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述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
1 / 52016年营改增与2018增值税税率对比表（附表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。
日起。
2016与2018年最新增值税税率对比表如下：2018年5月1日后使用!简易计税简易计税征收率征收率小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%5%征收率的除外。
征收率的除外。
征收率的除外。
3%销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老工程；一级二级公路、桥、闸（老工程）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中外合作油（气）田开采的原油、天然气。
外合作油（气）田开采的原油、天然气。
5%个人出租住房，按照5%5%的征收率减按的征收率减按1.5%1.5%计算应纳税额。
纳计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%3%征征收率减按2%2%征收增值税。
征收增值税。
征收增值税。
大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目原营业税税率税税率2016增值税税率2018增值税税率销售服务交通运输服务陆路运输服务陆路运输服务 铁路运输服务铁路运输服务3% 11% 10%其他陆路运输服务服务水路运输服务水路运输服务水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务 航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务 管道运输服务管道运输服务 邮政服务邮政服务 邮政普遍服务邮政普遍服务 邮政普遍服务邮政普遍服务3% 11% 10% 邮政特殊服务邮政特殊服务 邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务 其它邮政服务其它邮政服务 电信服务电信服务基础电信服务基础电信服务 基础电信服务基础电信服务3%11% 10% 增值电信服务增值电信服务 增值电信服务增值电信服务 6%6%建筑服务（2016新增）工程服务工程服务 工程服务工程服务 3% 11% 10%安装服务安装服务 安装服务安装服务修缮服务修缮服务 修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服务其它建筑服务 其它建筑服务其它建筑服务金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）贷款服务贷款服务 贷款服务贷款服务 5%6% 6%直接收费金融服务服务 直接收费金融服务服务 保险服务保险服务 人寿保险服务人寿保险服务财产保险服务财产保险服务金融商品转让金融商品转让 金融商品转让金融商品转让现代服务现代服务 研发和技术服研发服务研发服务 5% 6% 6%大类大类 中类中类 小类小类征收品目征收品目原营业税税率税税率值税税率 值税税率务合同能源管理服务服务工程勘察勘探服务服务专业技术服务（新增）（新增） 信息技术服务信息技术服务软件服务软件服务 5% 6% 6%电路设计及测试服务试服务信息系统服务信息系统服务业务流程管理服务服务信息系统增值服务（新增）服务（新增）文化创意服务（商标和著作权转让重分类销售无形资产）产）设计服务设计服务 3-5% 6% 6%知识产权服务知识产权服务 广告服务广告服务 会议展览服务会议展览服务 物流辅助服务物流辅助服务 航空服务航空服务3-5% 6% 6%港口码头服务港口码头服务 货运客运场站服务服务打探救助服务打探救助服务 装卸搬运服务装卸搬运服务 仓储服务仓储服务 收派服务收派服务 租赁服务租赁服务不动产融资租赁（新增）赁（新增） 5%11%10%不动产经营租赁（新增）赁（新增）有形动产融资租赁租赁17%16%有形动产经营租赁租赁鉴证咨询服务鉴证咨询服务 认证服务认证服务5% 6% 6%鉴证服务鉴证服务咨询服务咨询服务 广播影视服务广播影视服务 广播影视节目（作品）制作3-5% 6% 6%大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目 原营业税税率税税率值税税率 值税税率服务服务 广播影视节目（作品）发行服务服务广播影视节目（作品）播映服务服务商务辅助服务（新增）（新增） 企业管理服务企业管理服务5% 6% 6%经纪代理服务经纪代理服务 人力资源服务人力资源服务 安全保护服务安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）业务活动）其他现代服务其他现代服务 3-5% 6% 6%生活服务（新增）增）文化体育服务文化体育服务 文化服务文化服务3-5%3-5%，，娱乐业5-20%6% 6%体育服务体育服务教育医疗服务教育医疗服务教育服务教育服务医疗服务医疗服务 旅游娱乐服务旅游娱乐服务旅游服务旅游服务娱乐服务娱乐服务餐饮住宿服务餐饮住宿服务 餐饮服务餐饮服务 住宿服务住宿服务 居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧居民日常服务居民日常服务大类大类 中类中类 小类小类 征收品目征收品目原营业税税率税税率值税税率 值税税率吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）务）其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）活动） 其它生活服务其它生活服务销售无形资产形资产销售无形资产（产（20162016新增）增）专利技术和非专利技术专利技术 专利技术和非专利技术专利技术 5%6%（除销售土地使用权适用11%11%）） 6%（除销售土地使用权适用10%10%））商标商标 商标商标 著作权著作权 著作权著作权 商誉商誉 商誉商誉自然资源使用权 自然资源使用权（含土地使用权）用权） 其他权益性无形资产形资产 其他权益性无形资产形资产 销售不动产动产 销售不动产（2016新增）建筑物建筑物建筑物建筑物 5% 11% 10%构筑物构筑物构筑物构筑物。
2016 年营改增与2018 增值税税率对比表（附表）2018 年4 月4 日，财政部税务总局联合发布财税〔2018 〕32 号和财税〔2018 〕33 号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018 年5 月1 日起。
