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初级审计实务知识点总结引言审计是一项严谨的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和严谨的工作态度。
初级审计实务是审计人员必须要掌握的基本知识和技能，本文将对初级审计实务涉及的知识点进行总结和归纳，希望能够帮助初学者建立起系统和全面的初级审计实务知识体系。
一、审计基础知识1.审计概念及特点审计是一种以法定程序为基础，对企业或组织的财务报表及相关信息进行独立的、客观的评价活动，以确保其合规性和真实性的一种活动。
审计的特点包括客观性、独立性、专业性和法律性等。
2.审计与会计的关系审计是对会计工作的监督和评价，会计是审计的客观基础。
审计与会计有着密切的联系，审计是会计工作的延伸和补充，会计则是审计的基础和前提。
3.审计的目的和任务审计的主要目的是确保财务报表的真实性和合规性，保障利益相关者的权益。
审计的任务包括对企业的财务报表进行审计，对内部控制进行评价，检查违规行为等。
4.审计的原则审计有一些基本的原则，如真实性原则、谨慎性原则、独立性原则、专业判断原则等，这些原则是审计活动必须遵循的基本准则。
二、审计准备阶段1.审计计划审计计划是审计工作的起点，包括确定审计目标、确定审计风险、编制工作程序等内容。
2.了解被审计单位审计人员要对被审计单位的业务、财务状况、内部控制等方面有一个全面的了解，有助于后续审计工作的顺利进行。
3.内部控制的评价审计人员需要对被审计单位的内部控制体系进行全面、客观的评价，以保证审计工作的有效性。
4.制定初步审计程序审计人员需要根据审计计划和对被审计单位的了解，制定初步的审计程序，为后续的审计工作奠定基础。
三、审计实施阶段1.财务报表的审计审计人员需要对被审计单位的财务报表进行审计，包括应用程序审计、风险分析、审计程序的制定与执行等。
2.内部控制测试审计人员需要对被审计单位的内部控制进行测试，评价其有效性，并据此调整审计程序。
3.会计估计的审计在审计财务报表中，往往需要对一些会计估计进行审计，审计人员需审查相关依据和评估过程，以验证其合理性。
关于审计实务的总结审计是指对客户账务资料、财务报表、内部控制制度以及相关凭证、单据等进行核查和分析，以发表审计意见和提供审计建议的一项专业活动。
随着现代经济的不断发展，审计实务作为质量保证和风险控制的重要手段，得到了越来越多的关注和重视。
在这篇总结中，我将介绍一些关于审计实务的重要内容和经验。
首先，审计实务的目的是为了验证财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。
在进行审计过程中，审计师需要对企业的会计记录进行全面、系统和专业的检查，以确保财务报表的可靠性和准确性。
此外，审计还可以提供有关企业经营状况和财务管理的有价值的信息和建议，帮助企业及时发现和解决问题，提高经营效益和风险控制能力。
其次，审计实务需要建立一套完善的审计程序和方法，以指导审计师的操作和检查。
审计程序是指为完成特定审计目标和任务而规定的一系列工作步骤和环节。
这些程序应根据不同的企业类型、行业特点和审计需求而进行相应的调整和修改。
同时，审计方法是指审计师在执行审计程序时所采用的具体技巧和手段。
审计方法既包括基本方法，如核实、比对和复核等，又包括专业方法，如抽样、计算机辅助审计和数据分析等。
合理运用审计程序和方法可以提高审计工作的效率和准确性，保证审计的科学性和可靠性。
第三，内部控制是审计实务中一个非常重要的内容和环节。
内部控制是指企业为实现其经营目标而建立起来的一套制度和控制措施。
其目的是保护企业财产和资源的安全、提高工作效率、保证财务报告的可靠性和合规性。
审计师需要对企业的内部控制制度进行评价和检查，以判断其是否有效、完整和合规。
在内部控制评价中，审计师应关注风险控制、审计证据的获取和处理、内部控制的设计和执行等方面。
根据评价结果，审计师可以提供改进建议和建议，帮助企业提高内部控制水平和风险管理能力。
最后，审计实务需要遵守一定的职业道德和质量要求。
审计师应诚实、公正、保密和独立地履行职业职责，遵守相关法律法规和职业规范。
会计初级审计实务知识点在会计领域，审计是一项至关重要的工作。
通过审计，可以对企业的财务状况和业务操作进行评估和核实，以确保其真实性和合法性。
对于会计初级人员来说，熟悉并掌握审计实务的知识点是至关重要的。
本文将重点介绍会计初级审计实务的一些关键知识点。
一、审计目的和基本原则审计的目的是发表意见，以评估企业财务报表是否真实、完整、准确地反映了企业的财务状况和经营成果。
审计的基本原则包括独立性、专业判断、审计证据的充分性和适当性、审计工作的计划和组织、审计工作的执行和记录、审计工作的报告。
二、审计程序审计程序是实施审计工作的具体方法和步骤。
常用的审计程序包括初步工作程序、会计控制评价程序、测试程序、审阅程序、确认程序、计算程序、评价程序等。
审计程序的选择和应用需要根据被审计单位的特点和审计目标来确定。
三、审计证据审计证据是审计员在审计过程中获得的证明会计报表真实性和合法性的信息。
常见的审计证据包括会计记录、财务报表、原始凭证、合同和协议、银行对账单、往来函等。
审计员需要通过有效的审计程序获取充分和适当的审计证据，以支持其审计工作的结论。
