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制药企业税负情况及税务筹划建议探究随着医药行业的快速发展，制药企业税负近年来也逐渐增加，成为了制药企业所面临的一个重要问题。
对于制药企业而言，税务筹划显得尤为重要。
本文将探究制药企业税负情况及税务筹划建议。
首先，我们来简要了解一下制药企业税负的组成及影响因素。
制药企业的税负包括直接税负和间接税负两部分。
直接税负指企业所需要缴纳的企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等各类企业税，间接税负则包括增值税、消费税、关税等各类税费。
影响制药企业税负的因素包括：1.企业规模和生产能力：企业规模和生产能力较大的企业所缴纳的税负相对较高。
2.企业所处地区：不同地区的税负政策不同，导致企业所缴纳的税负也不同。
3.企业所处行业与产品种类：不同行业和产品种类的税负也不同。
4.企业的经营策略：合理的经营策略可以降低企业的税负。
接下来，我们来探究一下制药企业在税务筹划方面可以采取哪些措施。
1.合理运用优惠政策制药企业可以通过合理运用税收优惠政策，降低企业所缴纳的税负。
比如，利用政府对新技术开发的扶持政策，加大技术研发的力度，从而享受到相应的税收优惠政策。
2.合理选择企业所在地区不同地区的税收政策有所不同，企业可以选择税收政策相对优惠的地区进行投资，以减轻企业的税负。
3.推进转型升级制药企业可以通过推进转型升级，调整企业经营策略，提高产品附加值和技术含量，从而降低企业所缴纳的税负。
4.合理控制成本合理控制成本也可以减轻制药企业的税负。
企业可以通过确立成本控制目标，优化生产组织架构、改进生产技术、提高产品质量等手段，降低成本水平，减轻税负压力。
综上所述，制药企业税负问题在企业经营中非常重要。
通过合理运用税收优惠政策、选择税收政策相对优惠的地区、推进转型升级、合理控制成本等多种方式，制药企业可以有效降低企业税负，保持企业的可持续发展。
制药企业税负情况及税务筹划建议探究一、引言制药行业是一个高科技含量和资金密集型的产业，对于制药企业而言，税务筹划是非常重要的一环。
税务筹划是指企业为了减少纳税负担而利用法律和管理手段而展开的一种合法活动。
对于制药企业而言，正确的税务筹划可以提高企业的竞争力，降低成本，增加利润，促进企业的可持续发展。
本文将围绕制药企业的税负情况及税务筹划建议进行探究，以期为制药企业提供一定的参考与指导。
二、制药企业税负情况分析1. 制药企业税负现状综合以上因素，当前制药企业在税负方面的情况可以概括为：税收体系相对复杂，税率高并且存在很多税收抵扣的限制；税收征管条例相对严格，对于制药企业而言税务风险较高；制药企业往往需要面临复杂的税务规划问题，对税务筹划需求较大。
（1）研发成本制药企业通常需要进行大量的研发工作，对于企业而言，研发成本通常占据大部分成本，而研发成本往往不直接转化为可收入的产品，这也导致了企业在税负方面的一定压力。
对于高新技术企业而言，国家也会对企业的研发成本进行一定的税收政策支持，但是实际执行中也有一定的困难。
（2）资质审核成本制药企业需要进行多项严格的法规和资质审核，这些审核的成本也会影响到企业的税负。
特别是在产品上市前，往往需要进行多项申报和测试，而这些都会对企业的成本和税负产生一定的影响。
（3）财务结构企业的财务结构也会对税负产生一定的影响。
一般来说，企业财务结构越合理，税负就会越低。
而财务结构不合理的企业则往往需要承担更多的税收成本。
（1）税负高制药企业通常需要承担较高的税收成本，这直接对企业的盈利产生一定的影响。
而税负高的问题也会对企业的资金流造成一定的影响。
（2）税务风险大制药企业通常需要面临复杂的税务审查问题，由于行业的特殊性和政策的限制，企业的税务风险也较大。
