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【考点一】合伙企业的特征★★★【考点一】合伙企业的特征★★★1.“四共”：共同出资、共同经营、共享收益、共担风险 【注意】若约定一方当事人无论企业盈亏，均有权获得固定金额回报，此类协议不构成合伙协议。
2.不缴纳企业所得税，由各合伙人分别缴纳所得税。
3.合伙企业的信用：取决于普通合伙人的偿付能力。
4.合伙企业不具有法人资格，但可以作为法律关系主体： 可以以自己的名义实施民事法律行为；有自己的财产；可以以自己的名义起诉和应诉。
5.合伙企业内部治理灵活。
【考点二】合伙企业的设立★★★【考点二】合伙企业的设立★★★普通合伙有限合伙合伙人两个以上合伙人自然人、法人、其他组织▲国有独资公司、国有企业、上市公司及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人（可做有限合伙人）2-50人，至少一个普通合伙人只剩普通：转普通；只剩有限：解散合伙协议书面合伙协议出资现金、实物、知识产权、土地使用权或其他财产权利劳务：评估办法由全体合伙人协商有限合伙人不能以劳务出资名称标明“普通合伙”字样标明“有限合伙”字样 【考点三】合伙企业的登记【考点三】合伙企业的登记项目内容登记事项（1）合伙企业：合伙企业的名称、类型、经营范围、主要经营场所、执行事务合伙人、合伙人的出资额（总额）（2）合伙人：合伙人姓名或者名称及住所、承担责任方式登记管理1.欺诈登记撤销。
因欺诈登记被撤销的合伙企业，其直接责任人自登记被撤销之日起3年内不得再次申请合伙企业登记。
2.合伙企业登记事项的变更。
应当自作出变更决定或发生变更事由之日起30日内，向登记机关申请变更登记。
3.合伙企业因特殊原因歇业的，歇业期限最长不得超过3年。
【考点四】合伙企业的财产与合伙份额★★★【考点四】合伙企业的财产与合伙份额★★★普通合伙有限合伙财产构成合伙人的出资 + 以合伙名义取得的财产和收益份额转让对内：通知其他合伙人对外：经全体合伙人一致同意，协议另有约定除外；其他合伙人同等条件下有优先购买权转让完成需修订合伙协议。
初级会计经济法第五章题库一、初级会计经济法第五章题库题目1. 下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）A. 个人独资企业属于企业所得税纳税人B. 合伙企业属于企业所得税纳税人C. 一人有限责任公司属于企业所得税纳税人D. 居民企业仅指依法在中国境内成立的企业2. 企业所得税的税率是多少？（）A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%3. 某企业2020年度实现利润总额为300万元，当年发生的营业外支出包括通过公益性社会团体向贫困地区捐款10万元，支付税收滞纳金5万元。
该企业在计算2020年度应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是多少万元？4. 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B. 企业所得税税款C. 税收滞纳金D. 合同违约金5. 小型微利企业的条件有哪些？（至少说出三个条件）6. 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A. 花卉的种植B. 茶的种植C. 海水养殖D. 内陆养殖7. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时（）。
A. 减按90%计入收入总额B. 减按80%计入收入总额C. 减按70%计入收入总额D. 全额计入收入总额8. 某企业2020年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，工会经费1.5万元，职工教育经费10万元。
计算该企业2020年准予扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费分别是多少万元？9. 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取（）。
A. 双倍余额递减法B. 年数总和法C. 平均年限法D. 工作量法10. 企业在计算应纳税所得额时，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的是（）A. 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B. 自创商誉C. 与经营活动无关的无形资产D. 以上都是11. 企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、企业所得税【考点回顾】【典型例题】【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的合伙企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业『正确答案』C『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，我国对符合条件的高新技术企业给予企业所得税税率优惠。
优惠税率为（）。
A.10%B.15%C.20%D.25%『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税税率。
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税的免税收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入；企业债券利息收入属于应税收入。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.城市维护建设税『正确答案』A『答案解析』本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。
增值税属于价外税，不在扣除之列。
【例题·单选题】某居民企业，2013年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
A.310B.349.84C.394.84D.354.5『正确答案』D『答案解析』本题考核工资和三项经费的税前扣除。
中级经济法第五章合同法律制度(2024版)合同编号：__________合同双方：甲方：名称：____________________地址：____________________法定代表人：____________________联系电话：____________________乙方：名称：____________________地址：____________________法定代表人：____________________联系电话：____________________鉴于甲方为乙方提供货物/服务的需要，双方本着平等自愿、诚实守信的原则，经友好协商，达成如下协议：第一条货物/服务内容1.1 甲方同意向乙方提供如下货物/服务：（详细描述货物/服务的性质、数量、质量、标准、时间等）1.2 乙方同意按照本合同的约定接收并支付甲方提供的货物/服务。
第二条货物/服务价格及支付方式2.1 货物/服务的总价款为人民币（大写）：________________元整（小写）：________________元。
2.2 乙方在本合同签订后____个工作日内，向甲方支付上述价款。
2.3 支付方式为：____银行转账____现金支付。
第三条货物/服务交付及验收3.1 甲方应按照本合同约定的时间、地点、质量标准将货物/服务交付给乙方。
3.2 乙方应在收到货物/服务后____个工作日内进行验收，并将验收结果通知甲方。
3.3 如乙方对货物/服务质量有异议，应在验收合格后____个工作日内向甲方提出，并提供书面材料。
甲方应在收到异议后____个工作日内予以答复。
