审计

1、审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

2、抽样风险（Sampling Risk）是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

3、概率比例规模抽样又称PPS抽样。

PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

4、应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、徇私舞弊行为。

[5、坏账准备的实质性程序企业会计准则规定，企业应当在期末对应收款项进行检查，并合理预计可能产生的坏账损失。

坏账准备的实质性程序（1）核对坏账准备报表数与总账数、明细账数是否相符（2）审查坏账准备的计提（3）审查坏账损失（4）审查长期挂账应收款项（5）检查函证的结果（6）实施分析程序（7）确定坏账准备在资产负债表上的披露是否恰当6、存货监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

7、库存现金管理的内部控制制度1．钱账分管制度企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务，但出纳员不得兼管稽核，会计档案保管和收入，费用，债权债务账目的登记工作。

2．现金开支审批制度（1）明确企业现金开支范围（2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法（3）确定各种现金支出的审批权限3．现金日清月结制度4．现金保管制度8、股利分派的限制股利是否发放，以何种形式发放，虽然公司管理当局可以做出决定，但在实务中还必须考虑一些有关限制。

法律上的限制任何企业都是在一定的法律环境条件下从事经营活动。

在通常情况下，法律会直接制约公司的股利分配政策。

这种制约表现为：不弥补亏损，不提取法定盈余公积，无偿债能力等均不得分派股利，这就要求公司不能因支付股利而减少资本总额，要维护法定资本的完整。

现金支付能力的限制留存收益通常以各种实物资产形式存在，而不是以现金的形式为企业所持有。

公司若要发放股利，就会受其现金支付能力的制约。

一般来说，公司现金越多，资产流动性越大，他支付股利的能力也就越强。

与优先股股东的契约在发行优先股股票的条款中，有时会要求公司定期或不定期的收回优先股股票，并且在派发普通股股利时还可能有若干限制，以便有必要的资本收回优先股股票。

这类限制的用意在于防止营运资本的削弱，以保护优先股股东和债权人的收益。

董事会自行限制公司董事会为股利发放的连续性和稳定性，也可能是出于为潜在损失做事先准备等种种原因，自行作出了限制发行股利的决定。

股东要求与税收政策的限制对公司股东而言，他们投资与公司的目的是为了获取经济利益，而这种经济利益可以来自于公司的股利，也可来自于其出售股票的收益。

高税率的股东可能希望少发股利而多留一些利润与公司，以便股票的价值提高而使其市值上升；低税率的股东则可能希望有较高的股利发放比例，这是，这类公司的股利政策可能使两者中的产物。

国家的税收政策的影响通常国家按照不同的产业结构政策，或者鼓励企业扩大留存收益用于再投资，或者抑制企业的留存收益，促使企业扩大现金股利分配。

9、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

由独立会计师或审计师对公司审计之后签发的正式报告。

用于向公司董事会、全体股东及社会公众报告公司的财务运行情况。

审计报告根据普遍接受的会计标准和审计程序出具，可对公司的财务状况作出积极和消极的结论。

1、应付账款函证和应收账款函证的异同点: 1) 必要性不同。

一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。

而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

(2) 函证对象的选择不同。

应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。

而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。

(3) 函证方式不同。

应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。

而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。

应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。

根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序2完成审计工作的步骤3审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。

4、统计抽样与非统计抽样的区别（1）样本规模的确定：统计抽样运用模型确定样本规模（明确承认相关因素），非统计抽样运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）（2）样本选取：前者随机选取有代表性的样本，后者判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者运用判断评价样本结果5、对审计工作底稿的复核可分为二个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。

（1）项目组内部复核。

项目组内部复核又分为两个层次：项目负责经理的现场复核和项目负责合伙人的复核。

①项目负责经理的现场复核。

由项目负责经理对工作底稿的复核属于第一级复核。

该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动。

②项目负责合伙人的复核。

项目负责合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核。

该复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关。

（2）独立的项目质量控制复核。

项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。

项目质量控制复核也称独立复核。

对审计工作底稿进行独立复核有如下意义：一是对审计工作结果实施最后质量控制。

二是确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准。

三是消除妨碍注册会计师判断的偏见。

独立的项目质量控制复核不能减轻项目组内部复核的责任。

项目负责经理和项目负责合伙人的复核以及项目质量控制复核，一般利用填列“业务执行复核工作核对表”的方式进行。

了解教材中有关业务执行复核工作核对表范例的内容。

项目质量复核与项目组内部复核的区别一是复核主体不同。

项目组复核是项目组内部进行的复核 而项目质量控制复核则是会计师事务所指派不参加与该业务的人员 独立地对特定审计业务实施的复核。

后者的独立性和客观性明显更高。

二是复核对象不同。

对每项审计业务 项目组都应当实施项目组内部复核 而会计师事务所支队特定审计业务才独立实施项目质量控制复核。

三是复核要求不同。

会计师事务所针对特定业务实施的项目质量控制复核应当突出重点 包括客观评价下项目组作出的重大判断和准备审计报告时得出的结论（3）项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。

项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。

后者的独立性和客观性通常高于前者。

（1分）②复核的对象不同。

按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。

（1分）③复核的要求不同。

按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。

事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断（1分）；B.在准备报告时形成的结论（1分）。

6、库存现金监盘与存货监盘的四个不同之处1、监盘的内容不同。

注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。

2、监盘的程序有所不同。

注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。

3、监盘的时间不同。

现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。

4、监盘的要求不同。

现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。

5，盘点方式不同对于存货如果因其特性无法实施盘点时可以执行替代程序，而现金盘点没有有效的替代程序 6 监盘的参与人员不同现金监盘需要出纳和会计主管参与，而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与1、两者在盘点时的相同点是：1）、都属于资产类、都属于有形资产，2）、实物和账簿都掌握在不同的管理人员手中；3）、都需要定期和不定期的盘点查核、都要做到帐证、帐帐、账实相符。

4）、盘点方式相同，都是现场清点实物与账簿核对。

2、不同之处是：1）、盘存主体不同。

存货的实物和存货帐簿由专门物资管理人员管理（包括数量和计价），财务的存货帐簿只负责记录存货的金额管理，所以定期和不定期的盘点主要是为了核对双方的帐实、以及物资部门的帐帐是否一致。

在这种情况下，存货的盘点是由物资部门为盘存的主体，财务部门属于监盘人员。

现金的盘存属于财务部门内部的工作范畴。

当然单位领导，上级主管部门、检查人员、公检法部门也可以在特定条件下要求财务的出纳进行现金的盘存。

一般来说现金的盘存监管人员是财务主管，清点人员是出纳。

2）、盘存方式不同。

存货盘存采用实地清点法。

现金由于采用银行存款+现金+其他货币资金等形式存在，所以盘点时现金和其他货币资金采用实地清点法，银存采用银行对账单法。

（1）盘点的主体不同。

注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。

（2）盘点的范围不同。

注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。

三、简答题1、【正确答案】：第（1）存在缺陷：理由：对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。

建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。

信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。

信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。