2016 与2018 年最新增值税税率对比表如下：2018 年5 月1 日后使用!简易计税征收率小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生3%按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用征收率的除外。
5%小规模销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；纳税人转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企以及允业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二许适用级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动简易计5%产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保税方式护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中计税的外合作油（气）田开采的原油、天然气。
一般纳税人个人出租住房，按照5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类中类小类征收品目原营业税税率2016增值税税率2018 增值税税率铁路运输服务陆路运输服务其他陆路运输交通运输服务服务水路运输服务水路运输服务3% 11% 10% 航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政普遍服务邮政服务邮政特殊服务邮政特殊服务3% 11% 10% 其它邮政服务其它邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务11% 10%3%增值电信服务增值电信服务6% 6% 工程服务工程服务建筑服务（2016新增）安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务3% 11% 10%销售服务金融服务（2016新增）其它建筑服务其它建筑服务贷款服务贷款服务直接收费金融直接收费金融（2018 年注：服务服务含有形动产、不动产融资性售后回租；以保险服务人寿保险服务财产保险服务货币资金投资收取的固定利润或者保底利5% 6% 6% 润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂金融商品转让金融商品转让适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）现代服务研发和技术服研发服务5% 6% 6%大类中类小类征收品目税税率值税税率值税税率务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务（新增）软件服务电路设计及测试服务信息技术服务信息系统服务业务流程管理服务5% 6% 6%信息系统增值服务（新增）文化创意服务（商标和著作设计服务知识产权服务权转让重分类3-5% 6% 6% 广告服务销售无形资产）会议展览服务航空服务港口码头服务货运客运场站物流辅助服务服务打探救助服务装卸搬运服务3-5% 6% 6%仓储服务收派服务不动产融资租赁（新增）不动产经营租11% 10%租赁服务赁（新增）有形动产融资5%租赁有形动产经营租赁17% 16% 认证服务鉴证咨询服务鉴证服务5% 6% 6%咨询服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作3-5% 6% 6%大类中类小类征收品目税税率值税税率值税税率服务广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务企业管理服务商务辅助服务（新增）经纪代理服务人力资源服务5% 6% 6% 安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、其他现代服务3-5% 6% 6% 文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）文化体育服务文化服务体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务生活服务（新增）餐饮住宿服务居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚餐饮服务住宿服务3-5%，娱乐业5-20%6% 6%庆、养老、殡居民日常服务葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧大类中类小类征收品目税税率值税税率值税税率吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务专利技术和非专利技术和非专利技术专利技术销售无形资产销售无形资产（2016 新增）商标商标著作权著作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）5%6%（除销售土地使用权适用11%）6%（除销售土地使用权适用10%）其他权益性无其他权益性无形资产形资产销售不动产销售不动产（2016新增）建筑物建筑物构筑物构筑物5% 11% 10%。
2016营改增业务范围及税率表明细一览2016年营改增最新范围有哪些? 营改增税率明细表【纳入】“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，1、是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务;2、是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台);3、是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务;4、是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务;5、是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;6、是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。
【税率设置】：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。
有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。
【增值税税率与征收率】增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
【相关提示】财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。
