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《基础会计实训操作教程》模块二1．５月2日,企业出纳李霞开出现金支票一张5０0０元，从银行提取现金以备发放工资。
借：库存现金 500０ 贷：银行存款 ５000２．５月2日，企业出纳开出一张转账支票,支付前欠东方企业旳货款4000元。
借:应付账款——东方企业 4000 贷：银行存款 40003．5月4日，供销科赵军去青岛参与订货会，预借差旅费30０0元,经授权审批，填制借款单借款。
借:其他应收款——赵军 300０贷：库存现金 30０04.5月５日,出纳李霞将多出旳库存现金２800元存入银行，填写现金缴款单一张。
借：银行存款 ２８00贷:库存现金 280０5.5月6日,从辽宁市安达股份有限企业购入甲材料10吨,每吨２800元,计2８000元，运费500元,款项通过开户银行电汇给供货单位。
安达股份有限企业旳开户银行为中国工商银行辽宁第一支行,账号为16６。
借:在途物资—甲材料 2850０ 贷:银行存款 ２８50０６.5月6日(同日），上述购入旳甲材料验收入库。
借：原材料—甲材料 285０0贷:在途物资—甲材料 285０07．5月12日,销售A商品20２3件给临江机械厂，每件150元,计３000０0元,增值税额510００元，运费由购货方承担。
款项收到并存入银行。
借:银行存款 35１000 贷:主营业务收入——A产品 30０000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510００8.5月16日，销售Ｂ商品10件给个体工商户李小鹏，单价５0元，收到现金50０元，开具一般发票。
借:库存现金 50０ 贷:主营业务收入——B产品 5009.５月18日,生产车间领用甲材料５00公斤，单位成本70元,计3500元；乙材料2吨,每吨25０0元,计5000元。
借：生产成本——Ａ产品 ８50０ 贷:原材料——甲材料 ３５0０乙材料 ５0０0１0.５月22日,供销科赵军报销差旅费，填写差旅费报销单(火车票2张，金额712元，住宿费80０元,市内交通费７0元,邮电费40元，因公出差补助原则每天15元,共5天),以上费用经同意同意报销。
基础会计实训电子教案第一章：会计概述1.1 会计的定义与作用1.2 会计的基本假设与原则1.3 会计要素与会计等式1.4 会计科目与账户第二章：会计记录方法2.1 会计分录与记账凭证2.2 会计账簿与账务处理程序2.3 会计报表的编制2.4 会计电算化简介第三章：货币资金及应收款项3.1 货币资金的核算3.2 现金与银行存款的管理3.3 应收账款与应收票据的核算3.4 坏账处理与收款核算第四章：存货与固定资产4.1 存货的分类与核算4.2 原材料与生产成本的核算4.3 库存商品与销售成本的核算4.4 固定资产的核算与管理第五章：负债及所有者权益5.1 负债的分类与核算5.2 短期负债的核算5.3 长期负债的核算5.4 所有者权益的核算第六章：收入、费用与利润6.1 收入的确认与计量6.2 销售商品收入的核算6.3 提供劳务收入的核算6.4 费用概述与分类6.5 营业成本与期间费用的核算6.6 利润的核算与分配第七章：财务报告7.1 财务报告的编制要求7.2 资产负债表的编制7.3 利润表的编制7.4 现金流量表的编制7.5 所有者权益变动表及附注7.6 财务报告的分析与解读第八章：会计政策与会计估计8.1 会计政策的概念与种类8.2 会计政策的选用与变更8.3 会计估计的概念与种类8.4 会计估计的变更与差错更正8.5 会计政策与会计估计的信息披露第九章：会计信息披露9.1 会计信息披露的意义与要求9.2 财务报表的列报与设计9.3 财务报告的审计与鉴证9.4 企业内部控制与信息披露9.5 会计信息质量保障与监管第十章：会计实训操作10.1 会计分录与记账凭证的实训操作10.2 会计账簿与账务处理程序的实训操作10.3 财务报表的编制与分析实训操作10.4 会计电算化的实训操作10.5 会计综合实训案例分析重点和难点解析一、会计的定义与作用重点：会计的定义、会计的作用、会计的基本假设与原则。
难点：会计基本假设与原则的理解与应用。
基础会计实训电子教案第一章：会计概述1.1 会计的定义与作用1.2 会计的基本假设与原则1.3 会计科目与会计账户1.4 会计分录与会计核算第二章：会计要素与会计等式2.1 资产2.2 负债2.3 所有者权益2.4 收入2.5 费用2.6 会计等式：资产= 负债+ 所有者权益第三章：会计分录与会计核算3.1 会计分录的编制3.2 会计核算的方法与程序3.3 借贷记账法3.4 会计凭证与会计账簿3.5 会计报表的编制第四章：账户设置与会计处理4.1 账户的设置与分类4.2 资产类账户的处理4.3 负债类账户的处理4.4 所有者权益类账户的处理4.5 收入类账户的处理4.6 费用类账户的处理第五章：财务报表分析5.1 财务报表分析的目的与方法5.2 资产负债表的分析5.3 利润表的分析5.4 现金流量表的分析5.5 财务指标的计算与分析第六章：账务处理流程与会计循环6.1 