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教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的定义及分类。
2. 掌握应收款项及预付款项的会计处理原则。
3. 学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
4. 能够正确进行应收及预付款项的核算和分析。
二、教学内容1. 应收款项及预付款项的定义及分类应收款项的定义及分类预付款项的定义及分类2. 应收款项的会计处理原则权责发生制原则实际发生制原则3. 应收款项的会计分录销售商品或提供劳务时的会计分录收到应收账款时的会计分录坏账损失的会计分录4. 预付款项的会计分录预付账款时的会计分录收到货物或服务时的会计分录预付款项的核销会计分录5. 应收及预付款项的核算和分析应收账款的核算方法预付账款的核算方法应收及预付款项的分析指标三、教学方法1. 讲授法：讲解应收款项及预付款项的定义、分类、会计处理原则及会计分录。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
3. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的核算和分析方法，促进学生互动。
四、教学准备1. 教材：初级会计实务教材。
2. 教案：详细的教学计划和教学内容。
3. 案例材料：相关案例及数据。
4. 投影仪：用于展示案例和会计分录。
五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生在课堂上的发言和提问。
2. 案例分析报告：评估学生对案例分析的深度和准确性。
3. 课后作业：评估学生对教学内容的掌握程度。
4. 期末考试：评估学生对整个课程的理解和应用能力。
教案初级会计实务应收及预付款项（续）六、教学内容（续）6. 应收及预付款项的披露应收账款的披露预付账款的披露其他应收款和预付款的披露7. 应收及预付款项的管理应收账款的管理措施预付账款的管理措施应收及预付款项的风险控制8. 应收及预付款项的审计应收账款的审计程序预付账款的审计程序审计应收及预付款项的注意事项9. 应收及预付款项的税务处理应收账款的税务处理预付账款的税务处理税务审计中的应收及预付款项问题10. 实际案例分析与演练分析应收账款坏账的处理案例分析预付款项在特定业务场景中的应用学生模拟操作，处理应收及预付款项的业务流程七、教学方法（续）1. 讲授法：讲解应收及预付款项的披露、管理、审计及税务处理。
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
考点1：应收票据（★★）1.应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
【提示1】根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，不管承兑人是企业还是银行，均需要通过“应收票据”或“应付票据”科目进行核算。
【提示2】纸质商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
2.应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目。
【补充知识】增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
计税方法有一般计税和简易计税两种方法。
①一般计税方法（适用一般纳税人）应纳税额=销项税额-进项税额例如，某生产商销售商品一批给批发商，开具增值税专用发票，将抵扣联交给批发商，留下记账联用于记账；批发商以签发的一张商业承兑汇票进行支付。
增值税专用发票列示的价款包括两部分：一部分是不含税价款120万元，另一部分是增值税15.6万元（120×13%），合计135.6万元。
生产商的相关增值税账务处理为：借：应收票据 [120×（1+13%）]135.6贷：主营业务收入 [135.6÷（1+13%）]120应交税费——应交增值税（销项税额) 15.6借：原材料等 [113÷（1+13%）]100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款 [100×（1+13%）]113②简易计税方法（适用小规模纳税人及一般纳税人特定应税行为）例如，某生产商为小规模纳税人，向批发商销售一批货物，生产商为其开具增值税普通发票，批发商以其签发的一张商业承兑汇票支付。
生产商销售货物的会计处理为：借：应收票据 123.6贷：主营业务收入[123.6÷（1+3%）]120应交税费——应交增值税 3.6【补充知识•结束】业务时点应收票据的账务处理取得时（1）销售商品、提供劳务借：应收票据贷：主营业务收入（2）债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款应交税费—应交增值税（销项税额）到期时（1）收回货款借：银行存款贷：应收票据（2）未收回货款借：应收账款贷：应收票据贴现时（1）不附追索权借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（2）附追索权借：银行存款财务费用（贴现息）贷：短期借款背书转让时借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（或借方）【总结】【教材例2-4】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年9月1日向乙公司（为增值税一般纳税人）销售一批产品，价款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13%。