第四条违约责任4.1 甲乙双方应严格履行本合同的约定，如一方违约，应承担违约责任，向守约方支付违约金，并赔偿因此给对方造成的损失。
4.2 甲方未按照约定时间、地点、质量标准交付货物/服务的，乙方有权要求甲方支付延迟交付违约金，违约金计算方式为：延迟交付部分货物/服务价款的____%。
考点：企业所得税的纳税人、征税对象1.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是（）。
A.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外且与其机构、场所没有实际联系的所得B.在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得C.在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得D.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得【答案】A【解析】（1）选项A，不属于我国企业所得税征税对象；（2）选项B，属于我国企业所得税征税对象，实行源泉扣缴；（3）选项CD；属于我国企业所得税征税对象，但不实行源泉扣缴。
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业【答案】ABC【解析】本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【解析】本题考核企业所得税征税对象。
选项C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定【答案】ABCD4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（）。
《经济法》第五章企业破产法律制度（二）5.撤销权。
人民法院受理破产申请前1年内，凡与债务人财产相关的下列行为，管理人有权请求人民予以撤销：无偿转让财产；以明显不合理的价格进行交易；对没有财产担保的债务提供财产担保；对未到期的债务提前清偿；放弃债权。
人民法院受理破产申请前6个月内，债务人达到破产界限，但仍对个别债权人进行清偿的，管理人有权请求人民法院予以撤销。
顺便提一句，为逃避债务而隐匿、转移财产，以及虚构债务或承认不真实的债务的无效行为，是不受时间限制的。
6.抵销权。
抵消权不太好理解，举个例子说明一下。
红花公司是债权人，绿叶公司是债务人，法院在受理绿叶公司破产申请前，红花公司购买绿叶公司一批花粉，但货款并未支付，这样红花公司与绿叶公司便互为债权人，当然也互为债务人，比如此时红花公司欠绿叶公司12万元（也就是那批花粉钱），绿叶公司欠红花公司20万元（也就是破产债权），于是那批花粉钱12万元与破产债权12万元就可以相互抵销，这就是抵销权。
需要注意的是，如果购买花粉的行为是发生在法院受理绿叶公司破产申请之后，或者是在红花公司已知绿叶公司有不能清偿到期债务（破产申请）事实的情况下发生的；或者绿叶公司的债务人花蕊公司已知绿叶公司有不能清偿到期债务（破产申请）事实的情况下故意通过交易使自己（即花蕊公司）变成债权人的，以上所列三种情况均不能行使抵销权。
7.取回权。
两种情形下行使该权利：（1）人民法院受理破产申请后，债务人占有不属于债务人的财产；（2）人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款。
对于第（1）种情形，财产的权利人可以通过管理人取回。
对于第（2）种情形，有两种处理方法：一是出卖人取回在运途中的标的物；二是管理人支付全部价款，并请求出卖人交付标的物。
8.破产费用。
有五类费用属于破产费用，包括：破产案件的诉讼费用；管理、变价和分配债务人财产的费用；管理人执行职务的费用；管理人报酬；管理人聘用工作人员的费用。
本文导航>>>>>>>>第一页：基本要求第二页：第一节企业所得税法律制度第三页：第二节个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度基本要求(一)掌握企业所得税、个人所得税的纳税人(二)掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率(三)掌握个人所得税的税目(四)掌握企业所得税应纳税所得额的计算(五)掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算(六)掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算(七)熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠(八)熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整(九)了解企业所得税、个人所得税的征收管理第一节企业所得税法律制度一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。
二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人(包括居民企业和非居民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。
三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25％。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20％。
四、应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
(一)收入总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
(二)不征税收入1．财政拨款。
2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3．国务院规定的其他不征税收入。
(三)税前扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(四)扣除标准1．工资、薪金支出。
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2．职工福利费、工会经费、职工教育经费。
企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。
未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。
3．社会保险费。
4．借款费用。
5．利息费用。
6．汇兑损失。
7．公益性捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
8．业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
9．广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入l5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
10．环境保护专项资金。
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
11．保险费。
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
12．租赁费。
13．劳动保护费。
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
14．有关资产的费用。
企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
15．总机构分摊的费用。
16．资产损失。