（3）税务筹划难度大制药企业在进行税务筹划时通常面临较大的难度，特别是在研发成本抵扣、资质审核成本抵扣等方面，企业通常需要按照法律和政策进行精细的筹划。
制药企业税负情况及税务筹划建议探究制药企业是国民经济发展的重要组成部分，而税负是指制药企业在经营过程中所承担的各种税费的比例和负担程度。
税负情况对制药企业的经营和发展具有重要影响，因此对其进行合理的税务筹划十分必要。
本文将探究制药企业税负情况及相应的税务筹划建议。
制药企业税负情况主要受到企业利润和税收政策的影响。
一方面，利润水平越高，税负也就越高。
而制药企业通常以研发和创新为核心，投入巨大，成本较高，因此利润率相对较低，税负也会相对较低。
税收政策的变化也会对制药企业税负产生影响。
税率的上调会导致税负增加，减税政策的出台则会减轻制药企业的税负压力。
针对制药企业的税务筹划可以从以下几个方面展开。
首先是合理调整企业的经营结构。
制药企业通常具有多元化经营的特点，可以通过调整经营结构，优化利润分配，实现税收的合理规避。
可以通过合理分配利润到其他相关业务中，减少实际应缴纳的所得税额。
其次是加强科研与创新能力，争取享受相关税收政策的优惠。
制药企业以研发和创新为核心，可以争取享受高新技术企业的税收优惠政策，减轻税负压力。
加强科研与创新能力也能提高企业的市场竞争力，促进企业的可持续发展。
再次是合理利用税收政策的优惠措施。
税收政策通常会有一些特殊的优惠政策，制药企业可以善加利用这些政策降低税负。
通过合理设立子公司或分支机构，可以享受税收减免或优惠。
加强税务合规管理，防范税收风险。
制药企业应加强内部税务管理，合规经营，防止出现税务违法行为，避免面临税收风险。
制药企业的税负情况对其经营和发展具有重要影响。
制药企业需要进行合理的税务筹划，通过调整经营结构、加强科研与创新能力、合理利用税收政策优惠和加强税务合规管理等方式，降低税负压力，提高企业的经济效益和市场竞争力。
制药企业税负情况及税务筹划建议探究制药企业是指从事医药销售、制造和研发等相关活动的企业。
由于制药企业在国民经济中具有重要地位，其税负情况和税务筹划对企业的经营和发展至关重要。
本文将从制药企业税负情况和税务筹划建议两个方面进行探究。
制药企业的税负情况。
制药企业的税负主要包括企业所得税、增值税和消费税等。
企业所得税是制药企业最主要的税种之一。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，制药企业应按照企业所得税法规定的税率和法定优惠政策缴纳企业所得税。
企业所得税税率一般为25%，但通过合理的税务筹划可以降低企业所得税税负。
制药企业还需缴纳增值税和消费税。
这两个税种的税率较高，增值税一般为13%或17%，消费税则根据具体的产品类别而定。
针对制药企业的税务筹划，可以从以下几个方面进行优化：1. 合理利用税收优惠政策。
根据国家相关法律法规，针对制药产业的税收优惠政策较多，企业可以充分利用这些政策来减轻税负。
对高新技术企业、研发型企业以及国家重点支持的制药项目，可以享受税收优惠政策，包括减免企业所得税和增值税等。
2. 合理安排财务结构。
制药企业可以通过调整财务结构来减轻税负。
企业可以合理选择投资项目和资金运作方式，采取合理的融资方式，降低融资成本，以减轻税负。
合理运用资本运作等手段，优化企业盈利结构，降低企业所得税负。
3. 加强税务管理与合规。
制药行业的税务管理较为复杂，企业需加强税务合规方面的工作，做好税务风险管理。
企业应及时了解和掌握国家税务政策，确保企业在合规范围内进行经营，并及时申报和缴纳税款，避免发生罚款和税务纠纷。
4. 积极开展国际税收筹划。
对于涉足国际市场的制药企业来说，积极开展国际税收筹划可以有效降低税负。
企业可以通过合理利用海外投资、海外分支机构等方式，实现境外所得的优化配置，减少境外税负。
