《经济法基础》知识点 第五章 企业所得税和个人所得税

2021年经济法基础考试划重点-企业所得税、个人所得税法律制度第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、企业所得税纳税人我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖标准，把企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业：依法在中国境内成立（居民管辖权）；非居民企业：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（收入来源地）。

个人独资企业、合伙企业、个体工商户属于自然人性质的企业，不属于企业所得税的纳税人。

二、企业所得税税率居民企业，在中国境内设立机构、场所的非居民企业。

适用25%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

适用20%（减按10%）小型微利企业。

20%高新技术企业、西部地区符合条件的企业。

15%三、应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额1、收入总额企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入2、不征税收入a财政拨款b依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金c其他收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

3、不得扣除项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：a向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款b企业所得税税款c税收滞纳金d罚金、罚款和被罚没财物的损失e超过规定标准的捐赠支出f赞助支出，具体指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出g企业之间支付的管理费、企业内经营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息，不得扣除。

四、企业所得税应纳税额的计算应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

五、税收优惠—免税收入1、国债利息收入2、符合条件居民企业之间股息、红利等权益性投资收益3、在中国设立机构、场所的非居民从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。

包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。

采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。

分为居民企业和非居民企业。

（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。

（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。

也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。

承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。

二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。

（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。

（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。

（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定：1.销售货物，按交易活动发生地；2.提供劳务，按劳务发生地；3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地；4.股息红利，按分配企业所在地；5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地；6.其他。

三、企业所得税税率实行比例税率。

居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。

四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。

2014初级会计职称《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度12014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲第五章企业所得税、个人所得税法律制度[基本要求]（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人（二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率（三）掌握个人所得税的税目（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算（六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠（八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整（九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理[考试内容]第一节企业所得税法律制度一、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

二、征税对象企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。

三、税率居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。

四、应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

（一）收人总额企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。

包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（)元。

A、16000B、18600C、22000D、250002、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备,取得租金收入为5000元。

设备原值10万元。

根据规定,其应纳个人所得税为（）。

(不考虑其他税费）A、400元B、420元C、800元D、1000元3、郝某系某大型企业职工,2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元.本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、50B、0C、200D、6004、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（)。

A、适用3%－45%的超额累进税率B、适用5％－35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5％－45％的超率累进税率5、下列所得中，“次”的使用错误的是（）.A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税C、租赁房屋以一个月的收入作为一次D、偶然所得，以每次收入作为一次6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( ）。

A、3600元B、4345元C、2725元D、5245元7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（)万元。

A、18B、24C、25D、308、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为( ）。

A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、个体工商户的生产经营所得D、利息股息红利所得9、个人所得税的纳税义务人不包括（）。

第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。

学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。

在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。

教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。

【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。

【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。

【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。

（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。

它是指对企业实现的营业利润，经过相应的税法规定，按照一定税率缴纳税款的一种税种。

企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。

企业所得税基本法律制度主要包括了企业所得税的税源、纳税主体、计算方法、税率、税收优惠政策、税基等内容。

其中，税源主要是指企业所得税的征税对象，包括了企业的各类收入、财产转让收益、股息红利等。

纳税主体包括了国内现有的各种企业主体，如国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。

计算方法主要是指企业所得税的计算公式和核算规则，以及企业所得税的纳税期限等方面的规定。

税率是衡量企业所得税税负过重程度的一个重要指标，不同类型的企业所得税税率也不尽相同。

税收优惠政策是指国家为鼓励和支持特定的产业或区域发展而实施的税收减免或抵免政策。

税基是指确定企业应纳税的依据，一般采用实际利润、核定利润或估计利润等方法来确定。

企业所得税征收管理法律制度主要包括了企业所得税的纳税申报、税务登记、税务检查、税款支付、税收征管等方面的规定。

纳税申报是企业依法自行向税务机关申报应纳税款的行为，是履行企业纳税义务的重要环节。

税务登记是企业缴纳企业所得税的必要条件，没有登记的企业是无法缴纳企业所得税的。

税务检查是税务机关对企业的会计账簿、财务报表等相关资料进行核查和审核的一种方式。

税款支付是企业按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税款的行为。

税收征管是指税务机关对企业所得税的征收和管理工作。

总之，企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。

企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。

企业所得税的正确征收和管理，对于促进经济发展、优化营商环境、增强国家税收收入等方面都起着至关重要的作用。

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第5章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税法律制度考点：企业所得税纳税人（☆）【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体『正确答案』C 『解析』事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。

【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.在中国境内注册的个人独资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司『正确答案』BCD『解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

选项A缴纳个人所得税。

考点：适用税率与征税对象（☆）考点：所得来源地的确认（☆）【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定『正确答案』C『解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

考点：应纳税所得额的计算（☆☆☆）【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。

A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货『正确答案』ABC『解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

第五章企业所得税和个人所得税法律制度◆本章考情分析本章是初级《经济法基础》重点章之一。

共涉及2个税种,一般分数15－20分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。

◆本章内容导读一、企业所得税：（一）纳税人：划分居民企业与非居民企业（二）掌握应纳税所得额与会计利润的异同：应纳税所得额＝收入－不征税收入－免税收入－扣除项目－亏损弥补应纳税所得额＝会计利润+调增项目金额－调减项目金额（三）熟悉税收优惠关注加速折旧新政策（四）掌握应纳税额计算：1.查帐征收2.核定征收二、个人所得税法律制度（一）纳税人：划分居民纳税人与非居民纳税人（二）掌握分类分项的个人所得：11个税目每个项目的费用扣除、税率、基本计算续表（三）熟悉税收优惠（四）征收管理◆本章考题示范：【考题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（ ）。

