20第十六章 防止国际逃税与避税

国际税收逃避与避税手段的法律分析与防范在当今全球化经济的背景下，国际税收逃避和避税手段逐渐成为一个热门话题。

随着跨国公司日益增多，税收规划成为企业和个人大力探索的领域。

然而，这些行为可能导致不公平的税收结果，削弱国家税收基础。

因此，了解和分析国际税收逃避与避税手段的法律性质，以及如何加强防范措施，对于维护公平税收秩序和促进经济稳定发展具有重要意义。

一、国际税收逃避的法律分析国际税收逃避是指企业或个人通过各种手段规避或逃避国际税收义务的行为。

其主要手段包括利用税收条约漏洞、设立离岸公司、利用转让定价等。

在法律分析中，国际税收逃避行为涉及到税法、公司法、国际法等多个领域。

通过深入研究这些法律规定，可以揭示出税收逃避行为的合法性与依据。

同时，还应该评估相关法律规定的有效性与适用性，为进一步加强防范提供参考。

1. 利用税收条约漏洞在国际税收领域，税收条约是各国共同制定的重要法律依据。

然而，税收条约中存在着一些模糊、不完善的规定，为企业和个人寻找逃税空间提供了机会。

例如，存在双重非居民身份的企业可以利用两国税收条约的差异，通过跨国利润转移来避免或减少税款的缴纳。

因此，对税收条约的漏洞进行深入研究，修订和完善相关条款，对于防范税收逃避至关重要。

2. 设立离岸公司离岸公司是指在国外注册成立的非居民公司，通常用于进行跨国经营和资产保护。

离岸公司通过利用各国不同的税收规定，实现利润转移和避税目的。

此外，离岸公司还可利用海外金融中心提供的保密、低税收等优势，进一步为税收逃避提供便利。

因此，对离岸公司的监管和管理至关重要，强化透明度，加强信息共享，遏制税收逃避的风险。

3. 利用转让定价跨国企业通过在不同国家之间的商品和服务交易中设置不合理的交易价格，从而转移利润和避免高税收。

这种行为被称为转让定价调整。

例如，将高利润的部分集中在低税收国家，将亏损和成本在高税收国家扣除。

为了防范这种行为，各国应加强转让定价的监管与审查，并建立合理的税收框架，防止利润转移和避税。

国际税收逃避与反避税措施解析在全球化的背景下，国际税收逃避和反避税问题备受关注。

税收逃避是指个人或企业通过各种手段规避纳税义务，以减少纳税金额或完全避税的行为。

而反避税措施是各国政府针对税收逃避行为采取的措施，以保障国家税收利益和公平税制的实施。

一、国际税收逃避行为的形式国际税收逃避行为多种多样，常见的包括以下几个方面：1. 简单的避税手段：包括个人或企业通过使用合法的、但可以减少或避免纳税的税收优惠政策或制度，达到减少纳税负担的目的。