四、内部控制内部控制是指组织为实现业务目标而建立的一系列保护和管理财务资源的制度和措施。
审计员需要评价和测试被审计单位的内部控制制度的设计和运行情况。
常见的内部控制包括授权和记录、风险评估和管理、信息和沟通、监督和监控等。
五、重大风险和风险评估在审计过程中，审计员需要特别关注重大风险，即可能导致财务报表里的错误或欺诈的因素。
重大风险可能包括财务欺诈、业务风险、会计估计不确定性、内部控制不足等。
审计员需要评估这些风险的影响程度，并相应地调整审计程序和考虑相关的审计证据。
六、受限制的审计在某些情况下，审计员可能会遇到受限制的审计。
受限制的审计意味着审计员无法获得足够的审计证据，以便发表意见。
例如，由于客户的拒绝或限制，审计员无法获得必要的会计记录、原始凭证或其他信息。
在这种情况下，审计员需要在审计报告中明确说明审计的受限性。
关于审计实务的总结在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督和评估机制，对于保障企业的合规运营、财务健康以及信息的可靠性具有至关重要的意义。
作为一名从事审计工作的专业人员，我在实践中积累了不少宝贵的经验，也深刻认识到审计实务所面临的挑战和应对策略。
审计的类型多种多样，包括财务审计、内部审计、外部审计等等。
不同类型的审计虽然在目标和范围上有所差异，但都遵循着基本的审计原则和程序。
在开展审计工作之前，充分的准备是必不可少的。
首先，要明确审计的目标和范围。
这意味着要清楚了解被审计单位的业务性质、规模、组织结构以及行业特点，从而确定审计的重点领域和可能存在风险的环节。
例如，对于一家制造业企业，生产成本的核算和存货管理可能是重点；而对于一家金融机构，风险管理和资金运作则是关键。
其次，收集相关的资料和信息也极为重要。
这包括财务报表、内部控制制度、业务流程说明、合同协议等等。
通过对这些资料的初步分析，可以对被审计单位的情况有一个大致的了解，为后续的审计工作打下基础。
审计过程中，审计证据的获取和评估是核心环节。
审计证据必须具有相关性、可靠性和充分性。
相关性要求证据与审计目标和审计事项直接相关；可靠性则意味着证据来源可信、真实准确；充分性则是指证据的数量足以支持审计结论。
在获取审计证据时，我们通常会采用多种方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等。
以检查为例，我们会审查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等，以核实其财务数据的真实性和准确性。
观察则用于了解被审计单位的业务操作流程和内部控制的执行情况。
询问则是向相关人员获取信息和解释。
函证则常用于核实往来款项的真实性和准确性。
然而，获取到审计证据并不意味着工作的结束，还需要对其进行评估和分析。
要判断证据是否相互印证，是否存在矛盾和异常之处。
如果发现异常，就需要进一步深入调查和核实，以确保审计结论的准确性。
审计工作中的沟通也是至关重要的。
与被审计单位的管理层和相关人员保持良好的沟通，可以帮助我们更好地了解其业务情况和内部控制，同时也有助于消除误解和阻力，提高审计工作的效率和效果。
关于审计实务的总结9篇关于审计实务的总结 1XX年成华区审计局认真贯彻落实党的xx大精神，紧紧围绕市局、区委、区政府年初工作安排部署，在拓宽审计视野、把握审计重点、理清审计思路、改进审计方式、增强审计能力、提高审计质量上下功夫，审计工作为全区经济社会的深入发展作出了积极贡献。
紧紧围绕这一目标，我区积极发挥内部审计的预防和建设作用，在完善财经制度、维护群众利益、促进管理水平提高、推进廉政建设等方面做出了积极的贡献。
一、加强指导，促进内审工作顺利开展按照《四川省内部审计条例》的要求，我局法规科负责监督指导全区内部审计机构业务工作，并确定3名同志为专职人员。
XX年，通过多种方式，加强对本区内部审计人员的指导。
一是充分利用各个审计项目的现场实施阶段，向各单位内审人员宣传审计工作程序、方法和经验；二是随时对内审人员遇到的困难提供帮助，XX年我局向各内审机构提供了大量参考意见和资料，对内审机构工作开展进行指导，帮助其完善制度和相应工作流程；三是以新《审计法实施条例》、《国家审计准则》的颁布为宣传教育突破口，大力宣传审计法律法规；四是针对共性问题，我局进行专题研究，并提出相应改进意见。
根据村级公共服务和管理专项资金审计调查中发现的问题，我局建议各街道加强对社区工作的指导，确保村级公共服务项目的有序开展和推进，特别应加强对工程建设项目的发包、质量监督、进度控制、竣工验收等工作环节的指导和监督。
二、加强监督，提高资金使用效率今年，我区内部审计工作主要集中在对社区基础建设资金和财务收支审计方面，截止11月，完成内部审计项目96项，其中基本建设审计49项、财务收支审计18项、效益审计1项、经济责任审计14项、内部控制评审3项、其他类审计项目12项。
为突出内部审计工作重点，我局要求各部门、各街道侧重专项资金的监管和审查，全区下拨的各类专项资金务必纳入内审监管范围，确保专项资金管理无盲区。
同时，切实发挥自身职能特点，积极指导和帮助全区各部门、各街道加强内部审计。
注册会计师考试审计实务关键知识点一、审计实务概述注册会计师考试中的审计实务部分是考察考生对审计过程和相关知识的理解和应用能力。