制药企业税负情况及税务筹划建议探究近年来，随着我国医疗水平的提高和老龄化的加速，制药企业得到了前所未有的发展机遇，同时，也面临着不少的挑战。
其中，税务问题是制药企业普遍关注的焦点，高昂的税负使得制药企业生产成本不断攀升，影响企业发展。
因此，建立合理的税务策略显得至关重要。
一、制药企业税负情况1.税负高制药企业作为高科技行业的代表，研究开发费用巨大，研发周期长，同时涉及专利申请、技术转移等方面，这些都使得企业的成本不断提高。
国家对于高科技行业的税收政策虽然在不断的调整，但是税负仍然较高。
据中国制药工业协会统计，当前我国制药企业所支付的各项税费约占销售收入的18%左右。
其中，企业所得税和增值税占比最大。
2.税制不确定制药业涉及的税种繁多，包括所得税、增值税、消费税、印花税、城市维护建设税、教育费附加费等。
随着税制改革的不断推进，税率、优惠政策的调整频繁，制药企业难以预测出未来的税收情况，因此对于企业而言，制定税务策略就显得尤为重要。
3.上缴利润制药企业为了获得国家加强技术创新、发展高科技产业、推进防控疾病等广泛支持政策，需要向国家上缴部分研发所得，这也增加了企业的负担。
二、税务筹划建议1.合理配置资产合理配置资产可以有效降低企业的税负。
制药企业通常需要大量投入研发、生产、销售等方面，因此对于资产的投资也相对较大。
在资产配置上，企业可以考虑采用合法的减税手段，降低企业所得税和城市维护建设税。
2.参加政策性强的专业服务机构政策性强的专业服务机构可以指导制药企业如何制定税务策略，以达到优化税负的目的。
这些机构可以为企业提供可行的优惠政策、减报税的理论和操作支持等全方位优惠服务。
3.积极参加税务政策的社会公益性缴纳积极参加税务政策的社会公益性缴纳是制药企业降低税负的有效途径。
企业可以通过捐款、扶贫、奖励等方式参与税收优惠政策，既可达到减轻税负的目的，同时也能有效实现企业社会责任。
4.加强合规管理合规管理是企业优化税负的重要手段，在财税领域，加强合规管理可以避免企业的不合规操作带来的惨痛代价，并且可以促进企业税务体系的健康发展。
医药制造企业如何纳税筹划首先是企业所得税筹划。
医药制造企业可以通过合理的成本支出安排，合法地减少企业所得税的负担。
具体措施包括：1.合理选择成本计算方法。
根据国家相关规定，医药制造企业可以选择计入成本的方法，例如选择实际成本法或者简化成本法。
根据自身情况选择合适的成本计算方法，可以合法地降低应纳税所得额，从而减少所得税负担。
2.合理利用税收优惠政策。
医药制造企业可以利用国家对高新技术企业、科技型中小企业等的税收优惠政策，减免相应的企业所得税。
企业需要积极申请相关资质，确保符合要求，以享受相关税收优惠政策。
3.合理分配利润。
医药制造企业可以通过合理的合同定价、利润分配等方式，合法地调整企业利润分配，降低应纳税所得额。
但需要注意的是，企业在利润的分配过程中要遵循相关法律法规，避免出现偷漏税的情况。
其次是增值税筹划。
医药制造企业在增值税筹划方面可以采取以下措施：1.合理选择适用税率。
医药制造企业可能涉及多种税率的适用，比如一般税率、低税率、免税等。
企业需要熟悉国家相关政策，合理选择适用税率，以减少增值税负担。
2.合理利用增值税抵扣。
医药制造企业在生产过程中会产生一系列增值税，可以利用增值税专项发票进行抵扣，减少实际应缴纳的增值税金额。
3.合理开展跨区域经营。
医药制造企业可以通过设立分支机构、特殊经济区等方式进行跨区域经营，合理利用区域之间的税收差异，降低增值税负担。
此外，医药制造企业还需要关注其他税种的筹划：1.印花税筹划。
医药制造企业在合同签订等过程中可能会涉及到印花税的缴纳，可以合理选择合同形式和金额，减少印花税的支付。
2.资源税筹划。
医药制造企业在生产过程中会使用一定的资源，如果可以合理利用国家资源税减免政策等措施，可以降低资源税负担。
