非常重要：中财2复习详解(附例题).doc

期末复习指导（中财二）1. 中级财务会计（二）是一门老课，近儿年教学大纲、教材以及考核说明都没变，因此本学期的考试及复习要求也就跟前儿个学期-样。

为了便丁•同学们复习，我这里把本课程的考试题型和分数比例以及通常涉及到的一些重点问题做一个梳理，供大家参考。

一、单项选择题（20分）二、多项选择题（15分）三、简答题（每小题5分，共10分）债务重组的概念及其意义。

答：债务重组是指在债务人发生财务困难胡情况下，债权人按照其与债务人达成胡协议或者法院胡裁定作出讣步的事项。

金业市场经济是竟争经济，优胜劣汰。

当金业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。

此时，有两种方法解决债务务纠纷：一是债权人采用法律手段中请债务人破产，强制债务人将资产变现还债;二是修改债务条件，进行债务重组。

采用第一种方法，债务企业胡主管部门町能中请整顿并打债权人会议达成和解协议，此吋破产程序终I 上。

即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。

结果是“鱼死网破”。

采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓胡机会，又可使债权人最大限度地收冋债权款额，减少损失。

可谓“两全苴美”02「匾计初债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息。

（1）相同点：预计负债和或有负债都加于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一•种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。

从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出金业。

（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够町靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是"可能”、“极小可能”,或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表屮确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注小作相应披露，或有负债根据情况（可能性人小等）來决定是否需要在会计报农附注中披露。

2012年7月开放专科《屮级财务会计（二）》期末复习中央电大责任教师艾大力三.简答题（每小题5分，共10分）6. 举例说明会计政策变更与会计估计变更答：会计政策杲指企业在会计确认、计最和报告过程中所采用的原则.基础和会计处理方法。

会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。

区分会计政策变更和会计估计变更的基础是:会计确认基础、计量屈性和列报项H是否发生变化。

例如•《企业会计准则2006》允许企业对投资性房地产按成本计量或者按公允价值计量，如果某一企业将投资性房地产山原來的成本计量模式改为公允价值计量模式，这种计量模式的改变属于会计政策变更。

再比如：企业将原來按双倍余值递减法计提折IH改为使用年限法计提折III，该事项前后采用的两种计•提折III的方法都以为史成木为基础，对该事项的会计确认基础和列报项H也未发生变化，只是固定资产折旧.固定资产净值等相关金额发生了变化，这种会计变更屈于会计估计变更。

8. 辞退福利的含义及其与养老金的区别答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞追员工的情况。

根据劳动协议，企业需耍提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。

辞退福利包括两方面的内容：是在职工劳动合同尚未到期前•不论职工本人足否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿;二是在职工劳动介同尚來到期前，为鼓励职工H愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。

辞退福利与职工养老金的区别「辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的庭佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金,这种补偿不是由于退休本身导致的,而是职工在职时提供的长期服务。

9. 借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。

中级财务会计（二）期末复习（2014.06）一、考试题型本学期中级财务会计（二）课程期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间为90分钟，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项经济业务（编制会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。

二、简答题1,借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。

2,举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。

3,会计上如何披露或有负债；商品销售收入的确认条件。

4,举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义；举例说明重大会计差错的含义及其判断。

5,举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。

6,辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。

7,现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。

三、单项业务题（编分录）1.计提经营业务发生的长期借款利息和分期付息债券利息；按面值发行债券一批，款项已收妥。

2.交纳上月应交未交增值税；本月应交所得税下月初付款；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；年末确认递延所得税资产增加。

3.销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；上月赊销产品一批, 本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*%。

发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益；预收销货款存入银行；销售商品一批，已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。

4.购入设备自用；出售自用厂房；出售专利；收入某公司支付的违约金；以银行存款支付商品展览费和罚款。

5.发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。

四、计算及会计处理题1．D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。

经营产品适用增值税率17%，2010年7月初，“应交增值税（进项税额）”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220 000元。

本月发生如下业务：(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1 200 000元，增值税额204 000元。

