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第三节持有至到期投资一、持有至到期投资概述（一）持有至到期投资的含义持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
【特别提示】①通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产，主要是债权性投资。
②股权投资因其没有固定的到期日，因而不能划分为持有至到期投资。
③持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（期限在1年以内的）债券投资，符合持有至到期条件的，也可以划为持有至到期投资。
（二）持有至到期投资的特征（3个）1.该金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定“到期日固定、回收金额固定或可确定”是指：相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量（例如，投资利息和本金等）的金额和时间。
（1）从投资者角度看，如果不考虑其他条件，在将某项投资划分为持有至到期投资时，可以不考虑可能存在的发行方重大支付风险。
（2）如果符合其他条件，不能由于某债务工具投资是浮动利率投资而不将其划分为持有至到期投资。
（浮动利率也可以划分为持有至到期投资）（3）对于发行人按企业会计准则规定确认为金融负债、具有固定或可确定付款额和固定到期日的优先股（如强制可赎回优先股），持有人可将其分类为持有至到期投资；（2017年新增）（4）浮动利率债务工具（如浮动利率债券）符合分类为持有至到期投资的条件（如一项3年期，按上海银行同业拆借利率（Shibor）加120个基点每半年末收取一次利息的债券投资）；（5）持有人按合同约定可持续在固定日期收取利息的债券（即永续债券），因其没有固定到期日而不可分类持有至到期投资。
（2017年新增）2.企业有明确意图将该金融资产持有至到期“有明确意图持有至到期”是指：投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项。
3.企业有能力将该金融资产持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
持有至到期投资和长期股权投资1. 持有至到期投资（Held-to-Maturity Investments）持有至到期投资是指企业在购买市场上的金融资产时，有明确的意图并能够持有该资产至到期，并未打算进行交易的投资。
这些投资以特定的到期日为特征，通常包括债券、国债、优先股等。
持有至到期投资的主要特点包括：•持有至到期投资被分类为非流动资产，因为它们的目的是长期持有。
•这些投资的购买是基于企业对未来现金流的预测，以及对市场利率和风险的评估。
•持有至到期投资的估值一般是以摊余成本法进行，即将投资成本按照约定收益率摊销，不计入公允价值变动。
•收益来源主要包括债券利息和股息收入，以及到期时的本金收回。
持有至到期投资对企业而言有一定的收益稳定性和可预测性，且具有较低的风险。
2. 长期股权投资（Long-term Equity Investments）长期股权投资是指企业在其他企业中持有的股权投资。
这些股权投资通常表示为对其他企业的股份或股票所有权。
长期股权投资的主要特点包括：•长期股权投资是企业在其他企业中的投资，具有一定的控制或重要影响力。
•长期股权投资被分类为非流动资产，因为它们的持有期限长，且企业通常不打算在短期内出售。
•这些投资的估值一般是按照公允价值进行，根据市场价格和企业价值进行评估。
•长期股权投资可能获得的收益包括股息分红和股价增值。
需要注意的是，长期股权投资的投资回报相对不稳定，因为其收益取决于被投资企业的经营状况和市场情况。
此外，企业还需要根据相关会计准则对其股权投资进行定期测试，以确认是否存在减值风险。
3. 持有至到期投资与长期股权投资的差异持有至到期投资和长期股权投资在以下几个方面存在差异：•投资意图和期限：持有至到期投资的主要目的是获得固定收益，并持有至到期。