审计实务包括审计的目的、原则、程序和方法等内容。
以下是注册会计师考试审计实务的关键知识点。
二、审计的定义和目的审计是一种独立的、客观的评价活动，通过对财务报表、会计记录、内部控制体系和相关商业行为的收集、分析和评估，发表专业意见的过程。
审计的目的是确认财务报表是否真实和公正地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
三、审计的基本原则和概念1. 审计的基本原则包括独立性、客观性、专业性和尽职调查原则等。
2. 审计的概念包括审计风险、审计证据、审计程序等。
四、审计程序的执行审计程序是为了收集、分析和评估审计证据，从而形成审计意见。
审计程序包括计划阶段、收集证据阶段、评估证据阶段和形成意见阶段。
五、内部控制的评价和测试内部控制的评价是审计实务中的重要内容。
审计师需要评估企业的内部控制体系是否健全、有效，以及是否存在重大缺陷。
内部控制测试是为了验证内部控制体系的有效性和可靠性。
六、财务报表的审计程序和技巧审计师需要通过采样、检查和比较等审计程序，验证财务报表的真实性和公正性。
审计师还需要掌握一些技巧，如关联方交易的审计、财务报表披露的审计等。
七、国际审计准则和审计报告国际审计准则是国际上通行的审计规范和规定。
审计师需要了解并遵守国际审计准则的要求。
审计报告是审计师根据审计程序和证据形成的最终意见，需要准确、清晰地陈述审计结果和意见。
八、估计和确认确认程序估计和确认程序是为了验证企业的资产价值和负债水平等。
审计师需要了解和应用相关的估计和确认程序，以提高审计的准确性和可靠性。
九、非财务信息的审计除了财务报表，审计师还需要对企业的非财务信息进行审计。
非财务信息包括环境、社会责任、企业治理等方面的信息。
总结：以上是注册会计师考试中审计实务的关键知识点。
考生需要全面掌握审计的定义、目的、基本原则和概念，熟悉审计程序和技巧，了解内部控制的评价和测试方法，熟练运用估计和确认程序，掌握国际审计准则和审计报告的要求。
审计工作实务摘要：一、审计工作的定义和意义二、审计工作的基本流程三、审计工作的实务操作四、审计工作的重要性和挑战正文：一、审计工作的定义和意义审计工作是指通过对企业的财务报表、内部控制体系、经营管理等方面进行独立、客观、公正的评价，以判断企业财务报表的真实性、合规性、有效性和经济性，为企业管理层提供决策依据，为投资者、债权人、政府监管部门等外部利益相关者提供可靠信息的过程。
审计工作在保障企业诚信经营、维护市场秩序、促进经济发展等方面具有重要意义。
二、审计工作的基本流程审计工作的基本流程通常包括以下几个阶段：1.审计计划阶段：审计师根据审计对象的特点和风险，制定详细的审计计划，明确审计的目标、范围、方法和程序。
2.审计实施阶段：审计师按照审计计划，对企业的财务报表、内部控制体系、经营管理等方面进行审计，收集审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩。
3.审计报告阶段：审计师根据审计证据和评价结果，编写审计报告，对企业的财务报表、内部控制体系、经营管理等方面提出审计意见和建议。
4.审计跟踪阶段：审计师在审计报告发出后，对企业的整改情况进行跟踪，确保企业按照审计意见和建议进行整改。
三、审计工作的实务操作审计工作的实务操作主要包括以下几个方面：1.了解被审计单位的业务和环境：审计师需要对被审计单位的业务范围、经营模式、行业特点等进行了解，以便更好地识别和评估审计风险。
2.评估被审计单位的内部控制体系：审计师需要对被审计单位的内部控制体系进行评估，了解其内部控制的设计、执行和有效性，以确定审计的重点和范围。
3.检查被审计单位的财务报表：审计师需要对被审计单位的财务报表进行详细检查，识别可能存在的错报、漏报、误报等问题，以确保财务报表的真实性、合规性、有效性和经济性。
4.收集审计证据：审计师需要收集足够的审计证据，以支持审计意见和建议。
审计证据包括会计记录、财务报表、内部控制体系文件、管理层声明等。
5.编写审计报告：审计师需要根据审计证据和评价结果，编写审计报告，对被审计单位的财务状况和经营业绩提出审计意见和建议。
关于审计实务的总结审计实务是指在一定的审计原则和程序指南下，对企业的会计核算、财务会计报告、内部控制等方面进行检查和评估的一门实践性较强的学科。
通过审计实务，可以全面了解企业的财务状况和经营情况，为企业提供可靠的财务信息和建议。
以下是对审计实务的总结。
一、审计实务的基本概念与原则审计实务是以独立的角度对企业的财务状况和经营业绩进行评价的过程。
它的基本原则包括独立性、公正性、谨慎性和综合性。
独立性要求审计师能够坚守职业道德，不受任何利益干扰，全面客观地开展审计活动。
公正性要求审计师在审计过程中保持中立，不偏袒任何一方。
谨慎性要求审计师在评价企业财务信息时，应当审慎、严谨，并保持相应的审慎度。
综合性要求审计师将企业的财务信息、内部控制和经营情况综合考量，形成准确的审计意见。
二、审计实务过程审计实务通常包括计划、风险评估、程序设计、执行、报告编制等环节。
在审计计划制定阶段，审计师需要了解企业的经营特点、组织结构、财务情况等，确定审计目标和范围。
风险评估是指审计师对企业的风险进行评估，确定风险敏感性高的领域，进而设计相应的审计程序。
