扣缴外国企业所得税操作必备指南(doc 8页)

《企业境外所得税收抵免操作指南》目录第一条关于适用范围第二条关于境外所得税额抵免计算的基本项目第三条关于境外应纳税所得额的计算第四条关于可予抵免境外所得税额的确认第五条关于境外所得间接负担税额的计算第六条关于适用间接抵免的外国企业持股比例的计算第七条关于税收饶让抵免的应纳税额的确定第八条关于抵免限额的计算第九条关于实际抵免境外税额的计算第十条关于简易办法计算抵免第十一条关于境外分支机构与我国对应纳税年度的确定第十二条关于境外所得税抵免时应纳所得税额的计算第十三条关于不具有独立纳税地位的定义第十四条关于来源于港、澳、台地区的所得第十五条关于税收协定优先原则的适用第十六条关于执行日期附件附示例《通知》第一条关于适用范围居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用本通知。

1.可以适用境外（包括港澳台地区，以下同）所得税收抵免的纳税人包括两类：（1）根据企业所得税法第二十三条关于境外税额直接抵免和第二十四条关于境外税额间接抵免的规定，居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

（2）根据企业所得税法第二十三条的规定，非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

为缓解由于国家间对所得来源地判定标准的重叠而产生的国际重复征税，我国税法对非居民企业在中国境内分支机构取得的发生于境外的所得所缴纳的境外税额，给予了与居民企业类似的税额抵免待遇。

对此类非居民给予的境外税额抵免仅涉及直接抵免。

所谓实际联系是指，据以取得所得的权利、财产或服务活动由非居民企业在中国境内的分支机构拥有、控制或实施，如外国银行在中国境内分行以其可支配的资金向中国境外贷款，境外借款人就该笔贷款向其支付的利息，即属于发生在境外与该分行有实际联系的所得。

附件8F500 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）国家税务总局监制F500 《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》填报说明一、适用范围本表由代扣代缴或申报缴纳下列企业所得税税款的扣缴义务人或纳税人填报：1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内所得所应缴纳的企业所得税；2.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与其所设机构、场所没有实际联系，但来源于中国境内所得所应缴纳的企业所得税；3.主管税务机关按照《中华人民共和国企业所得税法》规定指定扣缴的企业所得税。

扣缴义务人申报缴纳上述前两项税款的，勾选表头项目“法定源泉扣缴申报”；扣缴义务人申报缴纳上述第三项税款的，勾选表头项目“指定扣缴申报”；纳税人申报缴纳上述前两项税款的，勾选表头项目“自行申报”。

二、有关项目填报说明（一）扣缴义务人基本信息1.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填报税务机关核发给扣缴义务人的纳税人识别号或有关部门核发给扣缴义务人的统一社会信用代码。

扣缴义务人未取得纳税人识别号（统一社会信用代码）的，可以为空。

2.“名称”：填报扣缴义务人法定名称全称。

法定名称为外文的，同时填报中文译文。

3.“地址”：填报扣缴义务人有效联系地址。

有效联系地址为外文的，同时填报中文译文。

4.“联系人”、“联系方式”、“邮政编码”：填报扣缴义务人的经办人名称及其联系电话、电子邮箱和邮政编码。

5.取得统一社会信用代码的扣缴义务人可以不填写“地址”、“联系人”、“联系方式”、“邮政编码”。

（二）纳税人基本信息1.“纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填报税务机关核发给纳税人的纳税人识别号或有关部门核发给纳税人的统一社会信用代码。

纳税人未取得纳税人识别号（统一社会信用代码）的，可以为空。

2. “境外成立地代码”：填报纳税人成立地国家（或地区）三字母代码（ISO 3166-1标准）。

3.“境外成立地纳税人识别号”：填报纳税人在其成立地国家（或地区）的纳税人识别号。

uk抄税操作流程UK抄税操作流程是指在英国进行纳税申报和缴税的程序。

在英国，每个纳税人都有责任按照法律规定及时申报并缴纳税款。

以下是UK抄税操作流程的详细步骤：1. 注册税号：首先，纳税人需要在HM Revenue & Customs （HMRC）注册税号。

注册税号是纳税人在英国进行纳税申报和缴税的唯一标识。

2. 收集税务资料：纳税人需要收集所有与税务相关的资料，包括收入来源、支出情况、投资收益等。

这些资料将用于填写纳税申报表。

3. 填写纳税申报表：根据收集到的税务资料，纳税人需要填写纳税申报表。

在填写申报表时，纳税人需要确保所有信息准确无误。

4. 提交纳税申报表：填写完毕后，纳税人需要将纳税申报表提交给HMRC。

纳税申报表可以通过邮寄、在线提交或电话提交等方式进行。

5. 缴纳税款：根据纳税申报表中的计算结果，纳税人需要按时缴纳应缴的税款。

税款可以通过银行转账、支票、现金等方式进行缴纳。

6. 定期申报和缴税：根据英国税法规定，纳税人需要定期进行税务申报和缴税。

通常，个人纳税申报是每年进行一次，而企业纳税申报是每季度进行一次。

7. 税务审计：HMRC有权对纳税人进行税务审计，以确保纳税人遵守税法规定并正确申报纳税。

如果发现纳税人存在违规行为，HMRC将对其进行处罚。

总的来说，UK抄税操作流程包括注册税号、收集税务资料、填写纳税申报表、提交申报表、缴纳税款、定期申报和缴税以及税务审计等步骤。

遵守税法规定，按时申报和缴税是每个纳税人的责任，也是维护国家税收秩序的重要举措。

希望以上内容对您有所帮助。

国际税收业务电子税务局操作指南武进国税一分局金雷国际税收业务的的一般流程为：非居民组织临时登记—合同备案—代扣代缴企业所得、增值税—对外支付备案（单笔支付金额超过5万美元）。