而长期股权投资的主要目的是参与被投资企业的经营和收益，并且长期持有。
•分类和估值方法：持有至到期投资被分类为非流动资产，以摊余成本法估值。
持有至到期投资简介持有至到期投资是一种投资策略，指投资者在购置债券或其他固定收益产品后，将其持有至债券到期日为止。
该策略的主要特点是投资者将投资金额锁定在特定的债券上，并持有到债券到期日，以获取固定的利息收益。
持有至到期投资对于寻求稳定收益和资本保值的投资者来说，是一种相对较为平安和可预测的投资策略。
优势1. 稳定的收益持有至到期投资可以提供稳定和可预测的收益。
由于投资者将持有债券至到期日，可以获得固定的利息收入。
这使得投资者能够更好地规划他们的财务状况，知道何时可以获得预期的收益。
2. 资本保值持有至到期投资可以帮助投资者保值。
相比于其他投资策略，如股票投资，债券在到期日前通常会返还本金。
这意味着投资者相对较少承当资本损失的风险。
3. 资金流动性持有至到期投资通常具有较高的资金流动性。
虽然投资金额在固定时期内被锁定，但是投资者仍然可以在需要时将其转售给其他投资者。
这使得投资者在某些情况下能够快速获取他们的投资本金。
本卷须知1. 到期日风险持有至到期投资在到期日前可能存在风险。
尽管债券发行方有义务在到期日归还本金，但是在某些情况下，发行方可能无法履行承诺，导致投资者损失局部或全部投资本金。
因此，投资者应该评估债券发行方的信用风险，并选择信用评级较高的债券进行投资。
2. 利率风险持有至到期投资也可能受到利率风险的影响。
如果市场利率上升，已购置的债券的利率可能低于当前市场利率。
这意味着投资者无法获得与市场相比拟高的收益。
因此，在进行持有至到期投资时，投资者需要考虑市场利率的趋势，并选择适宜的债券以最大化收益。
3. 时机本钱持有至到期投资可能会导致时机本钱。
由于资金被锁定在特定的债券上，投资者可能错过了其他更有利可图的投资时机。
因此，投资者在进行持有至到期投资之前，应评估其他投资选择，并权衡时机本钱。
总结持有至到期投资是一种稳定和可预测的投资策略，适合寻求稳定收益和资本保值的投资者。
它提供了固定的利息收益和资本保值的特点，并具有较高的资金流动性。
持有至到期投资和长期股权投资简介在财务和投资领域，持有至到期投资和长期股权投资是两种常见的投资方式。
本文将分别对这两种投资方式进行介绍，包括定义、特点、计量和会计处理方法。
持有至到期投资定义持有至到期投资是指投资者购置的债券等金融资产，其意图是将其持有至其到期日，并从中获得预定的收益。
持有至到期投资通常是要对债券的到期本息支付进行投资，它的收益主要来自于债券的利息。
特点•预期持有至债券到期日•以利息为主要收益来源•风险较低，回报较为稳定计量和会计处理方法持有至到期投资应该以公允价值进行计量，其计量方法与交易性金融资产相同。
公允价值是指在市场上买卖该金融资产所得到的现金流量的折现值。
在会计处理上，持有至到期投资以公允价值计量，其账面价值将会按照公允价值进行调整。
持有至到期投资的利息收入应根据债券合同约定按照以复利法计量。
持有至到期投资的持有期间，会计处理主要是根据公允价值变动进行调整，并确认利息收入。
长期股权投资定义长期股权投资是指投资者购置的股权或股份，用于持有并参与被投资公司的经营决策，并长期持有该投资。
长期股权投资包括股票、优先股、非上市公司的股权等。
特点•长期持有并参与经营决策•根据投资比例享有股息和资本利得•风险较高，回报潜力大计量和会计处理方法长期股权投资应该以公允价值进行计量，其计量方法与持有至到期投资略有不同。
公允价值是指在市场上买卖该股权所得到的现金流量的折现值。
在会计处理上，长期股权投资以公允价值计量，其账面价值将会按照公允价值进行调整。
长期股权投资的投资收益应该根据被投资公司的盈余进行确认。
本公司获得的盈余将从投资本钱中减去，以反映出本公司对被投资公司的控制或者重大影响。
结论持有至到期投资和长期股权投资是两种常见的投资方式。
持有至到期投资主要是投资债券等金融资产，从债券的利息收入中获得收益，具有较低的风险和稳定的回报。
而长期股权投资是投资股权或股份，参与被投资公司的经营决策，具有较高的风险和潜在的回报。
