一问题。

【关键词】“四大”;“非四大”;审计质量一、前言在审计领域,事务所的审计质量一直是学术界长期争论的话题。

到目前为止,大量的研究认为事务所使用的审计技术、投入的审计资源、会计师的专业判断能力和职业态度等因素决定了其审计质量的高低;同时由于国际“四大”①业务水平高,审计资源雄厚,在国际上具有较大影响力并且享有很高声誉,已经成为了高质量审计的代名词,所以对事务所审计质量的研究演变成了“四大”事务所和“非四大”事务所之间审计质量的比较。

国际“四大”在国外审计市场上是高质量审计的象征,其业务传统领地一直在欧美发达国家,但是改革开放后飞速发展的中国市场经济也吸引了他们的目光。

由于其在国际市场上的良好声誉,“四大”进入中国审计市场后,受到中国政府的大力扶持以及广大企业的极力推崇,很快瓜分了原本属于本土会计师事务所的国有大型企业、外资合资企业等优质客户。

但是在中国目前的法律和经济环境下,“四大”能否展现其应有的审计能力,代表高质量审计的国际“四大”审计水平是否要比国内的非“四大”事务所要高?本文回顾了中外的相关研究成果,分析形成“四大”高审计质量背后的原因,并结合“四大”在我国的发展情况对“四大”审计质量是否比“非四大”要高提出了看法。

二、国内外研究成果述评与国内的会计师事务所相比,国际“四大”会计师事务所在中国的审计市场是否能够提供较高质量的审计服务,笔者回顾了国内外学者对此问题的研究成果并作了简单的分类和归纳。

(一)“四大”审计质量国外研究文献述评围绕“四大”会计师事务所审计质量是否高于非“四大”会计师事务所,国外学者的研究由来已久。

注册会计师审计失败的原因及防范对策研究的国内外研究发展状况一、前言注册会计师审计是一项重要的职业，其主要职责是对企业的财务报表进行审查和确认，确保其真实可靠。

然而，在实践中，注册会计师审计失败的情况时有发生。

本文将探讨注册会计师审计失败的原因以及防范对策，并分析国内外研究发展状况。

二、注册会计师审计失败的原因1.缺乏专业知识和技能注册会计师需要具备扎实的专业知识和技能，才能够准确地评估企业的财务报表。

然而，在实践中，一些注册会计师可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计失败。

2.客户压力企业通常期望注册会计师在审计中给出积极的结论，因为这有助于提高企业形象和信誉度。

但是，在某些情况下，企业可能施加压力要求注册会计师放宽标准或者不透露某些信息。

如果注册会计师屈从于客户压力，则可能导致审计失败。

3.道德风险在某些情况下，注册会计师可能面临道德风险。

例如，一些注册会计师可能被企业收买，以便在审计中提供不准确的信息。

此外，一些注册会计师可能因为利益相关或者个人原因而放弃道德原则，导致审计失败。

4.劳动力成本注册会计师行业竞争激烈，企业通常会选择价格较低的审计公司。

然而，低价往往意味着低劳动力成本和低质量的服务。

如果注册会计师公司缺乏足够的资源和专业人才，则可能导致审计失败。

三、防范对策1.加强专业培训注册会计师需要不断学习新知识和技能，并参加专业培训以保持其竞争力。

因此，加强专业培训可以提高注册会计师的专业水平和工作能力。

2.建立道德标准建立道德标准可以规范注册会计师行为，并避免道德风险。

例如，在美国，美国注册会计师协会（AICPA）制定了一系列道德标准和规则，以指导注册会计师行为。

3.强化监管政府应该加强对注册会计师行业的监管，以确保其遵守法律法规和道德标准。

例如，在美国，审计委员会（PCAOB）负责监督注册会计师行业，并对违规行为进行处罚。

4.提高劳动力成本提高劳动力成本可以吸引更多的专业人才加入注册会计师行业，并提高服务质量。

国内外审计质量研究评析
何旭;刘俊涛
【期刊名称】《绿色财会》
【年(卷),期】2008(000)008
【摘要】如何提高审计质量一直是审计与会计理论界和实务界的研究热点.本文在综合分析了国内外有代表性的审计质量方面研究成果的基础上,对审计质量与审计任期、事务所规模和事务所变更这三方面关系的研究进行了深入探讨.
【总页数】2页(P32-33)
【作者】何旭;刘俊涛
【作者单位】黑龙江省审计厅;哈尔滨商业大学
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.高管会计师事务所关联损害审计质量吗？--基于国内外研究成果的文献综述 [J], 周兰;郭瑞
2.近年来国内外研究马克思阶级分析理论的现状及其评析 [J], 屈旻;刘先进
3.国内外学界关于习近平外交思想的研究进展及评析 [J], 王昆
4.国内外旅游生态补偿研究方法评析 [J], 黄美艳;郑群明
5.国内外生态正义思想研究现状及趋势评析 [J], 寇爱林;马亚妮
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2014年33期总第772期一、引言进入21世纪以来，美国安然能源公司、世界通讯、施乐以及中国的麦科特、金荔等公司的财务问题、会计丑闻的先后曝光，会计造假、会计欺诈屡见不鲜，上市公司审计质量引起了大众的极大关注。

资本市场自身固有缺陷的存在，使得公司高管在利益的驱使下为达到某些目的而费尽心机粉饰报表。

当然审计环境从无到有，从漏洞遍布不完善到逐渐有一套相对比较完整的体系，从中经过了许许多多的变革和事件，我们从外部审计环境对审计质量有最直接影响的四个方面（政治环境、经济环境、法律环境、技术环境）的变化出发，探究随着这些变化的发生，我们的审计质量是如何改变的，换句话说，也就是外部审计环境如何影响着审计质量。

