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注册会计师《税法》第一章税法总论第一章税法总论第01讲税法概念考情分析本章是非重点内容。
题型均为选择题，预计分值3分左右。
内容框架第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点】税收与税法（★）一、税收的概念二、税法的概念【知识点】税收法律关系（★）【知识点】税法与其他法律的关系（★）第一章税法总论第02讲税法原则第二节税法原则一、基本原则二、适用原则【例题-多选题】（2022年）下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）。
A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则『正确答案』BCD『答案解析』税法适用原则包括：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体原则。
选项A，属于税法基本原则。
【例题-多选题】（2017年）下列关于税收基本原则和适用原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心原则B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项C，税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项D，税收公平原则源于法律上的平等性原则，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
第一章税法总论第03讲税法要素第三节税法要素【知识点】税法要素一、纳税义务人二、征税对象三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。
第一章税法概论一、单项选择题1.税收是国家财政收入的重要组成部分，国家征税凭借的是（）。
A. 政治权力B. 行政权力C. 财产权力D.国家权力答案：A2.税收法律关系的权利主体是（）。
A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．税务管理部门答案：C3.税收法律关系的保护对权利主体双方而言( )。
A.是不对等的B.是对等的C.保护征税一方D.保护纳税一方答案：B4.根据税法的功能与作用,税法可分为( )。
A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.中央税法与地方税法答案：B5.按照税法的基本内容和效力的不同,可将税法分为( )。
A.税收基本法和普通法B.税收实体法和程序法C.流转税和所得税法D.中央税和地方税法答案：A6.在我国的税收法律关系中，对纳税方的确定采用（）。
A．属地原则 B．属人原则 C．属地兼属人原则 D．属地或属人原则答案：C7.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）决定的。
A.权力主体与权力客体B.义务主体C.税收法律事实D.税收法律关系内容答案：C8.比例税率是指税率不随（）而变化的税率。
A．产品类型 B．行业特点 C．地区差异 D．计税依据大小答案：D9.定额税率的一个重要特点是（）。
A.按税目确定税额B.与课税数量成正比C.不受价格影响D.与课税数量成反比答案：C10.税制的要素很多，其中区别不同税种的主要标志是（）。
A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税环节答案：B11.我国现行税制基本上是以（）为主体税种的税制结构。
A．直接税 B．间接税 C．直接税和间接税 D．流转税答案：C12.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（）。
A.城镇土地使用税B.房产税C.车船税D.消费税答案：D13.税收立法的公平性，其含义是指（）。
A.经济有效运行B.征纳费用节省C.有利资源配置D.负担能力纳税答案：D14.下列属于中央税的有（）。
A.增值税B.关税C.外商投资企业和外国企业所得税D.个人所得税答案：B15.税收管理体制是在各级国家机关之间划分（）的制度。
第一章税法概论◆考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。
学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。
本章在2009年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。
◆本章内容:5节第一节税法的概念★第二节我国税收的立法原则第三节我国税收立法、税法调整与实施★第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制★◆本章基本内容框架第一节税法的概念一、税法与税收关系概念含义特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.无偿性2.强制性3.固定性税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成三方面内容1.权利主体（1）双主体:对征税方:税务、海关、财政对纳税方:采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（）。
A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局【答案】C（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
三、税法构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
重点有：（一）纳税人：1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。
《税法》第一章税法概述练习题及答案解析一、单项选择题1、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。
A、税率B、税目C、税基D、征税对象2、下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。
A、有权要求税务机关对企业的情况保密B、依法享有申请减税、免税、退税的权利C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D、负责税收征收管理工作3、纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（）特点所决定的。
A、强制性、固定性B、无偿性、固定性C、无偿性、强制性D、权利、义务对等4、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于（）。
A、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律5、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）。
A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B、税率是衡量税负轻重的重要标志C、所得税在分配环节纳税D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物6、下列属于财产和行为税类的税种是（）。
A、资源税B、城市维护建设税C、消费税D、房产税7、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A、增值税B、资源税C、消费税D、城市维护建设税8、关于税收实质课税原则的意义是（）。
A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性9、下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.税务机关有选择税种开征和停征的权力二、多项选择题1、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。
A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法3、以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。
第一章税法概论平均分值为1分。
第一节税法的概念一、税法的定义税收特征：强制性、无偿性、固定性二、税收法律关系要注意掌握下图的内容和对应关系。
税收法律关系的构成权利主体一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关双方法律地位平等但权利义务不对等。
另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定）权利客体即征税对象法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
税收法律关系的产生、变更或消灭由税收法律事实来决定税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约。
【真题1】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
（）（2002年）【答案】×【解析】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。
三、税法的构成要素11个要素1、总则。
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
各章开篇均有立法目的，可作一般了解。
2、纳税义务人。
又称“纳税主体”，指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
各税种都规定有具体的纳税人，应掌握不同税种纳税人应承担的纳税义务。
3、征税对象。
又称“纳税客体”，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，如企业所得税的征税对象是应税所得。
各税种都规定有征税对象，这些规定可能出客观题。
4、税目。
指各个税种所规定的具体征税项目。
税目体现征税的广度。
不同税目往往对应着不同税率和不同的征免规定。
5、税率。
指对征税对象的征收比例或征收额度。
我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。
税率体现征税的深度。
应掌握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城建税、房产税、土地增值税和三个所得税的具体税率规定。
