第九章国际逃税与避税
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《国际税收》课程论文题目国际税收中有关避税的问题分析姓名学号院系专业2012年 4 月 2 日摘要:国际税收问题中重复征税、避税与反避税一直都是三大主要问题,本文将围绕国际避税方面,对国际避税的概念、方式、新发展等问题展开分析,内容包括传统的避税方法和跨国电子商务下带来的避税问题,通过理论与案例相结合,阐述国际避税对于不同主体的影响。
并且针对避税问题,给出小部分建议。
关键词:国际税收转让定价关联企业国家税务总局目录一、国际避税的概念及特征................................................. - 3 -(一)国际避税的概念................................................... - 3 - (二)、国际避税的特征........................................ - 3 - (三)国际避税形成的原因............................................... - 3 - 二、国际避税的主要方法.................................................... - 3 -(一)自然人进行国际避税的主要手段..................................... - 3 - (二)法人进行国际避税的主要手段...................................... - 4 - 三、国际避税的典型案例................................................... - 7 -(一)利用定价转让进行国际避税........................................ - 7 - (二)利用中介国际控股公司避税......................................... - 7 - 四、国际避税的新发展——跨国电子商务带来的避税新局面..................... - 8 -(一)纳税主体确定问题................................................ - 8 - (二)课税对象认定问题................................................ - 8 - (三)电子商务的所得性质划分问题...................................... - 8 - 五、国际避税行为对于不同对象的影响........................................ - 9 -(一)对于跨国公司的影响............................................... - 9 - (二)对于我国的影响.................................................. - 9 - 六、关于以上问题的部分建议................................................ - 9 -(一)进一步调整和完善涉外税收法规.................................... - 9 - (二)加强国际间的税收协作........................................... - 10 - (三)提高税务征管人员的素质.......................................... - 10 - (四)实现内外企业所得税的统一........................................ - 10 - (五)保护电子商务在国际避税中的健康发展.............................. - 10 - (六)建立和完善国际反避税工作管理体系................................ - 10 - 参考文献:............................................................... - 11 -一、国际避税的概念及特征(一)国际避税的概念所谓国际避税,是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞,采用某种形式上并不违法的手段,来减少或规避其应当承担的纳税义务。
国际税收逃避与避税手段的法律分析与防范在当今全球化经济的背景下,国际税收逃避和避税手段逐渐成为一个热门话题。
随着跨国公司日益增多,税收规划成为企业和个人大力探索的领域。
然而,这些行为可能导致不公平的税收结果,削弱国家税收基础。
因此,了解和分析国际税收逃避与避税手段的法律性质,以及如何加强防范措施,对于维护公平税收秩序和促进经济稳定发展具有重要意义。
一、国际税收逃避的法律分析国际税收逃避是指企业或个人通过各种手段规避或逃避国际税收义务的行为。
其主要手段包括利用税收条约漏洞、设立离岸公司、利用转让定价等。
在法律分析中,国际税收逃避行为涉及到税法、公司法、国际法等多个领域。
通过深入研究这些法律规定,可以揭示出税收逃避行为的合法性与依据。
同时,还应该评估相关法律规定的有效性与适用性,为进一步加强防范提供参考。
1. 利用税收条约漏洞在国际税收领域,税收条约是各国共同制定的重要法律依据。
然而,税收条约中存在着一些模糊、不完善的规定,为企业和个人寻找逃税空间提供了机会。
例如,存在双重非居民身份的企业可以利用两国税收条约的差异,通过跨国利润转移来避免或减少税款的缴纳。
因此,对税收条约的漏洞进行深入研究,修订和完善相关条款,对于防范税收逃避至关重要。
2. 设立离岸公司离岸公司是指在国外注册成立的非居民公司,通常用于进行跨国经营和资产保护。
离岸公司通过利用各国不同的税收规定,实现利润转移和避税目的。
此外,离岸公司还可利用海外金融中心提供的保密、低税收等优势,进一步为税收逃避提供便利。
因此,对离岸公司的监管和管理至关重要,强化透明度,加强信息共享,遏制税收逃避的风险。
3. 利用转让定价跨国企业通过在不同国家之间的商品和服务交易中设置不合理的交易价格,从而转移利润和避免高税收。
这种行为被称为转让定价调整。
例如,将高利润的部分集中在低税收国家,将亏损和成本在高税收国家扣除。
为了防范这种行为,各国应加强转让定价的监管与审查,并建立合理的税收框架,防止利润转移和避税。