2. 虚假交易和伪装行为：个人或企业通过设立虚假公司、创建假账户、编造交易等手段，以隐瞒真实情况，达到减少纳税或逃避纳税的目的。

3. 跨境转移定价：企业通过高价购买、低价出售来调整跨国间的内部定价，从而在各国之间转移利润，以避免高税率的国家征收较高的税款。

4. 离岸避税：个人或企业将资金转移到国外的离岸金融中心，以逃避本国的税收，通过利用离岸金融市场的优势来减少纳税负担。

二、国际税收反避税措施的应对针对国际税收逃避行为，各国政府纷纷采取相应的反避税措施，力求保障税收公平和维护国家利益。

1. 信息交换与合作：各国税务部门通过加强信息交换，决定共享金融账户、资产持有情况和交易信息，以便更好地发现和追踪涉及逃税行为。

2. 制定严格法律法规：各国通过严厉的法律和法规，对税收逃避行为进行规范和打击。

例如，加强对跨境公司的审计和报告要求，增加披露税务方面信息的透明度。

3. 提高税收合规度：鼓励个人和企业自觉履行纳税义务，加强税收合规培训和宣传，增强纳税人对税收政策的理解和意识。

4. 国际合作与协议：各国政府间开展国际合作，签署双边或多边协议，共同打击跨国税收逃避行为。

例如，全球范围内采取的《共同报告准则》（CRS）等。

三、国际税收逃避与反避税的影响与挑战税收逃避与反避税问题不仅影响着各国税务收入，也对国际贸易和资本流动产生重要影响。

1. 财政收入减少：税收逃避导致国家财政收入的大量损失，并且影响公共服务的供给能力，给国家的社会经济发展带来不利影响。

国际逃税与国际避税，虽然在性质上不相同，但其危害却是相同的，都严重损害国家的税收利益，⼲扰了正常的国际资⾦流通秩序，违背了税收公平原则，因此，各国都努⼒通过国内⽴法和加强国际合作等⽅式防⽌国际逃避税。

1.在国内⽴法⽅⾯。

国内法防⽌国际逃税和避税⽅⾯主要有⼀般国内法律措施和特别国内法律措施。

⼀般国内法律措施主要包括加强国际税务申报制度，强化对跨国交易活动的税务审查，实⾏评估所得或核定利润⽅式征税等。

特别国内法律措施是除⼀般国内法律措施外，针对惯常的⼏类国际逃税与国际避税采取的特别国内法律措施。

主要包括：(1)规制⾃然⼈纳税主体的措施。

为了防⽌⾃然⼈的避税性移居，运⽤⾃由流动原则的例外，规定禁⽌离境。

例如，⼀些国家规定⽋税者不得出境。

(2)规制法⼈纳税主体的措施。

为防⽌法⼈向避税地实体转移营业和资产，许多国家采取限制措施，限制转移营业和资产，要求此种转移必须经财政部批准，否则将受处罚等。

(3)采取“正常交易原则”。

针对跨国纳税⼈通过转移定价和不合理分摊成本和费⽤避税的⾏为，各国主要采取“正常交易原则”来处理。

依该原则，关联企业各个经济实体之间的营业往来，均应依公平的市场交易价格来计算。

如有⼈为抬价或压价等不符合该原则的现象发⽣，有关税务机关可依公平市场价格，重新调整其应得收⼊和应承担的费⽤。

(4)防⽌利⽤避税港的措施。

针对跨国纳税⼈利⽤国际避税港逃避税的⾏为，各国采取的法律管制措施有：通过法律禁⽌纳税⼈在避税港设⽴基地公司;禁⽌⾮正常的利润转移;取消境内股东在基地公司未分配股息所得的延期纳税待遇等。

2.国际合作。

单纯依靠各国国内法措施，很难有效地管制⽇益严重的国际逃税和避税⾏为，只有通过国际合作，综合运⽤国内法和国际法措施，才能有效地制⽌这种现象。

各国主要通过建⽴国际税收情报交换制度、在税款征收⽅⾯相互协助、在国际税收协定中增设反滥⽤协定条款等国际合作⽅法来防⽌国际逃避税。

试谈国际避税与反避税(doc 20页)论国际避税与反避税摘要：随着用合法手段的避税就成为纳税人的首选方式。

文章旨在通过对国际避税的判定、避人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛发展，以及许多国家税率和其他税负的提高，逃税和避税现象日益普遍，严重损害了各国的税收利益。

而逃税会降低纳税人的信誉度，因此采税的方式的列举，针对问题提出防止避税的措施，希望能对遏制国际避税的蔓延起一定的作用。

关键词：国际避税跨国纳税人反避税一、国际避税的定义与法律特征（一）国际避税的概念所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。

（二）、国际避税概念的界定关于国际避税的概念，在对各种论述进行综合分析后，可概括出国际避税概念的一些共同之处，即它的法律特征是：1.国际避税的主体是跨国纳税人，更确切地说是跨国应纳税人。