程序设计是根据审计目标和范围，设计具体的审计程序，包括内部控制测试、资产负债表项目的检查、收入和支出的稽查等。
执行阶段是指审计师根据程序设计，对企业的财务情况进行实地检查、比对和核实。
最后，审计师根据审计工作的结果，编制审计报告，包括对企业财务报表的意见和建议。
三、内部控制审计内部控制是指企业为达到经营目标，合理保护企业财务、管理和运营活动，并确保信息准确可靠的一种制度和措施。
内部控制审计是审计实务的重要组成部分。
在内部控制审计过程中，审计师需要评估企业的内部控制设计和有效性，并根据评估结果制定相应的程序。
审计师通过内部控制审计，可以评价企业内部控制的缺陷和风险，并提出改进建议，帮助企业提高内部控制水平。
四、财务报表审计财务报表是企业对外披露的最重要的财务信息，财务报表审计是审计实务的核心内容之一。
审计实务的总结范本前段时间对一个工程项目进行审计，在审计中发现的问题比较多，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。
其中最严重的是有大量的工程签证单，一个几个亿的项目，工程签证就达30%（1.8亿）还多，有些单项项目签证比原预算多120%。
工地解释原因是施工地地质复杂，所以增加大量工程施工。
由于工厂已进行生产阶段，所以高层只能根据发现的问题，作出暂停付款的措施。
我们在审查时发现，由于没有对项目实行事中监督，即是对施工现场监管不到位，与致造成大量的工程签证单无法核实，在工程签证中主要问题的是隐蔽工程。
所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。
许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。
总之，在进行工程项目审计时应重注意发下问题：1、注意招投标是否合规。
建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工管理。
工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。
②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。
③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。
④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。
2、注意工程预算是否超标。
检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批;单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确;分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。
3、注意签证手续是否齐全。
1、期初余额的审计责任：首次接受委托业务，CPA应当获取充分、适当的审计证据以确定：(一)期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；(二)上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；(三)被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报(包括披露)。
应当考虑的事项（审计程序）：1被审计单位运用的会计政策、2上期财报是否经过审计，如果经过审计，设计报告是否为非标准审计报告、3账户性质和本期财宝中的重大错报风险、4期初余额对本期财报的重要程度。
5CPA应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。
6如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。
2、CPA对期后事项的责任：应当实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均以得到识别。
期后事项的审计程序：（一）复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序；（二）查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项；（三）查阅最近的中期财务报表；如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告；（四）向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项；（五）向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。
期后事项审计程序中如何进行截至测试：凭证日期、年度归属是否正确。
销售退回的审计程序：CPA怎样验证应收票据公允性、应收票据怎样审计？3、针对或有事项的审计程序：（1）向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。
（2）向被审计单位管理当局索取对下列资料作必要的审核和评价：①被审计单位现存的有关或有事项的全部文件和凭证。
