1 第1章 税收筹划导论
1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？
答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？
答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?
答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。如果纳税人要追求税款最小化的话，那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款，税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。但在现实生活中，企业是不会这样做的，毕竟税收只是企业经营活动中的一项支出而已，没有必要为了使这项费用最小，而无视企业经营的真正目标，即追求利润最大化。企业对自身的生产经营活动、投资融资活动进行税收筹划时必须为利润最大化这个目标服务。因此，企业进行税收筹划必须综合考虑市场因素和税收因素，做出的决策应该使得企业未来的税负相对最轻，经营效益相对最好，企业的综合效益最大化。
1 第一章 导论
税务师 依法取得税务师执业资格证书、依托于税所（不以个人名义从业）、涉税服务和鉴证业务
税务所 税务师出资设计，组织形式为有限责任制或合伙制
非鉴证业务（涉税服务业务） 税务咨询类、申报准备类、涉税代理类、其他
代办税务登记
办理纳税、退税、减免税申报
建账记账
办理增值税一般纳税人资格登记
利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（不含小规模）
代为制作涉税文书
开展税务咨询、税收筹划、涉税培训
鉴证业务 纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证、其他
企业所得税汇算清缴申报的鉴证
企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证
土地增值税清算的鉴证
其他
行业特点 主体资格特定性（职业资格）
涉税活动公正性
法律约束性
执业活动知识性专业性
执业内容确定性（业务范围已规定，不得越规越权，代理税务机关行政职权）
税收法律责任不转嫁性（不改变纳税人扣缴义务人本身税收法律责任，可以通过民事诉讼程序索赔）
执业有偿服务性
执业原则 自愿委托、依法涉税服务、独立公正、维护国家利益保护委托人合法权益
历史沿袭 1994《税务代理试行办法》开展涉税服务
1996《注册税务师资格制度暂行规定》确定注税资格制度
2005《注册税务师管理暂行办法》规范发展时期
2009《关于印发注册税务师职业基本准则的通知》完善体系确定标准促进发展
2015资格从准入类调整为水平评价类，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度
税务师权利 按《办法》规定范围代理，违法委托有权拒绝、依法受国家保护不得非法干预、向税务机关查询税收法律法规规章规范性文件、要求委托人提供会计经营涉税资料、对税收政策向税局提出意见、违法行为提出批评或向上反映、对行政处罚不服可以申请行政复议或向人民法院起诉
税务师义务 由税所委派个人不承接业务、涉税文书盖章真实性合法性负责、发现委托人违规并影响报告公正应先劝阻后终止执业、保密、对业务助理工作指导审核并对结果负责、利害关系回避、更新知识后续培训
做好税收筹划合理降低企业税负
刘美君（河北省安装公司）
摘要：在我国，税收筹划还处于初期发展阶段，理论的研究和实际的探索
还都不成熟，所以出现了许多亟待解决的问题。税收筹集在我国作为蓬勃发 展的新事物，迫切需要被充分理解从某种意义上来说，税收政策这种合理避
税手段的功能是同税收社会政策原则的目的殊途同归的。本文将针对企业的
不同阶段进行税收筹划研究。
关键词：企业税收筹划税法研究
１导论
１．１研究目的及意义
我国税法确立社会政策原则是实现税收职能的需要。（１）有利益
减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税
意识，实现诚信纳税。②有助于优化企业产业结构和投资方向。企业
根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调
整等在主管上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经
济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
⑧有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理
水平。④有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低
税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效
益达到有机结合，从而增加国家税收。
１－２研究内容本文在介绍的税收筹划的相关理论、研究目的及
意义、概括阐述税收筹划应遵循的原则的基础上，重点论述企业在筹
资阶段、经营阶段、投资阶段税收筹划的理论及具体方法，通过实例
介绍如何实际做到税收筹划。
１．３税收筹划要遵循的几项原则
１．３．１合法性原则。这是合理避税的基本前提，也是税收筹划与
偷税漏税区别开来的基本所在。
１．３－２合理性原则。所谓合理性，主要表现在税收筹划活动中所
构建的事实要合理。构建合理的事实要注意三个方面的问题：一是要
符合行为特点，不能构建的事实无法做到，也不能把其他行业的做法
照搬到本行业。行业不同，所构建事实的啊要求也不同；二是不能有
异常现象，要符合常理：三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税
国际税收词汇
第一章 导论 中文 英文 含义
税收分配 Tax appointment
国际税务协调 International tax affair
coordination
国际税收分配 International tax appointment
国际税制趋同 International tax system
convergence
全球税收论坛 Global Forum on Taxation
跨国纳税人 International taxpayer
流转税 Circulation tax
特别财产税 Specific property tax
一般财产税 General property tax
双边关税协定 Bilateral tariff agreement
关税优惠 Tariff preference
关税同盟 Tariff customs union
财政豁免 Financial exemption
反补贴税 Anti-allowance duties
反倾销税 Anti-dumping duties
无差别待遇 Non-disicrimination
税收管辖权 tax jurisdiction
第二章 课税权主体 subject of taxing power
课税主体 subject of taxation
课税客体 object of taxation
对物税 taxes on things
对人税 taxes on persons
土地税 land tax
土地闲置税 land holding tax
房产税 house tax
车船税 vehicle and boat duty
个人所得税 individual income tax or
personal income tax
公司所得税 corporation income tax