综上所述，医药制造企业的纳税筹划需要综合考虑企业特点和国家税收政策，通过合理的成本支出安排、利用税收优惠政策、合理选择税率等措施，合法地降低企业所得税和增值税负担，并在其他税种上进行有效的筹划，以提高企业的税收效益。
制药企业税负情况及税务筹划建议探究随着我国医疗保健事业的发展，制药企业的市场需求逐年提高。
然而，制药企业在税务方面面临诸多挑战，税收负担较重成为制药企业亟待解决的问题。
一、制药企业税负情况1、企业所得税企业所得税是制药企业最主要的税种之一，按照法定税率计算，税负达到25%。
此外，制药企业往往具有高额研发支出，但扣除标准较低，使得其应纳税所得额增加。
特别是在研发阶段，制药企业往往处于亏损状态，而缺乏相关政策支持，导致企业所得税负担加重。
2、增值税制药企业生产的药品属于增值税应税货物，按法定税率17%计算，同时制药企业涉及大量原材料、中间产品等采购环节，可能导致增值税负担被转嫁。
另外，由于国内外市场价格起伏巨大，制药企业可能受到增值税退税标准的限制。
3、印花税制药企业可能存在一些大额合同，如知识产权合作协议、技术转让合同等，一旦交易金额较大，印花税就会成为企业不可忽视的税种。
事实上，制药企业在转让某些独家专利时，往往涉及数额巨大的知识产权费，只有在规避风险的前提下精细安排税务筹划，才能实现最大利益。
二、税务筹划建议1、准确把握优惠政策针对制药企业实际需求，税法也已陆续推出诸多优惠政策。
比如，对研发支出项目可以列入加计扣除范围，对高新技术企业可以享受税收优惠等等。
因此，在制药企业进行业务策划时，要充分了解相关政策，以充分节省企业税负，实现可持续发展。
2、加强化解风险意识在企业运营过程中，会出现一些不正当交易、逃税行为等风险，可能导致企业陷入无尽的纠纷和诉讼中。
因此，制药企业在税务筹划方案中，要提前预判风险，加强合规管理，充分遵守纳税规定，确保优秀的税务表现。
3、找到正确的税务顾问随着制药企业的规模不断扩大，在税务筹划方面可能涉及到大量的税务知识和政策咨询。
因此，企业可以考虑委托税务顾问协助制定相关方案，获取最专业的咨询意见以及合法避税方案。
综上所述，制药企业税负较重，但通过合理的税务筹划，制药企业可以有效减轻税务负担，从而实现企业的可持续发展，推动医药领域持续健康发展。
制药企业税负情况及税务筹划建议探究近年来，随着市场竞争的加剧，制药企业税负问题日益突出。
制药企业作为重要的经济支柱之一，其税负水平的高低直接影响着企业的发展和竞争力。
本文将从制药企业税负情况、税务筹划建议等角度进行探究。
一、制药企业税负情况分析（一）税负水平高企制药企业税负主要体现在三个方面：企业所得税、增值税和印花税。
根据国家税收政策及相关数据统计，制药企业的税负水平普遍较高。
企业所得税税率较高，目前我国企业所得税一般税率为25%，高技术企业所得税优惠税率为15%，但是否符合高新技术企业的认定条件则存在较大的争议。
制药企业的增值税税负较重，主要原因是制药企业涉及的产业链较长，涉及到原料采购、研发、生产等环节，增值税的计税基数较大。
印花税作为特殊税种，由于制药企业通常需要进行代理购销、委托加工等业务，所需要缴纳的印花税往往较高。
（二）税负不均衡问题突出在制药企业税负情况中，一个显著的问题就是税负不均衡。
由于制药企业的经营模式、业务规模、地域等因素的差异，其税负水平存在较大的差异。
一方面，大型制药企业往往具备较强的研发能力和市场竞争力，其税负水平相对较低；中小型制药企业往往面临着技术落后、市场竞争激烈、生产成本高等问题，其税负水平相对较高。
二、制药企业税务筹划建议（一）优化企业税收筹划1. 合理利用税收优惠政策。
制药企业应重视高新技术企业认定，积极申请高新技术企业资格，享受15%的优惠税率。
还应积极申请其他税收优惠政策，如企业所得税减免、研发费用税前加计扣除等，以减轻税负。