②被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关应收账款抵借、融通票据背书和对其他债务的担保。
③被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明书外，还应包括或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在会计报表中作了适当披露。
（3）向被审计单位的法律顾问或者律师进行函证，以获取法律顾问或者律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。
（4）复核上期和被审计期间税务机构的税收结算报告。
（5）向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书。
银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款抵借、通融票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况。
（6）审阅截止至审计工作完成日止被审计单位历次董事会会议纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。
（7）复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有事项的资料。
（8）查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理当局询问财务承诺。
（9）确定或有事项的确认和计量是否符合规定，会计处理是否正确。
4、持续经营不能持续经营，怎样修改审计结论、意见？如果认为以持续经营假设为基础编制财务报表不再合理时，被审计单位应当采用其他基础编制，如清算基础。
实施补充审计程序，如果认为管理层选用的编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，可以出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础。
5、年底造假虚增收入、都需要造假哪些凭证？6、如何预测一个单位的违约风险：财务报告—分析偿债能力。
银行信用评估+管理层诚信。
其他企业往来—历史信息等等。
7、各类循环业务中涉及的凭证和会计记录：销售与付款循环中涉及的凭证：.顾客订货单、销售单、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单、应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、顾客月末对账单、转账凭证、收款凭证采购与收款循环中涉及的凭证：请购单、订购单、验收单、付款凭单生产与存货循环中涉及的主要凭证：生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、成本计算单、存货明细账。
货币资金涉及的凭证和会计记录：现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目记账凭证、有关会计账簿。
8、销售交易一般有哪些交互牵制：9、托盘交易模式下如何改变了传统销售与收款循环下的错报风险？走单走票不走货、不违反法规强制性规定。
付款人与销售合同上显示的客户名称不一致、发货方。
不走货、不能只查凭证。
增值税发票、出库单。
10、发生循环挪用与什么内控有关？怎么查？牵制没做好：应收账款、现金日记帐—记账与经受货币资金职责没分离、怎么查--询问、观察看内控。
银行汇款通知单与此笔应收记账是否一直保持一个时间差—看核对时间。
固定资产的审计目标：是否存在、是否归被审计单位所有或控制、计价方法是否恰当、计价和折旧政策是否恰当、折旧分摊是否合理、一贯减值准备的记录是否完整、余额是否正确、披露是否正确。
固定资产期初余额审计：第一，连续常年审计情况：应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；第二，变更事务所：应借阅、参阅前任注师有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注师的审核范围通常仅限于一般性复核；第三，初次审计：CPA应对期初余额进行较全面的审计，尤其当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占用资产总额较高时，最理想的方法是彻底审计自开业起的“固定资产”和“累计折旧”帐户中的所有重要的借贷记录。
与客户内部人员的沟通，与管理层、治理层、监管机构的沟通，以及前后任注册会计师的沟通。
这些沟通分别有哪些具体要求？货币资金的风险评估程序1.了解被审计单位及其环境：通过了解生产经营的季节性和周期性初步确定企业经营状况与收入水平2. 了解被审计单位的内部控制：了解关键控制点如下岗位分离：现金的保管与记录要分离，现金、银行存款的收支和记录要分离；银行对帐单的核对与出纳要分离授权审批：货币资金的支出必须经过授权审批凭证和记录：货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入帐；支票应连续编号，空白支票应严格保管作废支票应加盖“作废”戳记定期盘点与核对：定期盘点库存现金并与现金日记帐、总帐核对；定期核对银行存款日记帐和银行对帐单，并编制银行存款调节表控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