账务处理流程概述6.2 会计循环的步骤6.3 日常账务处理6.4 月度账务处理与结账6.5 年度账务处理与报表编制第七章：流动资产的会计处理7.1 货币资金的核算7.2 短期投资核算7.3 应收账款与预付账款的核算7.4 存货的核算7.5 其他流动资产的核算第八章：非流动资产的会计处理8.1 长期投资核算8.2 固定资产的核算8.3 无形资产的核算8.4 其他非流动资产的核算8.5 资产减值与资产处置第九章：负债及所有者权益的会计处理9.1 短期负债的核算9.2 长期负债的核算9.3 所有者权益的核算9.4 负债与所有者权益的披露9.5 债务重组与重组财务报告第十章：收入、费用与利润的会计处理10.1 收入的确认与计量10.2 销售商品收入的会计处理10.3 提供劳务收入的会计处理10.4 费用分类与确认10.5 利润的计算与分配10.6 利润表的编制与分析第十一章：会计软件与应用11.1 会计软件概述11.2 会计软件的功能与特点11.3 会计软件的操作流程11.4 会计软件的选型与实施11.5 会计软件的运维与管理第十二章：税务会计与税务申报12.1 税务会计的基本原则与方法12.2 增值税的会计处理与申报12.3 企业所得税的会计处理与申报12.4 其他税种的会计处理与申报12.5 税务审计与税务风险管理第十三章：审计与会计信息质量13.1 审计概述与审计程序13.2 审计证据与审计工作底稿13.3 审计报告与审计意见13.4 会计信息质量要求13.5 内部控制与风险评估第十四章：会计职业道德与法规14.1 会计职业道德概述14.2 会计职业道德规范与行为准则14.3 会计法律法规体系14.4 会计违法行为与法律责任14.5 会计职业后续教育与资格认证第十五章：综合会计实训案例分析15.1 综合会计实训的目的与要求15.2 综合会计实训案例的选择与分析15.3 综合会计实训的流程与方法15.4 综合会计实训成果的评价与反馈15.5 实训中常见问题与解答重点和难点解析本文档为基础会计实训电子教案，共包含十五个章节。
基础会计实训教程第一节：会计基础知识介绍在第一节，我们将对会计的基本概念进行介绍。
包括财务会计和管理会计的区别，会计的基本原则和假设，以及会计报表的种类和用途。
第二节：会计记录和分类在第二节，我们将学习如何进行会计记录和分类。
包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计科目的分类和记账方法。
通过实例演示和练习，帮助学生掌握会计记录和分类的基本技巧。
第三节：会计凭证和账簿在第三节，我们将学习会计凭证和账簿的使用。
包括如何编制会计凭证、填写会计分录，以及如何使用日记账、总账、明细账等账簿进行会计核算。
通过实践操作，帮助学生熟悉会计凭证和账簿的使用方法。
第四节：资产负债表和利润表在第四节，我们将学习资产负债表和利润表的编制和分析。
包括资产负债表的项目和编制方法，利润表的项目和计算方法，以及如何通过分析这些报表了解企业的财务状况和经营情况。
第五节：会计软件的使用在第五节，我们将介绍主流会计软件的使用方法。
包括如何建立账套、录入凭证、查询账务、生成报表等常用功能的操作步骤。
通过实践操作，帮助学生熟练掌握会计软件的使用技巧。
第六节：会计估计和错误处理在第六节，我们将学习会计估计和错误处理的方法。
包括如何进行固定资产折旧、存货盘点和坏账准备的估计，以及如何纠正账务错误和调整期末账务的方法。
通过实例演示和练习，帮助学生掌握会计估计和错误处理的技巧。
第七节：财务报表分析在第七节，我们将学习财务报表分析的方法。
包括财务比率分析、财务趋势分析和财务比较分析的计算和解读。
通过实际案例分析和练习，帮助学生掌握财务报表分析的技巧。
总结：通过本套基础会计实训教程的学习，学生将能够理解会计的基本概念和原则，掌握会计的记录和分类技巧，熟悉会计凭证和账簿的使用方法，了解财务报表的编制和分析，熟练运用会计软件进行账务处理，掌握会计估计和错误处理的方法，并具备财务报表分析的能力。
通过实际操作和案例分析，帮助学生将理论知识应用于实践，提升会计实操能力，为未来的职业发展打下坚实基础。
实训四借贷记账法实训目的：掌握借贷记账法的基本内容实训资料及要求：一、某企业全部账户期初余额如下：、编制该企业下列业务的会计分录:三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“ T”字账户，结出本期发生额及期末余额：银行存款库存现金原材料应交税费应付账款其他应收款短期借款实收资本应收账款四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额实训五总分类账与明细分类账的平行登记实训目的：掌握总账和所属明细账的关系实训资料：■某企业10月末原材料总分类账户的余额为 527200元。