因为在一个税收管辖权下的符合此管辖权标准范围内的每一个自然人、法人或非法人组织，都是此税收管辖权的应纳税义务人，而不论其是否负有实际应纳税义务。

我们知道，每个纳税人都是一个税收管辖权下的应纳税义务人，但反过来则不一定都是。

2.国际避税的目的是：减少纳税义务，少交税，或逃避应向有关国家缴纳的税。

避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴纳税款的减少。

3.国际避税凭借的是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。

4.国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间的合法流动进行。

5.国际避税在减轻跨国纳税人的纳税义务上达到了主客观的统一。

国际避税往往是跨国纳税人有意识有目的地减轻自己的纳税义务的行为，而且这种行为在客观上达到了预期效果。

在这个定义中要注意两个词的含义：一是“税境”，其含义是指税收管辖权的界限，它不像国境那样，在地理位置上能够找到一个明显的界线或标志。

由于各国执行的税收原则和政策不同，有时可能会出现税境小于、等于或大于国境的不同情况。

马工程《国际经济法学》第2版配套题库马工程《国际经济法学》（第2版）配套题库【考研真题精选＋课后习题】目录第一部分考研真题精选一、概念题二、简答题三、论述题四、案例分析题第二部分课后习题第一章国际经济法基础理论第二章变动中的国际经济法与国际经济秩序第三章国际货物买卖合同法第四章国际货物运输和保险法第五章国际贸易支付法第六章国际货物贸易管理法第七章国际服务贸易管理法第八章知识产权的国际保护与技术贸易管理法第九章国际投资的法律形式第十章国际投资的国内法制第十一章促进与保护投资的国际法制第十二章国际货币法第十三章国际银行法第十四章国际证券法第十五章税收管辖权与避免国际重复征税第十六章防止国际逃税与避税第十七章国际经济贸易争端解决•试看部分内容考研真题精选一、概念题1国际经济法[沈工大2017、2016年研]答：国际经济法是指调整国际经济关系的法律规范的总和。

国际经济关系是指人们在物质资料生产过程中在国际领域中结成的相互关系。

狭义的国际经济关系仅指国家、国际组织间的经济关系，广义的国际经济关系则不仅包括上述内容，还包括不同国家的自然人与法人之间、自然人和法人与他国或国际组织间的经济关系。

国际经济法所调整的是指广义的国际经济关系，具有多层次性和立体性的特点。

2跨国公司[山东科大2015年研；北理2008年研；中南财大20 07年研；武大2000年研]答：跨国公司又称多国公司、多国企业等，是指由分设在两个或两个以上国家的实体组成的企业，而不论这些实体的法律形式和活动范围如何；这种企业的业务是通过一个或多个决策中心，根据一定的决策体制经营的，因而具有一贯的政策和共同的战略，企业的各个实体由于所有权或别的因素的联系，其中一个或一个以上的实体能对其他实体的活动施加重要影响，尤其是可以同其他实体分享知识、资源以及分担责任。

跨国公司具有如下特征：跨国性；战略的全球性和管理的集中性；公司内部的相互联系性。

3IMF[苏州大学2010年研]答：国际货币基金组织（IMF）是根据1944年7月在美国布雷顿森林会议签订的《国际货币基金组织协定》，于1945年12月2 7日成立的普遍性国际经济组织。