2. 合理安排业务结构。
制药企业可以通过合理调整业务结构，减少深度加工环节，降低增值税税负。
可以考虑外包一些非核心业务，减少垂直一体化，降低税负压力。
3. 合理遣散亏损企业。
一些制药企业存在亏损情况，可以考虑及时认定亏损并进行遣散，以减少亏损对企业税负的影响。
（二）加强资金管理1. 合理布局资金结构。
制药企业应根据自身特点和企业发展需求，合理安排资金结构。
制药企业税负情况及税务筹划建议探究制药企业是一个具有高风险、高回报的行业，其税负情况对企业的经营和发展至关重要。
本文将探讨制药企业税负情况的影响因素，并提出一些建议来进行税务筹划。
制药企业税负的主要影响因素包括企业规模、盈利水平、所在地区的税收政策、产品结构等。
一般来说，规模较大、盈利水平较高的企业税负较高。
不同地区的税收政策也会对企业的税负产生影响。
一些地方政府为了吸引企业投资，会给予税收优惠政策，减轻企业的税收负担。
而制药企业的产品结构也会对其税负产生影响，一些新药研发企业在初期可能会有较高的研发成本，导致税负较低。
对于制药企业来说，税务筹划是一项重要的管理工作。
税务筹划是指企业通过合法手段来优化税务结构，降低税负，提高企业竞争力和盈利能力。
在税务筹划中，制药企业可以采取以下措施来减轻税收负担。
合理利用税收政策。
制药企业可以深入了解所在地区的税收政策，充分利用相关税收优惠政策。
对于研发型制药企业来说，可以申请科技型中小企业税收优惠政策，减免企业所得税等税种。
制药企业也可以合理安排业务布局，将有利税收政策的地区作为生产和销售重点地区，以最大限度地享受税收优惠。
合理调整企业结构。
制药企业可以通过内部重组、合并等方式调整企业结构，实现资源的最优配置，降低整体税负。
企业可以通过整合研发团队、共享研发设备等方式来减少研发成本，从而降低企业所得税负。
企业可以通过调整产品结构，增加高附加值产品的占比，以提高企业盈利能力和税收负担能力。
制药企业还可以通过优化财务管理来降低税负。
企业可以通过合理的资金运作，降低财务成本和税负。
企业可以通过合理的财务决策来优化资本结构，降低财务成本。
企业还可以通过合理的利润分配政策，减少税负。
企业可以将利润合理分配给员工、股东或通过股权激励等方式，以减少企业的应纳税所得额，从而降低税负。
制药企业税负情况的影响因素较多，税务筹划是企业税务管理的一项重要工作。
制药企业可以通过合理利用税收政策、调整企业结构和优化财务管理等措施，降低税收负担，提高企业竞争力和盈利能力。
医药行业税收筹划与管理策略税收筹划在医药行业中起着重要的作用，能够帮助企业合理规划税收，提高资金利用效率，降低税务风险。
税收筹划不仅仅是合法避税的手段，更是合规运营和优化资源配置的重要工具。
本文将介绍医药行业常用的税收筹划及管理策略。
一、研发费用税收优惠医药行业是一个研发投入较高的行业，企业在进行研发项目时，可以通过合理的税收筹划方式获得相关税收优惠政策。
例如，企业可以将研发费用纳入税前扣除范围，以减少所得税负担。
此外，一些国家还提供研发税收抵免、研发费用加计扣除等优惠政策，企业可以充分利用这些政策来提升自身的研发实力。
二、合理运用税收优惠区域在税收筹划中，医药企业可以将业务重心放在税收优惠区域。
许多国家和地区设立了税收优惠区域，企业在这些区域内进行经营可以享受一系列税收优惠政策，如减免税、税收补贴等。
医药企业可以考虑将生产基地、研发中心等放置在这些区域，以降低税负并提高竞争力。
三、合理利用税收沟通与协调机制医药行业涉及多个环节，如研发、生产、销售等。
在税收筹划中，企业可以通过税收沟通与协调机制来优化税收结构。
与税务机构保持积极的沟通，及时了解税收政策的变化和解释，以便合理运用相关政策。
同时，企业还可以与上下游产业链企业建立合作伙伴关系，通过合理的税务安排实现税收优化。