3.利用有关账户的勾稽关系（如主营业务收入与应收账款收回，预付账款的预付，应付账款的支付，存货的现购，应付职工薪酬的支付短期长期借款的借款与还款，应付利息的支付等），分析货币资金账户金额的合理性。
资产负债表未分配利润的审计1.分析有关账户的勾稽关系2.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
3.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。
4.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否正确入账。
5.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东大会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料。
6.获取或编制利润分配明细表，复合加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
22少计销售收入的审计1.在不符合收入确认条件时借用“发出商品”账户进行平滑；2.将正常的销售收入反映在应付账款中，作为其他企业暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少；3. 已实现的销售收入，不确认或延期确认。
应当针对销售收入账户进行截止测试，主要方法有两种思路。
第一从销售发票入手，从报表前后若干天的发票存根追查至发票凭证与账簿记录，查明有无漏记现象。
第二从发运凭证入手，从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已计入恰当的会计期间。
4.虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。
针对这种情况应检查记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。
5.以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。
存货的审计（成本倒轧的思想）本期完工产品成本=在产品期初余额+本期生产成本-在产品期末余额本期销售成本=期初产品余额+本期完工产品成本-期末产成品余额=期初产品余额+（期初产品余额+本期完工产品成本-期末产成品余额）-期末产成品余额现状：比如在对销售成本审计中，进行收入与成本的配比测试时，CPA一般注意到存货计价方法的贯彻，成本倒轧时的勾稽一致，若未发现异常，就下了“确认”的结论。
而在实际中，许多企业为了少交税款，通常把损坏的产品计入主营业务成本。
其做法是：在期末结转销售成本时，销售成本与相应的销售收入不作数量上的配比，直接把产成品各类减少数“一锅煮”，一并转入销售成本，更有甚者为调节利润而有意少转或多转销售数量及相应的成本。
分析：企业会计的这种作弊手法，运用计价测试、成本倒轧等程序是难以发现的。
CPA若要查出此类作弊，可先作分析性复核（收入成本的配比分析、各月波动分析等），也可直接依据存货审计时产成品减少量与存货销售在销售收入账户中反映的销售数量结合起来，进行数量方面的配比测试，可以取得满意的效果。
存货监盘的替代程序：CPA实施的替代审计程序主要包括：（一）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；（二）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；（三）向顾客或供应商函证。
.存货计价测试：（1）进行计价测试时，注册会计师首先应针对存货价格的组成内容予以审核，然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。
(2) 首先应进行独立测试，之后将测试结果与被审计单位账面记录对比，分析形成差异的原因，并根据审计结果考虑是否应提出审计调整建议。
(3) 注册会计师应充分关注被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。
存货正确截止的关键：存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。
存货截止审计的主要方法（1）抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中的每张发票均附有验收报告（或入库单），12月底入账的发票如果附有12月31日或之前日期的验收报告（或入库单），则货物已经入库，并包括在本年的实地盘点存货范围内；（2）审阅验证部门的业务记录，凡是接近年底（包括次年年初）购入的货物，必须查明相对应的购货发票是否同期入账，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放并暂估入账。
