下载文档原格式
职业经理人财务知识讲座----财务管理篇目录前言第一讲激活财务思维第二讲明查财务状况第三讲规划财务策略第四讲评价财务业绩第五讲控制财务成本第一讲激活财务思维一、股东财富最大化----故事中的财务《一主三仆》----轻松学财务股东财富最大化企业经营目标的不同解释利润最大化财富最大化二者的区别第一讲激活财务思维利润最大化的缺陷-----没有考虑货币的时间价值；今年的100万元不等于若干年后的100万元-----没有考虑风险价值管理者必须降低企业经营风险和财务风险，-----利润容易受到会计方法的操纵-----利润容易诱发管理者的短期行为第一讲激活财务思维股东财富最大化的特点----既体现了资金的时间价值，又考虑了风险因素企业的价值只有投入市场才能通过价格表现出来----避免了企业追求短期利润----考虑股东所提供的资金成本同样风险的投资选择第一讲激活财务思维学以致用张三开了一家网络公司，引来大批风险投资者，让旁人羡慕不已，不久，张三被风险投资者当成风险扫除门外，让旁人嘘唏不已。
为什么？第一讲激活财务思维二、现金为王----故事中的财务《富翁与乞丐》----轻松学财务现金为王现金有多重要？企业没有现金的麻烦股东没钱可以分供应商怕收不到货款不愿供应原材料银行不愿意贷款债权人催债税款交不起被罚款员工工资发不出，导致人心不稳，人才流失最后企业只有一条路-----破产第一讲激活财务思维经营困难的企业才会有现金危机？错！错！错！盈利性破产与成长性破产“盈利性破产”是指某家公司帐面利润为正数，但由于缺乏足够资金维持日常运作或偿还债务而被迫破产。
“成长性破产”是指某公司发展过快导致现金不能满足投资需求而引发破产。
第一讲激活财务思维现金VS利润如果一个企业没有现金，就意味着破产。
现金，现金，企业的一切都要以现金为基础，有了现金，就可以大胆投资。
此外，现金还是衡量企业实力的标准，有些企业可以用某些手段操纵利润，但现金就是现金，没有人能够操纵。
经理人财务管理速成讲义
利润表的基本原则是：“收入－成本＝利润”。
利润表与资产负债表有一点明显不同：资产负债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表
秋日的下午，窗外耀眼的阳光、黄澄澄的树叶都映得人满眼的金色。
这时，张经理却面带困惑地一个人坐在办公桌前。
上个星期张经理的妻弟来找张经理说他发现目前做爆米花生意很挣钱，想投资做这个生意，请张经理给参谋参谋，算算能赚多少钱。
怎样算哪？张经理拿出笔写了起来：
购买爆米花机一台3000元，当年购入玉米2000元，收入7000元，假设年底决定不做这个业务了，将爆米花机转卖得到1500元，本年营业税350元，所得税945元（所得税税率是30％）。
张经理的列表计算如下：
收入： 7000元（1）
成本： 5350元（2）
其中营业税金 350元
设备：3000元
原材料：2000元
营业利润： 1650元（1）－（2）
营业外收入： 1500元
利润总额： 3150元
所得税： 945元
净利润： 2205元
通过计算很容易知道这个生意一年可以赚得2205元，看到这个结果张经理满意地笑了。
上面这个案例看上去很简单，却体现了利润表的基本原则：“收入－成本＝利润”，当然一般的企业要比这个案例复杂的多，但也只是对收入和成本作较细的分类而已。
不管多么复杂的企业，其基本计算模式就是上述的公式。
但是常困扰企业经理的一个问题是“没收回的款项也算收入吗”？起码会计人员报上来的数字是这样的，可我的钱毕竟还没收回啊？！有些老板喜欢以实际收到的货款作为收入的金额，这是明显不妥的，为解决这个疑问让我们再看看下面这个案例：
某电脑公司2000年销售电脑10台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款全部收回，为了简化问题，我们假设这个电脑公司享受免税待遇，不需要交纳任何税款。
2001年该公司利润计算如下
净利润＝10X(10000－5000)=50000元
每台电脑挣得5000元
假设该公司2001年销售电脑20台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，该公司仍享受免税待遇。
按实际收款确认收入2001年该公司利润计算如下
净利润＝20X(10000－5000)=100000元