四、合规经营与防范税务风险税收筹划是在合法合规的框架下进行的。
医药企业在进行税收筹划时，需严格遵守相关法律法规，防范税务风险。
企业应建立健全的内部控制制度，加强财务和税务管理，完善相关的纳税申报和税务合规程序，确保企业税收合规经营。
五、防范跨国税务风险随着医药行业在国际市场的快速扩张，企业还需面临跨国税务风险。
在进行跨国业务时，企业应综合考虑不同国家的税收政策和法律法规，合理规划跨国业务结构，防范税务风险。
此外，企业还可以通过税务协定和谈判来降低跨国税收的不确定性。
六、积极参与税收政策制定医药企业作为行业的主体之一，应积极参与税收政策的制定过程。
医药行业企业的税负筹划及其应用——以宏伟医药为例摘要：医药企业的发展与效益既关乎企业自身前途命运,又关乎百姓切身利益,因此吸引了众多关注的目光。
在我国，医药行业的整体竞争实力还处于蓄势待发当中，行业内国外颇具竞争实力的跨国医药企业占据市场份额的半壁江山，而民营医药企业则显得略具弱势。
因此，加强其经营管理，尽可能将营业利润留存到企业内部补充经营，对于医药企业的长远发展而言至关重要。
本文从税负筹划角度，结合税法与会计的专业知识，对医院行业的税负筹划做了深入分析，并结合其经营环节，为其纳税问题做出了具体可行方案，以此支持医药行业通过合理避税来为企业自身带来潜在利益与现实利益,同时为国家经济、税收发展做出积极贡献。
关键词：医药行业纳税筹划税收筹划合理避税AbstractThe pharmaceutical companies both in relation to the development and effectiveness of their own destiny, but also related to the vital interests of the people, it has attracted the attention of many. In China, the overall competitiveness of the pharmaceutical industry is still in the ready among the industry quite competitive in foreign multinational pharmaceutical companies accounted for half of the market share, while the private pharmaceutical companies would seem slightly with weakness. Therefore, the strengthening of its management, the operating profit retained to complement the internal operations as much as possible for the long-term development of the pharmaceutical companies is critical. From the perspective of tax planning, combined with professional knowledge of tax law and accounting, tax planning for the hospital industry has done a thorough analysis, combined with aspects of their business, their tax problems made feasible options, in order to support the pharmaceutical industry by reasonable