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第87讲-主要活动内部控制、货币资金重大错报风险、测试内部控制第十二章货币资金的审计考情统计本章 2017～ 2019年累计分值为 9.5分，年均分值 3.2分，排在全书各章的第 20位，暂时处于低水平。
其中 2018年考试没有涉及到本章的内容。
本章篇幅不长，但实务特色很强，考试内容主要在第四节。
特别是银行存款相关的内容。
专业难度较高，错报性质严重，可能考核简答题或综合题，需要高度重视。
题型、题量及分值知识结构第一节主要业务活动与相关内部控制一、了解货币资金内部控制的程序二、与货币资金相关的主要业务活动三、货币资金内部控制概述一、了解货币资金内部控制的程序1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。
2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。
3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表的编制及调节事项的复核与处理等。
4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。
二、与货币资金相关的主要业务活动[ 现金 /银存 ]（一）现金管理1. 出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，井与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。
2. 会计主管不定期检查现金日报表。
3. 每月末，会计主管指定出纳员以外的人员 [可以是会计主管 ] 对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
会计主管复核库存现金盘点表，如盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。
（二）银行存款管理1. 银行账户管理银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
2. 编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，查明原因。
会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。