款项已通过银行支付。

(2)交纳上月未交增值税220 000元。

(3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560 000元，增值税额为95 200元。

材料已经验收入库：货款尚未支付。

(4)出售厂房一栋，所得价款400 000元已存入银行。

营业税率为5%。

(5)从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530 000元，企业开出承兑的商业汇票。

材料已经验收入库。

(6)在建I程领用产品一批，成本80 000元、售价120 000元。

(7)自行研发一项专利领用原材料2 000元、增值税340元。

该项材料费用符合资本化条件。

(8)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。

该项交易具有商业实质。

(9)本月销售商品、售价共计400万元。

(10)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。

计算并结转本月未交增值税。

要求：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费”账户要求写出明细科目）。

参考答案：(1)借：固定资产 l 200 000应交税费一应交增值税（进项税额）204 000贷：银行存款 1 404 000(2)借：应交税费一未交增值税 220 000贷：银行存款 220 000(3)借：原材料 560 000应交税费一应交增值税（进项税额）95 200贷：应付账款 655 200(4)借：银行存款 400 000贷：固定资产清理 400 000借：固定资产清理 20 000贷：应交税费一应交营业税 20 000 结转厂房账面价值的分录略。

2023年春期开放教育专科中级财务会计（2）课程期末复习应考指南第一部分复习应考基本规定第五部分综合练习及参照答案一、多选题: 从下列每题旳五个选项中选出二至五个对旳旳, 并将其次序号字母填入题后旳括号里。

（每题3分, 合计15分）1．下列有关利润表旳说法中, 对旳旳是( BD)。

A. 只需按年编报B. 动态报表C. 静态报表D. 反应经营成果E. “本期金额”栏根据损益类账户旳期末余额填列2. 下列属于企业实收资本增长途径旳有(ABC )。

A. 接受投资者投资B. 经同意用盈余公积转增资本C. 经同意用资本公积转增资本D. 接受现金捐赠E. 将债务转为资本3．下列项目中, 可在“材料成本差异”账户贷方核算旳有( BCD )。

A. 购进材料实际成本不小于计划成本差额B. 购进材料实际成本不不小于计划成本差额C. 发出材料应承担旳节省差异(红字结转时)D. 发出材料应承担旳超支差异E. 购进或发出材料旳计划成本4．按照收入准则旳规定, 企业确认商品销售收入实现旳条件包括(ABCDE )。

A. 企业已将商品所有权上旳重要风险与酬劳转移给购货方B. 收入旳金额可以可靠计量C. 企业没有保留与商品所有权相联络旳继续管理权和控制权D. 有关旳经济利益很也许流入企业E. 有关旳已发生或将发生旳成本可以可靠地计量8. 下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生旳现金流量旳有( ABD )。

A. 收到被投资单位分派旳现金股利B. 售出固定资产收到现金C. 支付生产工人工资D. 用存货偿还短期借款E. 上交所得税9. 会计政策变更旳会计处理措施有( BD )。

A. 备抵法B. 追溯调整法C. 直接转销法D. 未来适使用方法E. 直线法11．下列业务中, 影响所有者权益构造变动旳有( ABDE )。

A. 用盈余公积弥补亏损B. 接受捐赠C. 用固定资产对外投资D. 经同意用资本公积转增资本E. 发放股票股利13．下列项目中, 不应确认为收入旳有( ABD )。

中财2复习详解：非常重要单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2．预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。

从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。

披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。

披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。

(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

3．商品销售收入的确认（复习指导38页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5．企业净利润的分配（复习指导38页）6．举例说明会计估计（教材299页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（教材330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

）会计核算实务主要涉及以下几个方面的问题：【单项业务题】：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

借：销售费用/ 营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

借：长期股权投资借：在建工程贷：主营业务收入贷：原材料应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（进项税转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：应收票据借：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；借：在建工程借：预收账款贷：库存商品贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交增值税（销项税额）采用分期收款方式销售产品。