tax to the potential benefits to their own interests and the reality, as well as the national economy, taxes contribute to the development.Keywords:pharmaceutical industry tax planning tax planning and reasonable tax avoidance目录目录 (3)一、绪论 (4)二、税负筹划概述 (5)（一）税收筹划的概念 (5)（二）税负筹划的方法 (5)（三）税收筹划的应用现状 (6)三、宏伟医药税收筹划分析 (7)（一）宏伟医药概况 (7)（二）宏伟医药基本财务状况 (7)（三）宏伟医药涉税情况 (7)四、税负筹划应用----以宏伟医药为例 (9)（一）材料采购环节税收筹划 (9)（二）内部核算环境税收筹划 (9)（三）销售阶段税收筹划 (10)五、总结与建议 (12)参考文献 (13)致谢 (13)一、绪论在现代经济生活中,税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落,只要发生了应税行为,不论法人或自然人,就要依法纳税,越来越多的纳税人认识到税款缴纳在整个资金运作中的重要性,而如何通过对涉税活动合理有效的安排,在最优条件下合法规避或减少税收支出成为现在企业财务管理的一个重要内容之一。
因此,熟悉税法、会计和财务管理等知识,掌握相关税收筹划技术、方法,并具体运用到企业的生产经营活动及发展战略中去,成为目前企业加强内部管理的必然趋势。
医药批发企业作为具有特殊性质的行业,在保障人民群众健康方面具有重要作用,其健康发展既有利于企业自身经济效益的提高,又有利于百姓方便快捷的获得质优价廉的必需药品。
由于医药批发企业技术相对要求不高,更容易受到同行业之间日益激烈的竞争而面临亏损甚至淘汰的威胁。
税收筹划是一种理财活动,也是一种策划活动。
对医药批发企业开展税收筹划活动,综合考虑具体业务的每个税收环节,制定出最佳纳税方案,可以使企业利益达到最大化,从而增加企业流动资金,增强企业的竞争力。
本文希望通过对宏伟医药有限公司税收筹划的研究,结合其具体业务对税收筹划方案与方法进行分析，希望借此对其最大化的发挥财务管理在企业生产经营中效用,减轻税负,推动企业财务目标的实现,增强企业竞争力,为企业带来潜在利益与现实利益,同时为其它医药企业的财务管理、税收筹划提供一些有价值的参考,从而对医药企业的健康、有序发展起到积极的推动作用。
二、税负筹划概述（一）税收筹划的概念税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划,也就是在税法规定的范围内,在符合立法精神的前提下,通过对经营、投资、理财活动的筹划,而获得的节税收益。
税收筹划的目的往往是帮助企业合理节约税源，通过法律法规的规定来安排纳税方式或时点，以此来获得税收利益。
税收筹划具有专业性，也就是企业需要针对自身业务特点，适时、相应地调整税务目标与其他目标之间主从关系地位，筹划税种与税种之间的关系，并结合经营目标、财务目标等等，为企业设立降低税负的目标和具体方案。
（二）税负筹划的方法针对医药企业的经营特点和业务结构，其常用的税收筹划方法主要有以下三种：扣除法。
扣除技术就是使税前扣除额和冲抵额尽量最大化。
在同样收入额的情况下,各项税前扣除额越大,计税基础就越小,应纳税额也就相应越少。
这种方法可以以扣除额的基础来调节纳税额度，也就是说，企业将允许扣除的项目金额调整到最大，则纳税申报时允许扣除的金融也就最大化，从而达到少交税的目的。
扣除法适用于企业发生的业务招待费和广告费等，这些项目的发生额可以作为扣减企业所得税，因此企业可以适当加大广告宣传的投入，以此来减少应缴税额。