【应用举例】李某2007年4月取得薪金3000元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500不超过2000元的税率10%，速算扣除数25）【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3000元，应纳税所得额为3000-1600=1400元；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。
第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：500元×5%+（1400-500）元×10%=25+90=115元第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：1400元×10%-25（速算扣除数）=115元【真题1】下列各项中，表述正确的是（）。
（2005年考题，分值1）A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率是衡量税负轻重的重要标志C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品【答案】B【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
【真题2】中国现行税制中采用的累进税率有( )。
（1998年考题，分值1）A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率【答案】BC【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
6、纳税环节。
指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。
这部分内容在主观题和客观题中都易出现。
7、纳税地点。
纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
各税种纳税地点的规定都易出客观题。
8、减税免税。
指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。
各章节的减税免税规定往往存在大量考点。
9、罚则。
指对违反税法的行为采取的处罚措施。
印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。
10、附则。
主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。
后续章节没有特别表述，可作一般了解。
四、税法的分类（了解）我国税法分类主要有五种分类方法：1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3、按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。
4、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央(收入)税法和地方(收入)税法。
5、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【解释】我国税法的分类见下表：分类依据具体种类分类说明类别包含内容按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一制定税收普通法对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律如个人所得税法、征管法等按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得税法税收程序法税务管理方面的法律税收征收管理法按照税法征收对象的不同对流转额课税的税法发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等对所得额课税的税法可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用主要包括企业所得税法、个人所得税等税法对财产、行为课税的税法对财产的价值或某种行为课税主要包括房产税、印花税等对自然资源课税的税法为保护和合理使用国家自然资源而课征我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度国际税法国家间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等外国税法外国各国家制定的税收制度按照税收收入归属和征管管辖权限的不同中央(收入)税法中央税一般由中央统一征收管理消费税、关税、车辆购置税地方(收入)税法地方税一般由各级地方政府负责征收管理除中央税、中央地方共享税（增值税、企业所得税、个人所得税）之外的其他税种中央与地方共享税主要由国家税务局管理增值税、企业所得税、个人所得税【例题】我国2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（）。
A．税收基本法B．税收实体法C．税收程序法D．国内税法【答案】ＢD五、税法的作用（了解）（一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证【例题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国家签订了避免双重征税和防止偷漏税的协定。
A．40多个B．60多个C．80多个D．100多个【答案】C第二节税法的地位与其他法律的关系税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。
1、税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。
2、税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。
民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3、税法与《刑法》的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
第三节我国税收的立法原则5个原则。
P8一、从实际出发的原则二、公平原则三、民主决策的原则四、原则性与灵活性相结合的原则五、法律的稳定性与废、改、立相结合的原则第四节我国税法的制定与实施一、税法的制定（一）税收立法机关我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：1、全国人大及常委会制定的税收法律。
2、全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。
3、国务院制定的税收行政法规。
4、地方人大及常委会制定的税收地方性法规。
5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
6、地方政府制定的税收地方规章。
【解释】具体归纳解释如下表：法律法规分类立法机关说明税收法律全国人大及常委会制定的税收法律除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。
全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例属于准法律。
具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律作好准备。
税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。
地方人大及常委会制定的税收地方性法规目前仅限海南、民族自治地区国务院税务主管部门制定国务院税务主管部门指财政部、国家税务税收规章的税收部门规章总局和海关总署。
该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。
地方政府制定的税收地方规章在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。
我国税收立法级次不同，但法律法规的衔接问题上有一定的规律性。
上级立法则由下级制定实施细则。
例如人大立法的个人所得税法和税收征收管理法，实施条例或细则就由国务院来制定；而人大授权国务院立法的增值税暂行条例，实施细则就由财政部以部门规章的形式来制定；人大授权国务院制定的房产税暂行条例等地方性税种的条例，就由各省、自治区、直辖市政府用地方规章的形式制定实施细则。
考生应注意掌握各级立法和细则之间的关系，上述规律性的立法规则举例如下表：法律法规规章法律全国人大及常委会制定的税收法律税收征管法企业所得税法全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例增值税等暂行条例房产税等暂行条例法规国务院制定的税收行政法规征管法实施细则企业所得税实施条例地方人大及常委会制定的税收地方性法规规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章增值税等实施细则地方政府制定的税收地方规章房产税等实施细则【例题】下列属于税收部门规章的有（）。
A.《税收征收管理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《税务代理试行办法》D.《个人所得税实施条例》【答案】BC【真题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。
（）（2006年）【答案】√【解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大及常委会授权国务院制定的暂行条例，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律作好准备。
【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）。
A.增值税B.企业所得税C.关税D.个人所得税【答案】BD【真题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。
（2000年）A、国家税务总局B、财政部C、国务院办公厅D、海关总署【答案】ABD【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权发布税收规章。
（二）税收立法程序三个阶段。
【真题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。
（2001年）A.提议阶段 B．审议阶段 C.通过和公布阶段 D．试行阶段【答案】ABC二、税法的实施税法的实施及税法的执行。