然后根据这些分析，笔者适当的给出一点相关的建议和改进方式。

二、外部审计环境四个方面分析1.政治环境的几个现象及其影响（1）“软政权”仔细审查我国的近年来的一些腐败现象，尤其是这几年反腐的力度的加大，使腐败的现象更多的暴露，从中我们可以察觉到“软政权”的存在。

例如较早上市公司资格要经过行政审批的制度，其中有一种核准制。

核准制是以行政权力来设置市场准入和分配资源，从而使那些拥有审批权的人拥有实质性的权力，于是便会带来寻租低效等弊端，他们为了寻租，使得那些本来经营状况就不佳，不符合上市资格的公司得以上市。

上市之后便会有亏损的开始，这给投资者带来了巨大的损失，同时也破坏了资本市场的正常秩序，使得市场机制对于资源的分配能力下降。

同样，这种现象移植到审计领域，也会出现钱权交易的现象，导致审计的检查监督职能受阻，从而使得审计质量下降。

（2）政企未真正分离软政权的现象，不仅直接导致了腐败现象的产生，也阻碍约了政府企业分开改革的进程。

目前，我国的地方保护主义还是非常的严重。

当地的企业是当地的经济支柱之一，因此，在上市公司有严重的违规问题的时候，审计人员必须对其问题进行详细的审计，然而审计人员经常会遇到当地政府人员的各种阻挠，影响了审计工作的进展，部分甚至使审计独立性受到了损害，从而降低了审计的质量。

审计国外发展现状调研审计（Audit）是指独立的审计机构或专业人员对企业的财务报表及其它财务信息进行审核，以确定其准确性、合法性和完整性的一种活动。

审计是为了保护投资者利益、提高财务报告的可靠性和透明度而存在的。

国外发达国家的审计行业与中国相比有很大的差异和提高。

首先，在发达国家，审计和财务报告透明度要求更加严格。

例如，美国的证券交易委员会（SEC）要求上市公司必须定期提交准确的财务报表，并接受独立审计机构的审计。

这确保了投资者能够获得准确的财务信息，从而做出明智的投资决策。

其次，发达国家的审计机构更加独立和专业化。

审计机构必须遵守严格的职业道德规范和审计准则，并独立于审计对象。

这确保了审计过程的客观性和公正性。

此外，发达国家的审计机构通常会有一支专业化的团队，包括注册会计师、审计师和税务专家等，以提供更专业和全面的审计服务。

另外，发达国家的审计行业更加开放和自由竞争。

在这些国家，审计市场通常是自由开放的，并且允许国内外的审计机构竞争。

这种自由市场竞争推动了审计行业的发展和创新，提高了审计服务的质量和效率。

此外，发达国家的审计行业还注重技术创新和数字化转型。

许多审计机构开始采用人工智能、大数据分析和区块链等新技术来提高审计效率和准确性。

例如，一些机构正在开发和使用智能审计工具，可以更快速地检测和分析大量的财务数据，提高审计过程的效率。

综上所述，发达国家的审计行业在透明度、独立性、专业化和市场竞争方面都相对较好。

这些国家注重审计的重要性，通过制定严格的法律和规定来保障审计的质量和准确性。

此外，他们还积极推动技术创新和数字化转型，以适应不断变化的审计需求。

对于中国的审计行业来说，应该借鉴这些国家的经验和做法，以进一步提高审计质量和服务水平。

浅析国外国有企业审计情况与借鉴一、国外国有企业审计的基本情况(一)审计依据这八个国家最高审计机关对国有企业开展审计的依据主要包括对审计机关权限职责作出规定的法律法规、对国有企业及其监管作出规定的法律法规,以及规范审计行为的审计准则等。

如美国的《1921 年预算和会计法》《1993 年政府绩效管理改革法案》等;英国的《1921 年国库和审计部法修正案》《1957 年国库和审计部法修正案》和《1983 年国家审计法》等;法国的《法兰西第五共和国宪法》《法国审计法院法》《财政法组织法》等;德国的《联邦和州预算基本原则法》规定了联邦审计院对私法企业的审计权、信息权及对公法法人企业的审计职责;意大利1934 年1214 号敕令规定了审计法院进行国有企业审计的审计职责、司法审判职责。

为了规范最高审计机关对国有企业审计的具体行为,各国还制定了审计准则或指南,如美国的国家审计准则、英国的国家审计准则和最佳实务指南及《绩效审计手册》。

有的国家法律还对审计机关监督国家参股企业做出了详细规定。

如依据《德国商法》,不仅联邦作为股东的参股活动应被审计,联邦股份的盈利和私有化过程中股份出让的情况也应接受审计。

德国《联邦预算条例》进一步规定了联邦审计院的法定审计权和协议确定的审计权,其中,法定审计权规定：对于联邦或州联合持有50% 以上股份的公共企业,凡是联邦作为股东能得到的文件资料(包括决算审计师的审计报告)都必须由联邦主管部门转送联邦审计院。

协议确定的审计权规定：在获得联邦或州持多数股份的公共企业中75% 股东同意时,联邦审计院可以行使实地调查权,对国家参股企业进行直接审计。

(二)审计对象和范围各国国有企业审计的对象和范围主要依据相应的国家法律、审计法律法规和国有企业监管要求而确定,按照国有企业类型、国有资金使用情况、国有资产监管主体和企业负责人来划分。

大部分国家(美国、英国、加拿大、澳大利亚等)审计机关按照国有企业类型确定审计对象。