税法总论培训课件(ppt 55页)

第一章税法总论
• 从2009年2月28日起，“偷税”将不再作 为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委 会第七次会议表决通过了《刑法修正案 （七）》，修订后的《刑法》对第二百零一 条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法 律规定中的相关表述方式进行了修改。用 “逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前 我国的《税收征收管理法》中还没有做出相 应修改。
第一章税法总论
• 【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理 解不正确的是（ ）。
• A.税法是税收制度的法律表现形式 • B.税法是税收制度的核心内容 • C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属
权力性法规
• D.税法属于综合性法规
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第一章税法总论
• 三、税法的功能 • 1.税法你是国家组织财政收入的法律保障。 • 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 • 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 • 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 • 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的
• A.税收法定原则 • B.税收公平原则 • C.税收效率原则 • D.实质课税原则
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第一章税法总论
基本 原则
解释及举例
实质 课税 原则
是指应根据客观事实确定是否符合课 税要件，并根据纳税人的真实负担能 力决定纳税人的税负，而不能仅考虑 相关外观和形式 【举例】如果纳税人通过转让定价或 其他方法减少计税依据，税务机关有 权重新核定计税依据，以防止纳税人 避税与偷税，这样处理体现了税法基 本原则中的实质课税原则
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第一章税法总论
• 一、税法的原则
• 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是 税收法律制度建立的基础。税法原则包括税 法基本原则和税法适用原则。

区别2：纳税人与扣缴义务人
扣缴义务人： 代扣代缴义务人：如个人所得税
代收代缴义务人：如委托加工消费税。
（三）税率
税率是应纳税额与征税对象之间的数量关 系。我国现行税法中执行的税率分为：
1、比例税率 即对同一征税对象不论数额大小，均按同
一比例征税的税率
比例税率案例
大华股份有限公司（服务业）7月取得营业 收入1000万元，8月取得营业收入为6000万 元。营业税税率为5%，请计算该企业7月、 8月应纳营业税额？
三、税收实体法体系
增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的单位和个人就其 实现的增值额征收的一个税种。
消费税
消费税是对在我国境内从事生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人就其应 税消费品征收的一种税。
营业税
营业税，是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人， 就其所取得的营业额征收的一种税。
取的惩罚性措施。
二、税法的分类
（一）按照税法的职能作用的不同，可分 为：
税收实体法：如《中华人民共和国企业所 得税法》、《中华人民共和国个人所得税 法》
税收程序法： 如《税收征收管理法》
自2001年5月1 日起施行
二、税法的分类
（二）按照税法征收对象的不同，可分为
五种：流转税税法，所得税税法，财产、 行为税税法，特定目的税税法、资源税税 法。
区别一种税与另一种税的重要标志。
•税目与税基
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征税对象按其性质划分可以分为下列 几种类型
1、流转税类 2、所得税类 3、资源税类 4、财产行为税类 5、特定目的税类
（二）纳税人

（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
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三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
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• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
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第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
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例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。

个人所得税筹划
识别企业及个人面临的税务风险，如偷税漏税、发票管理、纳税申报等。
税务风险管理
税务风险识别
评估税务风险，制定防范措施，降低企业及个人的涉税风险。
风险评估与防范
熟悉并掌握应对税务风险的策略和方法，包括补缴税款、协商解决等。
风险应对策略
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目录
contents
税法总论概述税法总论基础知识税法总论基本框架税法总论重要内容税法总论相关法规税法总论实践应用
税法总论概述
01
税法总论是指调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总称。
税法总论具有强制性、无偿性、固定性等特征，同时还应遵循税收公平、税收效率、财政政策等原则。
征管法的制定和实施
制定和实施征管法，旨在规范税收征纳行为，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益。
征管法的基本内容
征管法规定了税收征纳双方的权利和义务，为保障税收征纳活动的合法性和规范性提供了重要的法律保障。
要点三
税收会计法
会计法概述
会计法是调整会计关系的法律规范的总称，是经济管理工作的重要法律依据之一。
税种设置与税收分类
纳税义务
纳税人的基本权利和义务，如何确定纳税义务，如何计算应纳税额等。
税收优惠
各种税收优惠政策及其申请条件、审批程序等，如企业所得税的减免政策、增值税的即征即退政策等。
纳税义务与税收优惠
税法总论基本框架
03
税收实体法是指规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。
税收实体法
代理法的制定和实施
制定和实施代理法，旨在规范代理行为，降低交易成本，提高市场效率。
代理法的基本内容