其中：甲种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为 160 000元，其中：红星工厂90 000元，红光工厂70 000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：（1） 11月3日，向红星工厂购入甲种材料 2000公斤，计280000元，乙种材料1 000公斤，计180 000元，货款尚未支付。
（2） 11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90 000元。
（3） 11月6日，向红光工厂购入乙种材料 1400公斤，计252000元，货款尚未支付。
（4） 11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70 000元。
（5） 11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900 公斤，计342000元。
（6） 11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11月6日应付红光工广材料款 252000元。
（7） 11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392 000元，乙种材斜400公斤，计72000元。
（8） 11月27日，向红光工厂购入甲种材料 2400公斤，计336000元，货款尚未支付。
（9） 11月28日，生产产品领用甲种材料 2700公斤，计378000元。
基础会计实训练习及答案第1题: “决策有用观”是一种关于（ A.会计目标）的观点。
第2题: 登记日记账的方式是依据经济业务发生的时间先后依次进行（A.逐日逐笔登记）。
第3题: 记账凭证的基本内容包括（）。
第4题: 财务管理原则包括( )。
第5题: 业务收支以外币为主的企业，其记账本位币应为( C.两种方式均可).第6题: 企业主要的会计报表包括( )。
第7题: 财务会计报告包括( )。
第8题: 全部者权益和负债的区分在于( )。
第9题: 关于负债理解正确的是( )。
第10题: 资产应当包括以下哪些特征( )。
第11题: 关于权责发生制原则，下列正确的是( )。
第12题: 企业会计核算要遵守的基本原则可以划分为几大类，分别是( )。
第13题: 会计核算的基本前提是( )。
第14题: 关于财务会计的目标，描述正确的是( )。
第15题: 通常用( D. AB两项均可)表示货币的时间价值。
第16题: 财务管理的目标是( A.股东财宝最大化)。
第17题: 关于记账方向的描述正确的是()。
第18题: 会计等式的基本平衡式是()。
第19题: ( C.利润)属于会计六要素之一，却不属于个人理财会计五要素之一。
第20题: 企业在肯定会计期间发生的全部费用可以分为( D.制造成本和期间费用)。
第21题: 下列对于收入的描述错误的是( D.营业外收入不属于收入要素中)。
第22题: 下列哪个不属于会计要素( B.成本)。
第23题: 关于重要性原则，理解正确的是( )。
第24题: 谨慎性原则要求( )。
第25题: 依据历史成本原则，企业对资产、负债等项目的计量应当基于经济业务的( A.实际交易价格)。
第26题: 在会计核算中，一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本费用应当在同一会计期间内进行确认、计量，是( D.配比性原则)的要求。
第27题: 会计核算所要反映和供应的会计信息必需有助于会计信息运用者正确地做出经济决策，即会计信息必需满足宏观经济管理的须要，满意各有关方面了解企业财务状况和经营成果的须要，满意加强内部经营管理的须要，这是( C.相关性原则)的要求。
实训四借贷记账法实训目的：掌握借贷记账法的基本内容实训资料及要求：一、某企业全部账户期初余额如下：账户户名称借方余额账户名称贷方余额现金100 短期借款230000 银行存款250000 应付账款126000 应收账款87500 应交税费1600 库存商品120000 实收资本700000 固定资产600000二、编制该企业下列业务的会计分录：业务分录1、从银行提取现金3000元备用。
借：库存现金3000 贷：银行存款30002、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，材料已验收入库。
借：原材料80000 应交税费—增值税（进项税额）13600 贷：银行存款936003、从A公司购入材料，价款50000元，增值税8500元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借：原材料50000 应交税费—增值税（进项税额）8500 贷：应付账款585004、收回B公司前欠购货款46800元存入银行。
借：银行存款46800 贷：应收账款468005、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。
借：其他应收款2000 贷：库存现金20006、从银行取得6个月期的借款50000元，存入银行以备使用。
