《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件1

第八章

1.天使创业投资有限责任公司，2012年拟用1200万元选一家企业进行股权投资。备选的有甲、乙两家高新技术企业，其中甲企业是非上市公司，乙企业是上市公司。假定无论投资到甲企业还是乙企业，该投资公司2014年都取得所得额1400万元，从节税的角度，请问选择哪家企业作为投资对象。

方案1：天使投资公司以股权方式把1200万元资金投资到甲企业。投资达到两年以上，投资额的70%可以从应纳税所得额中抵减。

天使投资公司可以抵扣的投资额＝1200×70%＝840（万元）

2014年应纳税所得额＝（1400－840）×25%＝140（万元）

方案二：天使投资公司以股权方式把1200万元资金投资到乙企业，不享有任何扣除。

2014年应纳税所得额＝1400×25%＝350（万元）

结论分析：天使投资公司以股权方式投资到中小型未上市高新技术企业比投资到上市企业，能实现节税210万元，因此选择投资到甲企业更优。

2.某家用电器股份有限公司为扩大生产规模，2012年决定购买设备生产节能新产品，投资额1400万元。公司预计以后年度的所得额2012、2013、2014分别为180万元、260万元、480万元。该企业如何在购买设备上进行税务筹划？

方案1：公司选择购买节能专用设备，企业允许抵免的专用设备投资额1400万元的10％，共140万元。

该企业2012-2014年应纳税额合计为=180×25%+260×25%+480×25%=230（万元）

2012-2014年可抵减的投资额140万，抵减完后应纳税额为90万元。

方案2：公司选择购买普通设备，不享受任何扣除。

2012～2014年应纳企业所得税＝（180＋260＋480）×25%＝230（万元）

结论分析：选择购买普通设备三年缴纳企业所得税230万元，比购置节能专用设备多缴纳的企业所得税为140万元，因此，选择购买节能环保设备比较节税。

3.请简述企业应纳税所得额中收入总额的筹划方法。

1 《税务会计与纳税筹划》练习题五

（关税）

一、单选题

1、下列不属于关税征税对象的是（ D ）

A、从国外进口的设备

B、入境旅客随身携带的行李物品

C、企业出口的设备

D、国家禁止出口的物品

2、关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ C ）

A、陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费计算至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运、保、杂费要扣除

B、进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算

C、进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费

D、出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的第一口岸的离岸价格为实际价格

3、某公司2005年以150万元的价格进口了一台仪器；2007年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2007年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ C ）。

A、9万元 B、3万元 C、2.4万元 D12万元

4、以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（ C ）。

A、进口1年内在境内使用的货样

B、为制造外销产品而进口的原材料

C、在境外运输途中遭受损坏的物品

D、外国政府赠送的物资

5、某企业进口设备一批，应付价格100万元，但含进口后的技术服务费5万元，不含购货拥金3万元，不含经纪费5万元、单列的进口后安装费10万元以及由买方负担的包装费2万元。，则完税价格（ A ）。

A、102万元 B、105万元 C、120万元 D、110万元

6、某企业以租赁方式进口一货物，下列完税价格说法不正确的为（ B ）

教材相关信息

书名作者：税务会计与税务筹划第6版王素荣

出版社：机械工业出版社

教材简介：

本书与企业所得税会计准则密切结合，及时体现税制改革的*成果，通过大量案例，恰到好处地介绍了相关的税法规定、会计处理和税务筹划等内容。同时，本书紧密结合注册会计师考试的主要内容，介绍了相应的考点和难点问题。本书第4版修订了大部分内容，尤其习题部分增减较多，取消第4章营业税，更新了营改增后的营业税等内容。本书可用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可作为研究生教育和继续教育的指导用书，并对从事企业财务管理实践的工作者也具有一定的参考价值。

第1章税务会计与税务筹划基础

第2章增值税的会计核算与税务筹划

第3章消费税的会计核算与税务筹划

第4章流转环节小税种的会计核算与税务筹划

第5章企业所得税的会计核算与税务筹划

第6章个人所得税的会计核算与税务筹划

第7章财产税和行为税的会计核算与税务筹划

课后习题答案相关信息：税务会计与税务筹划第4版王素荣答案

税务会计与纳税筹划13版参考答案

2

b税务会计与纳税筹划（第13版）

各章习题参考答案

第1章

□知识题

•知识应用

1.1单项选择题

（1） B（2）C（3）D

1.2多项选择题

（1）BCD（2）ABC（3）ABCD

1.3判断题

（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×

第2章

□知识题

•知识应用

2.1单项选择题

（1）C或D（2）B（3）A（4）C

3

2.2多项选择题

（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD

2.3判断题

（1）×应为视同销售

（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理

（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（4）√11%为新政策

（5）×不得扣减旧货物的收购价格

（6）√

（7）√

□技能题

•计算分析题

2.1（必做）

（1）借：原材料

31000

4

应交税费——应交增值税（进项税额）5 210

贷：库存现金

1 110

应付票据

35 100

（2）借：在途物资

30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款

35 100

借：应收账款——光远厂

30 000

贷：在途物资

30 000

借：银行存款

35 100

应交税费——应交增值税（进项

5

税额） 5 100

贷：应收账款——光远厂

30 000

（3）借：在途物资

100 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000

贷：银行存款

117 000

借：其他应收款

1 170

贷：在途物资

1 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170

借：原材料 99000