持有至到期投资的概念与特征银行招聘网致力于为广大考生提供招考信息、笔试、面试资料，这里的考试信息应有尽有，笔、面试资料也是琳琅满目的，供各位考生选择，帮助莘莘学子积极备考银行招聘考试，还有更多的备考指导、考试题库在等着你！持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：（1）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的非衍生金融资产；（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）贷款和应收款项。
持有至到期投资具有如下主要特征：1.到期日固定、回收金额固定或可确定由于股票不存在固定的到期日，因此，持有至到期投资主要是指债券投资或债权性投资，不包括股票投资或权益性投资。
债券投资有固定的到期日，持有期间或到期日可以收到金额固定的利息或本金。
2.有明确意图持有至到期企业在取得相应投资时应当有明确的意图，即除非发生不可控事件，企业准备将该项投资持有至到期。
如果企业在取得相应投资时，持有该项投资的期限不确定，或者在发生市场利率变化、流动性需求变化、替代投资机会及其投资收益率变化等情况下准备出售该项投资，那么，取得的相应投资不能划分为持有至到期投资。
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期：（1）持有该金融资产的期限不确定。
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。
但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外。
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
3.有能力持有至到期企业在取得相应的投资时，应当有足够的财务资源支持企业可以将此次投资持有至到期。
如果企业没有准备好足够的财务资源支持相应的投资可以持有至到期，或者企业受到法律法规限制难以将相应的投资持有至到期，那么，企业就没有能力将相应的具有固定期限的投资持有至到期，相应的投资在取得时也不能划分为持有至到期投资。
持有至到期投资及长期股权投资1. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业购买并持有至到期日的金融资产，这些金融资产通常以固定收益为主，且企业有意将其持有至到期日以实现预期的收益。
持有至到期投资通常会以债券的形式出现，包括政府债券、公司债券等。
1.1 会计处理持有至到期投资在会计报表上通常按照公允价值计量，其公允价值是指通过利用市场数据和评估模型进行估计后的预测未来现金流量的现值。
持有至到期投资以债券的形式出现，其公允价值通常由未来现金流量和市场执行利率的折现决定。
持有至到期投资的公允价值变动将会计入其他综合收益，而非损益表。
持有至到期投资的利息收入通常会计入损益表中，并按照持有至到期投资的期限规定进行相应的分摊。
1.2 风险与回报持有至到期投资的风险主要来自债券发行方的信用风险。
如果发行方无法按照合约约定支付利息和本金，持有至到期投资的回报将会受到影响。
因此，在选择持有至到期投资时，企业需要评估发行方的信用风险并进行充分的尽职调查。
长期股权投资是企业对其他企业持续持有超过一年的投资，通常是以股票的形式出现。
长期股权投资通常是为了获得对被投资企业的控制权或重要影响力，并从中获得经济利益。
2.1 会计处理长期股权投资通常按照成本法进行会计处理。
初始投资金额作为成本，随后按照企业在被投资企业的份额，按照权益法会计处理。
在投资企业的净利润中减去与其他投资方的股东权益相关的份额，并进行相应的调整。
如果投资企业发放股息，持有方可以按照其持有的股份比例，计入投资收益。
如果投资企业发生价值变动，持有方需要根据公允价值模型进行公允价值调整。
2.2 风险与回报长期股权投资的风险主要来自投资企业的经营状况和市场环境的变化。
如果投资企业的经营出现问题或者市场环境不利，长期股权投资的回报将会受到影响。
因此，在选择长期股权投资时，企业需要进行充分的尽职调查，并评估投资企业的盈利能力和增长潜力。
结论持有至到期投资和长期股权投资都是企业进行投资的方式。