17．依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。
(五)不得扣除项目1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2．企业所得税税款。
3．税收滞纳金。
4．罚金、罚款和被没收财物的损失。
5．超过规定标准的捐赠支出。
6．赞助支出。
7．未经核定的准备金支出。
8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
9．与取得收入无关的其他支出。
(六)亏损弥补企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
(七)非居民企业的应纳税所得额五、资产的税收处理(一)固定资产在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
(二)生产性生物资产(三)无形资产在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
(四)长期待摊费用长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。
(五)投资资产企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
(六)存货企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(七)资产损失企业发生的资产损失，应在按税法规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。
六、应纳税额的计算企业所得税的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额七、税收优惠(一)免税收入1．国债利息收入。
2．符合条件的居民企业之问的股息、红利等权益性投资收益。
3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
4．符合条件的非营利组织的收入。
5．股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。
(二)减、免税所得1．免征企业所得税的项目。
2．减半征收企业所得税的项目。
3．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。
4．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。
5．符合条件的技术转让所得。
6．非居民企业取得的来源于中国境内的所得。
7．小型微利企业。
8．高新技术企业。
(三)民族自治地方的减免税(四)加计扣除1．研究开发费用。
2．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
(五)应纳税所得额抵扣创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
(六)加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
(七)减计收入企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
(八)应纳税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
八、源泉扣缴(一)扣缴义务人在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
(二)扣缴方法扣缴企业所得税应纳税额的计算公式为：扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额X实际征收率(三)扣缴管理扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。
九、特别纳税调整(一)特别纳税调整的范围企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
(二)关联方之间关联业务的税务处理(三)核定应纳税所得额企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
(四)补征税款和加收利息税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
(五)纳税调整的时效企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
十、企业所得税的征收管理(一)纳税地点1．居民企业的纳税地点。
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
2．非居民企业的纳税地点。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。
(二)纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
(三)纳税申报按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
第二节个人所得税法律制度一、纳税人(一)居民纳税人和非居民纳税人个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两类。
居民纳税义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。
(二)居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务1．居民纳税人的纳税义务。
居民纳税人(即在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满l年的个人)，应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法律制度的规定向中国政府履行全面纳税义务，缴纳个人所得税。
2．非居民纳税人的纳税义务。
非居民纳税人(即在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人)，仅就其来源于中国境内取得的所得，向我国政府履行有限纳税义务，缴纳个人所得税。
(三)扣缴义务人凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
二、征税对象(一)征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共有11项。
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。
(二)所得来源的确定我国个人所得税依据所得来源地判断经济活动的实质，征收个人所得税。
三、个人所得税的税目按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。
(一)工资、薪金所得(二)个体工商户的生产、经营所得(三)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得(四)劳务报酬所得(五)稿酬所得(六)特许权使用费所得(七)利息、股息、红利所得(八)财产租赁所得(九)财产转让所得(十)偶然所得(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得四、税率(一)工资、薪金所得适用税率工资、薪金所得适用3%〜45%的超额累进税率.(二)个体工商户生产、经营所得和企軎业单位承包经营、承租经营所得适用税率个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)的生产经营所得适用5%〜35%的超额累进税率。