论国际避税与反避税引言国际避税与反避税是当今国际税收领域的一个重要议题。

随着全球化的发展，跨国公司和富裕个人在避税方面的行为越发引起关注。

避税行为的普及导致税收收入的减少，影响了政府的财政状况和公共服务的提供。

为了应对避税问题，各国纷纷采取措施加强反避税合作，并推动国际税收规则的改革。

本文将探讨国际避税与反避税的背景、原因和应对措施。

背景国际避税是指跨国公司和个人通过合法手段，采取跨境转移定价、设立离岸公司、利用税收协定等方式，尽可能减少纳税义务，从而实现合法避税的行为。

反避税是指国家或国际组织采取的措施，以打击跨境避税和确保纳税人履行其税收义务。

原因国际避税行为的出现有多个原因。

1. 税收差异不同国家和地区的税收制度存在差异，包括税率、税收优惠政策、税基等方面的差异。

这种差异为跨国公司和个人提供了避税的空间。

他们通过将利润转移到税率较低的地区，减少纳税义务。

2. 全球化的发展全球化的发展使得跨国公司在多个国家开展业务成为常态。

这些公司可以通过在不同国家设立子公司、分公司或合资企业等方式进行国际业务布局。

通过利用各国之间的税收规定来最大限度地利用税收优惠和减少税负。

3. 技术进步技术的进步和互联网的普及使得信息传递和资金流动更加容易。

这使得跨国公司和个人能够更加便捷地跨越国界进行税收规划和资产配置，从而达到避税的目的。

应对措施为了解决国际避税问题，各国和国际组织采取了一系列应对措施。

1. 增强税收透明度各国加强信息交流与共享，建立国际税收合作机制。

例如，通过签署信息交换协议和双边税收协定等方式，推动国际间的税务信息共享，遏制避税行为。

2. 预防税基侵蚀和利润转移各国加强对跨国公司的税收监管，防止利润转移和税基侵蚀。

例如，通过修改税收法规，加强对跨国公司的跨境转移定价审查，确保其利润在合理范围内。

3. 推动国际税收合作各国积极参与国际税收合作组织，如组织经济合作与发展组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF）等，共同推动国际税收规则的改革和制定，加强国际事务合作。

第十六章防止国际逃税和国际避税第一节国际逃税与避税概述一、逃税与避税的概念1、逃税：指纳税义务人违反税法及相关法律规定，不履行自己的纳税义务，不缴或少缴税款的行为。

2、避税：指纳税人利用税法的设计缺陷或规定不明晰之处，或税法上没有禁止的办法，作出适当的税务安排和税务筹划，减少或者不完全承担其应该承担的纳税义务、规避税收的行为。

二、国际逃税与国际避税的含义（一）国际逃税与国际避税的概念（二）国际逃税与避税产生的原因一般而言，国际逃税与避税的产生有主观和客观两方面的原因。

主观上，纳税人作为追求个人利益最大化的“经济人”，一般来说有多获利、少纳税的意识。

进行国际投资的跨国纳税人追求的是利润，是利润的最大化，他们的避税动机更强。

因此，跨国纳税人运用各种手段来逃税和避税，取得最大经济利益。

客观上，进行国际投资的跨国纳税人的经营活动超出了一个国家的范围，具有国际性。

各国税法之间的差异，税收环境的差异个跨国纳税人的国际逃税和避税提供了活动空间，使其逃税和避税活动有了可乘之机。

各国税收当局对跨国纳税人的有关信息掌握比其国内纳税人肯定要差很多，这是国际逃税和避税易于发生的重要原因。

三、中国法律中的偷税、逃税的概念1、偷税：指纳税义务人使用欺诈、隐瞒等手段逃避纳税的行为。

2、出口骗税：是利用中国实行的出口退税政策，假造出口 同、报关单等骗取国家税款的行为。

3、抗税：指以暴力等方式抗拒纳税的行为。

第二节国际逃税与避税的主要方式1、谎报：指纳税人没有如实地提供其所得的真实信息、细节和性质，取得税收处理上的优惠和利益。

如：将股息分配谎报成利息支付，因为利息可以作为费用在税前扣除。

2、虚构成本费用是税前扣除项目，是纳税人最常用的逃税方式。

如：高报购入原材料价格、虚构工资支出、交际费用、投资额、多摊折扣扣除等。

①自然人变更国籍②自然人住所、居所迁移③住所短期迁移④缩短居住时间和短期离境⑤成为临时纳税人税义务。

信箱公司：是仅在所在国完成了必要的注册登记手续，拥有法律所要求的组织形式的纸面上的公司中介业务：（主要形式：积累中心；经营载体：公司）指在所得或收入来源与其最终获得者或受益人之间，有目的性的加入一项或若干项业务环节，在二者之间形成一个积累中心。