借：银行存款50000 贷：短期借款500007、以银行存款12000元偿还前欠购料款。
借：应付账款12000 贷：银行存款120008、收到某公司投入的货币资金300000元，存入银行。
借：银行存款300000 贷：实收资本300000三、根据期初余额与所编制的会计分录，开设并登记“T ”字账户，结出本期发生额及期末余额：银行存款 库存现金 原材料 应交税费 应付账款 其他应收款 短期借款 实收资本 应收账款四、根据上述账户记录，编制总分类账户试算平衡表总分类账户试算平衡表账户名称 期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计实训五总分类账与明细分类账的平行登记实训目的：掌握总账和所属明细账的关系实训资料：.某企业10月末原材料总分类账户的余额为527200元。
其中：甲种材料6400公斤，每公斤140元，计896000元，乙种材料880公斤，每公斤180元，计158400元；应付账款总分类账户的余额为160 000元，其中：红星工厂90 000元，红光工厂70 000元，该厂11月份发生的部分经济业务如下：（1）11月3日，向红星工厂购入甲种材料2000公斤，计280000元，乙种材料1 000公斤，计180 000元，货款尚未支付。
（2）11月5日，以银行存款支付上月应付红星工厂材料款90 000元。
（3）11月6日，向红光工厂购入乙种材料1400公斤，计252000元，货款尚未支付。
（4）11月8日，以银行存款支付上月应付红光工厂材料款70 000元。
（5）11月13日，车间领用甲种材料1100公斤，计154000元，乙种材料1900公斤，计342000元。
（6）11月16日，以银行存款支付11月3日应付红星工厂材料款460000元及11月6日应付红光工广材料款252000元。
（7）11月24日，生产产品领用甲种材料2800公斤，计392 000元，乙种材斜400公斤，计72000元。
（8）11月27日，向红光工厂购入甲种材料2400公斤，计336000元，货款尚未支付。
（9）11月28日，生产产品领用甲种材料2700公斤，计378000元。
（10）11月29日，向红光工厂购入甲种材料1700公斤，计238000元，货款尚未支付。
实训要求：（1）根据资料开设有关总分类账户及明细分类账户，并登记期初余额。
（2）根据资料编制会计分录。
（3）根据会计分录按业务发生日期依次登记总分类账户及明细分类账户。
（4）结出各总分类账户及明细分类账户的本期发生额及期末余额。
并进行“原材料”和“应付账款”总分类账户与明细分类账户的核对。
实训六资金筹集的核算实训目的：掌握资金筹集业务的核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录1、收到某公司投入的营业用房一栋，价值5000000元。
2、从银行取得两年期的借款500000元，存入银行。
业务分录3、由于临时需要，从银行取得三个月期的借款40000元，存入银行。
4、收到某公司投入的货币资金200000元，存入银行。
实训七供应过程的核算实训目的：掌握供应过程业务核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录5、以存款购入材料，价款80000元，增值税13600元，运费210元，材料已验收入库。
6、采购员张明向企业预借差旅费2000元，企业以现金支付。
7、从A公司购入材料，价款250000元，增值税42500元，运费由对方支付，材料已验收入库，货款尚未支付。
8、以存款从B公司购入材料，价款150000元，增值税25500元，运费510元，材料尚未验收入库。
9、以银行存款偿还第7笔业务所欠A公司材料款。
10、从B公司购入的材料验收入库。
（参见第8笔业务）11、采购员张明出差返回，报销差旅费1800元，交回现金200元。
（参见第6笔业务）实训八生产过程的核算实训目的：掌握生产过程业务核算实训资料及要求：一、编制下列业务的会计分录：业务分录12、签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。
13、以存款购入车间办公用品1360元，直接投入使用。
14、王经理到外市开会，预借差旅费5000元，企业以现金支票支付。
15、领用原材料39000元，其中：A产品耗用18000元，B产品耗用12000元，车间一般耗用4000元，厂部耗用2000元。
16、以现金购买烟、茶等招待用品200元，用于厂部招待客人。
17、以现金支付本年书报费1200元。
18、计算本月工资共26000元，其中：A产品生产工人工资12000元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业管理人员工资4000元。
19、按工资总额的14%提取职工福利费。
20、签发现金支票，从银行提取现金26000元备发工资。
21、以现金发放工资。
业务分录22、摊销应由本月负担的书报费100元。