延期纳税法。
延期纳税法就是尽量采用延期缴纳税款的节税技术,即递延纳税。
它是纳税人根据税法的有关规定将应纳税款推迟一定期限缴纳。
递延纳税虽然不能减少应纳税款的数量,但是纳税期限的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息,对纳税人来说等于是降低了税收负担。
延期纳税可以使应纳税金在合理期限内留存到企业，参与资金周转，帮助企业资金链条顺利运转，并节约利息支出。
医药企业可以通过延迟收入的会计确认时点，从而眼屎纳税义务的发生时间，从而达到推出纳税的目的。
降低使用税率法。
在我国现行税法当中，所涉及税种的主要税率大多以比例税率、超额累计税率、定额税率、超率累进税率方式征收，不同税率之间所适用的条件略有区别。
根据税率与税率之间的区别，医药企业可以根据业务发生特点、企业性质等等尽量选择低税率纳税。
医药连锁企业在部分中药材的采购中要对税率进行充分的考虑,要降低适用税率,同时应尽量寻求低税率的稳定性和长期性。
（三）税收筹划的应用现状税收筹划目前在我国的应用尚处于发展阶段，实际应用并不广泛，甚至许多企业在纳税环节多交了税。
总体而言，税收筹划在我国的实际应用中具有以下几个特点：一，税法体系不严谨，法规参照不明确。
因为法律的制定与修订滞后于社会现实的发展速度,所以任何一部法律总有不足和漏洞,都要通过不断调整以适应现实情况。
例如，个人投资企业或者合伙企业与有限责任公司的所得税政策,在税法规定上不同。
如果公司注册类型是“有限责任公司”,那么要交企业所得税,同时它又属于自然人创办,分红所得要交个人所得税,目前此种征两次税的征税方式被很多人称之为重复征税。
其次，缺少专业人才对企业税收筹划进行指导。
税收筹划需要结合税法、财务管理、战略经营等等多方面知识，在此基础上综合运用通常规划，因此税务筹划时研究对象不仅仅为税务本身,要拓展到企业发展所涉及到的其它有关的方方面面,各项目标与总体目标之间协调、一致地向前发展。
所以,税收筹划是一个统筹性问题。
但是大多数企业并不具备这种人才条件，也没有专业人士组成的专门机构为其制定和规划申报纳税具体方案。
三是不善于运用税收优惠政策。
企业在不同类型,比如内、外资企业、高科技企业;不同时期,免税期还是征税期;不同地区,是经济特区、开发区还是西部地区;不同行业,是生产企业、还是非生产企业,都有针对性不同的经济政策,各企业依据自身实际情况,可采用不同税收筹划方案,合理纳税。
但是大多数企业并不了解自身所符合的税收优惠条件和当地的具体税收政策，因此在纳税环节仍未做到合理规划。
三、宏伟医药税收筹划分析（一）宏伟医药概况吉林宏伟医药有限公司成立于2005年5月份，是一家民营企业。
公司注册资本500万。
具有符合新版GSP标准的现代化办公区域及仓储区域6000平方米。
2012年全年实现销售1.3亿元，共有员工280人。
公司下设分支机构有：保康大药房连锁机构。
公司内部设有：招商部（全国大包品种）、基药部、市场部、临床部、医疗设备部。
吉林宏伟医药有限公司集成医药产业化发展链条，形成吉林地区最具强势品牌影响的多元化医药经营企业。
该厂现经营品类30个，销售网络覆盖国内17个省，是吉林省众多药厂当中比较具有实力的医药企业之一，其产品链条近几年正在全国大范围推广。
（二）宏伟医药基本财务状况吉林宏伟有限公司下设财务部,负责整个公司财务制度、会计核算办法的制定及财会人员的管理、调配,并对各子公司、分公司的费用开支的合规性进行抽查,对公司的其它相关事项进行审查并进行实时监控。
财务部设财务部经理1名,会计5名,均持有"会计人员从业资格证",分别负责公司销售、成本、费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报,没有设置专门的税收会计,并设出纳1名。