A.岗位津贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.工龄补贴『正确答案』C 『答案解析』不予征收个人所得税的项目：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。

【考题2·多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（ ）。

A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款『正确答案』AC『答案解析』选项B 、D 支付税收滞纳金与行政罚款不得税前扣除。

【考题3·判断题】企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣应按扣除商业折扣后的余额确定销售收入，计算企业所得税应纳税额。

（ ）『正确答案』√『答案解析』考查商业折扣所得税处理的规定。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度1、企业所得税：国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

2、企业所得税纳税人：居民纳税人、非居民纳税人；包括：各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

注：个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业（只缴纳个人所得税），不缴纳企业所得税。

3、企业所得税的管辖权采取：收入来源地管辖权居民管辖权结合。

4、居民企业：①依法在中国境内成立；（不管谁投资）②依照外国法律成立但实际管辖机构在中国境内的企业。

5、非居民企业：①依照外国法律成立且实际管辖机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

6、企业所得税征税对象：①居民企业：来源于中国境内、境外的所得缴纳；②非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在境外但与所设机构、场所有实际联系的所得缴纳。

7、来源于中国境内、境外的所得，确定原则：①销售货物所得，按交易活动发生地确定。

②提供劳务，按劳务发生地确定。

③转让财产所得：a 不动产转让所得按照不动产所在地确定。

b 动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定（如设备），c 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

④股息，红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

⑤利息所得，租金所得，特许权使用费所得，按照负担，支付所得的企业所在地（或者个人住所地）确定。

8、企业所得税税率：适用税率为25%①依法在中国境内成立；（不管谁投资）②依照外国法律成立但实际管辖机构在中国境内的企业。

③在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业。

适用税率为20%①依照外国法律成立且实际管辖机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

经济法基础第五章所得税法律制1. 导言所得税法作为经济法的重要组成部分，是国家对个人和企业所得收入进行征税的法律制度。

它通过合理规定征税主体、适用税率和征税方式，实现了国家税收收入的目标，并对个人和企业的经济行为产生了深远的影响。

本文将对经济法基础第五章所得税法律制进行详细阐述。

2. 所得税的基本概念所得税是国家对个人和企业的所得收入进行征税的一种税收制度。

个人所得税主要针对个人的工资、薪金所得、财产所得和其他所得进行征收；企业所得税主要针对企业的经营所得进行征收。

所得税的最基本的原则是税法面前人人平等，根据个人或企业的所得金额决定征收的税额。

3. 所得税的征税主体个人所得税的征税主体包括居民个人和非居民个人。

居民个人指在国内具有住所，或者在国内的居住时间超过一定期限的个人。

非居民个人指在国内没有住所，或者在国内的居住时间不超过一定期限的个人。

企业所得税的征税主体是指国内注册的企事业单位和其他经营组织。

4. 所得税的计税方法个人所得税的计税方法包括综合计税和分类计税。

综合计税是将个人的各项收入按照一定的比例加总计算应纳税额；分类计税是根据个人的不同收入来源进行分项计算应纳税额。

企业所得税的计税方法是根据企业的利润额进行计算，其中包括应税所得额、税前扣除和税前减免等因素。

5. 所得税的税率个人所得税的税率是根据个人所得金额分为多个等级进行征收的。

税率的高低和征税阶梯数目是根据国家经济发展和社会需求的变化来进行调整的。

企业所得税的税率是根据企业的利润额确定的，一般情况下，税率较为稳定，并且可以根据企业的实际情况进行适当的调整。

6. 所得税的征收管理所得税的征收管理是指国家税务机关对个人和企业所得税的征收活动进行监督、管理和服务的过程。

国家税务机关通过加强征纳管理、提高信息化水平和完善税收法律制度等形式，有效地确保了所得税的正常征收。

7. 所得税的税收优惠政策国家为了促进经济发展和提升投资环境，针对某些行业和区域提供了一些税收优惠政策。

第五章企业所得税、个人所得税法律制度考情分析本章为重点章节，每套试卷平均分值为“15分～20分”。

本章所得税法律制度包括企业所得税与个人所得税。

其中，企业所得税计税方法由于采用“综合计征制”，企业的收入与成本、费用支出一脉相承，因此学习难度较大，而考试出题难度“理论上”也可以很难，但实际考核难度相对适中。

个人所得税近些年改革力度较大，计税方法从单项计征制改为“综合与单项计征结合制”，而且税目较为琐碎，因此复习难度有所提升。

本章2020年考核变化较大，主要包括：（1）新增地方政府债券和铁路债券利息的企业所得税减免政策。

（2）新增“企业扶贫捐赠支出”的扣除规定。

（3）新增“党组织工作经费的扣除”。

（4）新增“集成电路设计企业和软件企业”、“经营性文化事业单位”的税收优惠政策。

（5）更新了小型微利企业企业所得税的减免政策。

（6）新增了养老、家政等服务机构的企业所得税减计收入政策。

（7）本章个人所得税部分按照最新的政策增加了一些条目。

预备知识：所得税的计算原理一、综合计征制二、单项计征制（个人所得税部分税目采用）三、会计利润与计税依据（一）性质应纳税所得额为“计税依据”。

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（二）纳税申报表计算思路考点一：企业所得税纳税人与征税范围一、基本规定★在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入（以下统称企业）的组织为企业所得税纳税人。

【提示】个体工商户、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。

A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业『正确答案』ABC『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。