23、企业租用外单位的仓库，每年年末支付租金36000元，应由本月负担的租金为3000元。
24、王经理出差返回，报销差旅费6300元，企业补付现金1300元。
（参见第14笔业务）25、计算本月应负担的短期借款利息1300元。
26、以银行存款支付水电费14000元（其中：A产品耗用6000元，B产品耗用4000元，车间一般耗用1000元，厂部耗用3000元），增值税2380元。
27、职工王某报销医疗费520元。
28、计提本月的固定资产折旧费20000元，其中：车间固定资产折旧14000元，厂部固定资产折旧6000元。
29、按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用（提示：先登记制造费用明细账，取得制造费用总额，然后再分配）。
30、本月完工A产品400件，单位成本80元；B产品全部完工。
结转完工产品成本（提示：先登记生产成本明细账）。
二、根据本题会计分录，登记下列“制造费用明细账”和“生产成本明细账”。
制造费用明细账业务号借方（费用项目）贷方余额材料费人工费折旧费办公费其他生产成本明细账产品名称：业务号借方（费用项目）贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额1540 800 870 3210 3210生产成本明细账产品名称：业务号借方（费用项目）贷方余额直接材料直接人工制造费用合计期初余额0 0 0 0 0实训九销售过程的核算实训目的：掌握销售过程业务的核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录31、销售A产品一批，价款350000元，增值税59500元，货款已存入银行。
32、以现金支付上述A产品的销售运费120元。
33、向晨光公司销售B产品一批，价款250000元，增值税42500元，货款尚未收回。
34、以银行存款支付宣传广告费用50000元。
35、收回晨光公司所欠货款存入银行。
（参见第33笔业务）36、结转本月已售产品成本360000元。
37、计算本月应交销售税金3000元。
38、以存款交纳销售税金3000元。
实训十利润形成与分配的核算实训目的：掌握利润形成与分配业务核算实训资料及要求：编制会计分录业务分录39、取得罚款收入现金340元。
40、以银行存款向灾区捐赠40000元。
41、以银行存款交纳工商局违法经营罚款3000元。
42、结转本月各收入类账户发生额。
（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）43、结转本月各费用类账户发生额。
（金额需根据第1~41笔业务，汇总计算求得）44、按利润总额的33%计算所得税（假设：利润总额=纳税所得）。
45、结转所得税费用。
（参见第44笔业务）46、结转税后利润（净利润）。
47、按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。
业务分录48、企业决定向投资者分配利润30000元。
49、结转已分配利润。
50、以存款交纳所得税金。
（参见第44笔业务）实训十四错账更正方法实训目的：掌握错账更正方法实训资料及要求：某企业在记账后进行账证核对时发现下列错误，请采用适当的更正方法予以更正：1、职工李林借支差旅费2000元，开出现金支票。
误编记账凭证为：借：其他应收款2000贷：现金20002、结转本月已售产品成本7000元。
误编记账凭证为：借：主营业务成本70000贷：库存商品700003、计算本月短期借款利息6500元。
误编记账凭证为：借：财务费用5600贷：预提费用56004、计算本月应交税金3400元。
所编记账凭证为（记账时，“应交税费”账户记录为4300元）：借：主营业务税金及附加3400贷：应交税费3400实训十五财产清查的核算实训目的：掌握财产清查方法实训资料及要求：一、练习银行存款余额调节表的编制（一）资料：中意公司2005年一月份银行存款日记账余额为33736元，开户银行对账单的余额为26708元。
经逐笔核对，发现有如下未达账项：1、公司开出现金支票，金额为1800元，用于支付仓库租金，持票人尚未提现。
2、公司因销售产品收到转账支票一张，金额9700元，已交存开户银行，但开户银行尚未划回票款。
3、银行代收外地企业汇来货款2192元，公司未收到收账通知。
4、银行代公司支付水电费1320元，公司未收到付款通知。
（二）根据以上资料，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调整后余额银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付调整后余额二、中意公司2004年12月31日进行财产清查，发现下列情况，请写出相应的会计分录。
业务分录1、甲材料盘亏12公斤，单价每公斤30元。
经查是材料定额内损耗，批准后转入管理费用。
2、乙材料品毁损150公斤，单价每公斤20元。
经查是暴风雨袭击仓库所致，批准后转入营业外支出。