电子税务局已将组织临时登记、合同备案、支付备案、非居民企业所得税扣缴申报、通用代扣代缴功能汇总至“非居民业务办税引导”模块中。

首先进入电子税务局国税界面，点击“我的应用”，如果应用中没有如图红框中的“非居民业务办税引导”，点击右上角“添加应用”按钮。

在“应用中心”中找到并点击“非居民业务办税引导”图标。

在弹出出的对话框中点击“添加到我的应用”。

在我的应用中找到并点击添加的“非居民业务办税引导”图标，进入以下界面。

（以下简称主页面）一、非居民组织临时登记组织临时登记相当于给非居民企业一个编号，在之后的合同备案、申报等业务中调取非居民企业信息（文件夹里的EXCEL表格是之前已经做过组织临时登记的，不要重复登记！）。

在主页面中点击“非居民组织临时登记”图标，进入以下界面。

只需要填写图中打红色“*”号的空格，按合同或形式发票(Invo（一旦保存无法变更！），非居民国籍按注册地国家据实填写。

其他在下图中打红色√的按照下图中所示进行填写。

填写完毕后点击左上角“保存并提交”后点击“返回主页”出现下图所示界面，红线上就是该新增的非居民企业的纳税人识别号。

至此非居民组织临时登记完成。

二、非居民合同备案当出现以下两种情况之一时需要做合同备案：一、需要代扣代缴企业所得税；二、单笔支付金额超过5万美元。

合同备案分为指定扣缴和源泉扣缴两类。

源泉扣缴主要是指不动产租金、股息红利、利息、特许权使用费、股权转让这五种，一般所得税税率为10%。

其余劳务项目均为指定扣缴。

1、源泉扣缴合同备案在主页面点击“非居民合同备案”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面。

上图中蓝色方框中为源泉扣缴项目，我们以“特许权使用费”举例，在“特许权使用费”前打钩，点击“确定”。

关于扣缴外国企业所得税的时点和适用汇率那点事作者：程健信来源：《环球市场》2018年第27期摘要：国家税务总局正式对外发布《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号），该公告取消合同备案、取消税款清算、简并需报送的报表资料，便利扣缴义务人履行义务，重点解决了征管中的问题，减轻了纳税人和扣缴义务人的遵从责任。

关键词：扣缴义务发生之目；外币汇率折算2017年10月27日，国家税务总局正式对外发布《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号，以下简称“37号公告”）及官方解读。

正如该公告解读中提到的，本公告着眼于减轻纳税人及扣缴义务人负担，简化了计算操作，便利扣缴义务人履行义务，重点解决了征管中的问题，减轻了纳税人和扣缴义务人的遵从责任。

这方面的举措包括：第一：取消合同备案。

按照《国家税务总局关于印发（非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法）的通知》（国税发[2009]3号，此文已被37号公告作废，以下称“原2009年3号文”）第五条的规定，扣缴义务人每次与非居民企业签订涉及源泉扣缴事项的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料。

37号公告废止了此项规定，除了自主选择在申报和解缴应扣税款前报送有关纳税申报资料的外，扣缴义务人不再需要办理该项合同备案手续。

第二：取消税款清算。

按照原2009年3号文第五条的规定，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细，前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。

37号公告废止了此项规定，对多次付款的合同项目，扣缴义务人不需要再办理有关税款清算手续。

第三：简并需报送的报表资料。

鉴于《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》栏目内容已经包含相关合同信息，为避免重复填报信息，37号公告废止了《扣缴企业所得税合同备案登记表》。

外资企业税务登记与申报流程详解外资企业在进入中国市场开展经营活动时，需要按照相关规定进行税务登记及申报。

本文将详细介绍外资企业税务登记与申报的流程，以帮助企业了解并顺利完成相关手续。

（引言）外资企业税务登记是指外国投资者在中国设立企业后，按照有关法律规定，向税务机关办理纳税人资格的登记手续。

税务登记是外资企业申请纳税人资格的第一步，必须在企业设立之后及时办理。

一、税务登记准备工作税务登记前，外资企业需要准备以下相关材料：1. 企业设立文件：包括企业法人营业执照、公司章程等；2. 法定代表人身份证明：包括身份证、护照等有效身份证明文件；3. 办理委托代理税务登记的授权书：如果选择委托代理机构办理登记，则需要提供委托代理书；4. 企业银行开户许可证：申请银行开设基本账户时，需要提交的开户许可证明；5. 企业办公场所租赁合同或房产证明：证明企业具有固定的办公场所；6. 其他可能需要提供的证明文件：根据不同情况可能需要提供的其他证明文件。