复习重点题参考答案中财(二)四单项业务题1.1 以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费借:销售费用(广告费)营业外支出(罚款、合同违约金)管理费用（诉讼费）贷：银行存款1.2 收入某公司支付的违约金存入银行借:银行存款贷:营业外收入2.1 对外进行长期股权投资转出产品借:长期股权投资 (公允价值+增值税)贷:主营业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税)借：主营业务成本（账面价）贷：库存商品2.2 在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税转出）3.1销售产品已开出销货发票并发出产品无法估计退货率（无法估计退货率则发出商品时不确认收入，不结转销售成本）借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税）借：发出商品贷：库存商品3.2销售产品估计退货率为5%发出商品时，按全额作正常销售入账结转成本（分录略）当月底确认估计销售退回借：主营业务收入（销售额 X 5%）贷：主营业务成本（成本价 X5%）其他应付款3.3销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费（销项税）3.4 已销售产品因质量不合格被全额退回借：主营业务收入贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税）（数字为红字）借：库存商品贷：主营业务成本3.5 在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入（公允价）应交税费—应交增值税（销项税）借：主营业务成本（账面价）贷：库存商品3.6销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销）3.7采用分期收款方式销售产品借：长期应收款（分期收款总额）银行存款（现收销项税）贷：主营业务收入（现销价）应交税费—应交增值税（销项税）未实现融资收益（分期收款总额—现销价）借：主营业务成本贷：库存商品（成本价）3.8上月赊销商品本月确认10%销售折让借：主营业务收入（前营业收入 X 10%）贷：应收账款应交税费—应交增值税(销项税) （数字为红字）4.1 出售厂房应交营业税借：固定资产清理贷：应交税费---应交营业税4.2交纳上月应交的所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款4.3将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税4.4.将本月应交所得税计提入账借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税4.5应交城建税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税4.6交纳上月未交增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款5.1分配职工薪酬借：生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬5.2辞退员工予以补偿借：管理费用贷：应付职工薪酬—辞退福利5.3用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借：应付职工薪酬贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税6.1预提经营业务发生的长期借款利息借：财务费用贷：应付利息（长期借款—应计利息）6.2发行债券存款银行借：银行存款贷：应付债卷—面值—利息调整（溢价部分）6.3计提应付债卷利息借：财务费用（实际利息）应付债卷—利息调整（摊销溢价）贷：应付利息（票面利息）6.4计提分期付息债券利息借：财务费用（实际利息）贷：应付利息（票面利息）应付债卷—利息调整（摊销折价）7.1 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

中级财务会计（二）的期末复习要点该复习资料适用于09秋及09秋以后入学的学员中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。

期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。

具体来说：一、单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子二、简答题主要涉及以下几个方面：1．债务重组的概念及其意义(书197页—198页)2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息（书227页）3．商品销售收入的确认（书258—259页）4．举例说明资产的账面价值与计税基础（小蓝本38页6题）5．企业净利润的分配（小蓝本38页4题）6．举例说明会计估计（书229页）7．举例说明现金流量表中的现金等价物（书330页）三、单项业务题主要涉及以下几个方面：1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

（1）以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款（2）以银行存款支付罚款、合同违约金借：营业外支出贷：银行存款2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

（1）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）在建工程领用外购原材料借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。

（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品贷：库存商品（2）销售产品货款采用商业汇票结算借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款（或应收账款）同时：借：库存商品贷：主营业务成本（4）在建工程领用自产产品借：在建工程贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品（5）销售商品前期已预收货款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（6）采用分期收款方式销售产品借：长期应收款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）为实现融资收益4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。

中级财务会计（二）单选1 .企业将自产的洗涤用品发放给职工，成木为55000元，售价为60000元，则应交增值税为：B. 10200元2.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，停股面值1元，符股按1. 2元的价格出售。

按协议，iJF.券公司按发行收入的3%计提手续费，并直接从发行收入中扣除.则A公司计入资本公积的数额为：A. 16 400元3.企业现布•注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为：B. 700万元4.2009年末,存货成本为20万元,计提跌价损失2万元, 则存货的计税基础为:D. 20万元5.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有：A. 12月25日销售产品-•批，价款100万元。

同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张6.某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元o 2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。

在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中,该赔偿金额应作为：A. 2002年度的调整事项处理7.下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是：B.用现金等价物清偿30万元的债务8.下列属于投资活动的现金流出的项目是：C.购买债券支付的现金9.工业企业的卜-列收入中，不影响企业营业利润的是：B. 出售无形资产的净收益10.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是：A.资本公1.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。

按日计算汇票到期门，该汇票的到期日应为B.7月142.出售不动产应交的营业税，核算帐户为：D.固定资产3.下列项目中，应予以资本化的利息支出是：B.购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出4.公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行, 发行费用35万元。

1．债务重组的概念及其意义会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。

如：折旧估计年限的变更等7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义现金：指企企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，如银行活期存款以及具有银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制的其他项目。

答：债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。

也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。

与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程,法律干预程度较低，与破产程序的“法定准则”及“司法主导”两大特征形成鲜明的对比。

但是，债务重组既然现现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。

8．辞退福利的含义及其与养老金的区别是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。

由于债务重组本身意味着债权人作出了让步,遭受一定的利益损失,这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。

2．如何披露或有负债信息答：辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。

可见，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。

职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。