每台电脑挣得5000元
通过上面的比较，我们很容易发现问题：销售数量增长一倍，其他因素不变，利润应该自然也增长一倍，但是如果我们按照实际收到的钱确认收入，则销售数量一倍，其他因素不变，利润竟然没有增长，这明显不符合常理，所以按实际收到的货款确认收入是不妥的。
对于收入还有一个比较难以理解的问题，就是增值税的问题，增值税算是我的收入吗？我们首先来了解一下增值税的计算模式，我们仍然来看下面这个案例。
某商贸企业购买高档电脑10台，每台不含税价格10000元，他需要支付给供货商117000元，具体计算如下：
货物价值＝10000X10＝100000元
增值税（进项税）＝100000X17%＝17000元
价税合计＝100000+17000＝117000元
这里的10万元是货物的成本，17000就是常说的进项税了。
该企业当月以每台15000元的不含税价格将所有10台电脑都卖掉，收到货款175500元，计算增值税如下：销售收入＝15000X10=150000元
增值税（销项税）＝150000X17%=25500元
本月实际交纳的增值税＝销项税－进项税＝25500－17000＝8500元
我们进一步用文字说明这个计算公式：“从客户手中收到的销项税－支付给供应商的进项税＝企业需要交纳给国家的增值税”很明显可以知道，增值税对于企业来说只是一种代收代付的流动款项，不属于企业的收入，这也就是常说的“增值税是价外税”。
我们再进一步通过上面的案例来证明增值税不会影响企业利润。
计算增值税如下：
销售收入＝15000X10＝150000元
销售成本＝10000X10＝100000元
利润＝50000元
增值税（销项税）＝150000X17%=25500元
增值税（进项税）＝100000X17%=17000元
本月实际交纳的增值税＝销项税－进项税＝25500－17000＝8500元
我们假设增值税税率增加为50％如下：
销售收入＝15000X10＝150000元
销售成本＝10000X10＝100000元
利润＝50000元
增值税（销项税）＝150000X50%=75000元
增值税（进项税）＝100000X50%=50000元
本月实际交纳的增值税＝销项税－进项税＝75000－50000＝25000元
很明显不管增值税税率是17％还是50％，利润都是50000元。
这就证明增值税本身不影响企业利润，除非发生因其他原因不能抵扣的情况，例如取得的增值税发票是假的，这是由于不能抵扣就会造成企业负担这部分增值税，从而降低利润。
了解了有关利润表的一些难点问题，让我们来看一个正式的利润表：
XXX公司利润表
X年X月
项目本月数本年数
一、主营业务收入150,000.00300,000.00
减：主营业务成本100,000.00200,000.00
主营业务税金及附加
二、主要业务利润50,000.0010,000.00
加：其他业务利润10,000.0020,000.00
减：营业费用15,000.0030,000.00
管理费用5,000.0010,000.00
财务费用1,000.002,000.00
三、营业利润39,000.0078,000.00
加：投资收益39,000.0078,000.00
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额39,000.0078,000.00
减：所得税11,700.0023,400.00
五、净利润27,300.0054,600.00
有一个问题应该引起我们的注意，利润表与资产负债表不同的是利润表的日期和资产负债表不一样，资产负债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，没有具体日期，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表。
企业如同一个人，当我们看自己照片的时候，会发现从婴幼儿成长到青年，从青年成长到中年，每个阶段都是你，但是每个阶段的“你”都有不同地方。
对于企业来说，每一张“照片”就是我们以前介绍的“资产负债表”，但是你如果想知道每一张“照片”中的你是如何成长的，这就不是“照片”本身能告诉你的了，这就需要另一张财务报表来说明这个问题，也就是上面我们介绍的“利润表”了。
“利润表”可以让你了解你的利润来源，明白你的过去。