二、税务登记流程1. 选择登记税务机关：根据企业所在地，选择合适的税务机关进行登记。

2. 准备材料并填写相关表格：按照登记所需材料清单，将准备好的材料整理齐全，并填写相关税务登记表格。

3. 提交登记申请并办理现场核验：将准备好的材料和登记表格提交至税务机关，并按要求参加现场核验。

核验完成后，税务机关将出具税务登记证明。

4. 领取税务登记证明：凭借核验通过的材料和相关证明文件，前往税务机关领取税务登记证明。

三、税务申报流程税务登记完成后，外资企业需要按照规定定期进行纳税申报。

一般分为以下环节：1. 纳税申报准备：企业在纳税申报前，需准备相关纳税申报表，包括增值税、企业所得税等。

2. 填写申报表格：按照税务机关的要求，将相关纳税申报表格填写完整，并核对准确性。

3. 缴纳税款：根据填写的申报表格计算出的应缴税款，通过指定银行或电子渠道缴纳。

4. 提交纳税申报表：将填写完整的纳税申报表格及缴纳税款凭证提交至税务机关。

支付境外费用如何扣缴所得税支付境外费用如何扣缴所得税•发布日期：2015/05/19•来源：中国税务报•作者：郑杰现行税法关于对外支付扣缴所得税的规定多而散，企业碰到支付境外费用时，该如何履行扣缴义务以及如何代扣代缴？笔者对一些常见的支付境外费用代扣代缴所得税相关政策及操作要点做一简单归结梳理，希望对涉外企业有所帮助。

区分对外支付对象2008年起，新的企业所得税法开始施行，采取了属人主义和属地主义相结合的税收管辖权，把纳税人分成了居民企业和非居民企业（分类方法及适用税率见附表）。

从附表可以看出，非居民企业依据其是否在境内设立机构、场所，所得是否和机构、场所有实际联系可划分成三类，三类非居民企业的纳税义务不同，适用所得税率也不同。

第③类企业，应按税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算，企业所得税应按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴。

该类企业一般负有主动纳税义务，不需扣缴义务人代扣代缴企业所得税，适用25%所得税率，应纳税额=应纳税所得额×25%。

而对于第④、⑤类企业，企业所得税法第三十七条规定，非居民企业取得本法第三条第三款（即第④、⑤类企业）规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

故附表中第④、⑤类企业不具有主动纳税的义务，其纳税义务应由扣缴义务人代扣代缴。

区分对外支付项目（一）免征项目企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得下列所得可以免征企业所得税：——外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；——国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；——经国务院批准的其他所得。

（二）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发〔2009〕3号）规定：对非居民企业（第④、⑤类企业）取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。

扣缴外国企业所得税操作指南1. 简介扣缴外国企业所得税是指在境内向境外支付的所得进行预扣税款的一种税收管理制度。

对于在中国境内从事经营活动的外国企业，其在中国境内所获得的所得，需要依法扣缴所得税。

本文档旨在为企业提供扣缴外国企业所得税的操作指南，以确保税收的合规缴纳。

2. 税务登记扣缴外国企业所得税前，企业需要先进行税务登记。

根据相关规定，外国企业需要在所得税局办理非居民企业所得税纳税人登记，获取税务登记号。

3. 扣缴义务人扣缴义务人是指根据法律法规的规定，对于支付给外国企业的所得应当代扣代缴所得税的单位或个人。

通常情况下，与外国企业进行交易的单位或个人需要承担扣缴义务。

4. 扣缴税款的计算和申报扣缴外国企业所得税的计算和申报需要按照国家税收法律法规的规定进行。

一般而言，扣缴义务人需要按照外国企业的所得额及适用的税率计算并扣缴所得税。

具体的计算方法如下：•确定所得额：外国企业的所得额一般由扣缴义务人根据相关合同或协议确定。

•计算应纳税额：根据适用的税率表，计算应纳税额。

•扣除税款：根据税务局规定，扣缴义务人可以按照法定税率的30%扣除应缴纳的所得税金额。

扣缴义务人需要在每个纳税期限内，将扣缴的税款及时申报并缴纳到税务局指定的银行账户。

5. 税务报告的填报和提交扣缴外国企业所得税的扣缴义务人需要按照规定，在每年的3月31日前，向税务局提交上一纳税年度的税务报告。

税务报告的填报和提交需要按照税务局的要求进行，包括企业的基本信息、所得税的计算和申报情况等。

6. 纳税期限和罚则根据税收法律法规的规定，扣缴义务人需要按照指定的纳税期限将所得税款申报并缴纳到税务局指定的银行账户。

若未按时申报或缴纳税款，将可能面临以下罚则：•滞纳金：根据逾期未缴纳税款的金额和时间计算，按照一定的比例计算滞纳金。

•罚款：根据税务局的裁定，对于严重违法或欺诈行为，可能会处以罚款。

•变更报备：若扣缴义务人需要修改已提交的报告，需要及时向税务局申请变更报备。

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