教案初级会计实务应收及预付款项第一章：应收款项概述1.1 应收款项的定义1.2 应收款项的分类1.3 应收款项的确认与计量1.4 应收款项的会计处理第二章：应收账款2.1 应收账款的定义与特点2.2 应收账款的会计处理2.3 坏账准备的概念与计算2.4 应收账款的催收与风险管理第三章：预付账款3.1 预付账款的定义与特点3.2 预付账款的会计处理3.3 预付账款的管理与核算3.4 预付账款的风险控制第四章：其他应收款4.1 其他应收款的定义与特点4.2 其他应收款的会计处理4.3 其他应收款的管理与核算4.4 其他应收款的风险控制第五章：应收及预付款项的披露与分析5.1 应收及预付款项的披露要求5.2 应收及预付款项的财务分析5.3 应收及预付款项的内部控制5.4 应收及预付款项的审计关注点教案初级会计实务应收及预付款项（续）第六章：应收票据6.1 应收票据的定义与分类6.2 应收票据的会计处理6.3 应收票据的到期与贴现6.4 应收票据的风险管理与核算第七章：应收股利7.1 应收股利的定义与特点7.2 应收股利的会计处理7.3 应收股利的确认与计量7.4 应收股利的通知与支付第八章：应收利息8.1 应收利息的定义与分类8.2 应收利息的会计处理8.3 应收利息的确认与计量8.4 应收利息的支付与核算第九章：合同资产与合同负债9.1 合同资产的定义与特点9.2 合同资产的会计处理9.3 合同负债的定义与特点9.4 合同负债的会计处理第十章：应收及预付款项的报表编制与分析10.1 应收及预付款项报表的编制要求10.2 应收及预付款项报表的分析方法10.3 应收及预付款项的业绩评价10.4 应收及预付款项的改进措施教案初级会计实务应收及预付款项（续）第十一章：应收及预付款项的内部控制11.1 内部控制的概念与重要性11.2 应收及预付款项的内部控制原则11.3 应收及预付款项的内部控制措施11.4 内部控制的有效性与评价第十二章：应收及预付款项的税务处理12.1 应收及预付款项的税务影响12.2 应收及预付款项的税收政策12.3 应收及预付款项的税务申报与核算12.4 税务风险管理及应对策略第十三章：应收及预付款项的信息化管理13.1 信息化管理的重要性13.2 应收及预付款项管理系统的功能13.3 应收及预付款项管理系统的实施与运行13.4 信息技术的应用与挑战第十四章：应收及预付款项的审计14.1 应收及预付款项审计的目的与重要性14.2 应收及预付款项审计的程序与方法14.3 应收及预付款项审计的常见问题与风险14.4 审计报告的编制与解读第十五章：案例分析与实践15.1 应收及预付款项的案例分析15.2 应收及预付款项的实践操作演练15.3 应收及预付款项的难题与解决方案15.4 应收及预付款项的综合素质能力提升重点和难点解析本文教案涵盖了初级会计实务中应收及预付款项的全面内容，分为十五个章节。
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
考点1：应收账款（一）应收账款概述（核心考点：入账价值的确定）应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【知识点】应收账款=价+费（杂费）+税（价外税）（二）应收账款的账务处理企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。
基本账务处理：1.发生应收账款（赊销）时：借：应收账款贷：主营业务收入（价）应交税费——应交增值税（销项税额）（税）银行存款（代垫款项，费）2.改用应收票据结算，收到商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款【举例】A公司为增值税一般纳税人，2019年1月3日向B公司销售商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为48 000元，代垫运费5 000元；B公司于1月15日支付了全部款项。
做出确认收入和收款的相关会计处理。
【解析】确认收入时：借：应收账款——B公司353 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）48 000银行存款 5 000收回款项时：借：银行存款353 000贷：应收账款353 000【例题·单选题】某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。
不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。
（2018年）A.585B.505C.590D.587【答案】A【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，在汇票上记载具体到期日。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（出票人）签发，由承兑银行承兑的票据。
企业申请使用时，应向承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费，应于当日支付票款，未足额交存票款则按每日万分之五利息。
（二）应收票据的账务处理1取.得应收票据和收回到期票据因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记”应收票据“科目，贷记“应收账款”科目；借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
借：银行存款贷：应收票据2应.收票据的转让实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。
背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（二）应收账款的账务处理企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收账款的概念、确认和计量。
2. 掌握应收账款的日常管理，包括收款、坏账处理等。
3. 了解预付款项的概念、确认和计量。
4. 能够运用会计分录处理应收及预付款项业务。
二、教学内容1. 应收账款的概念和确认解释应收账款的定义分析应收账款的确认条件探讨应收账款的计量方法2. 应收账款的日常管理讲解应收账款的收款流程介绍应收账款的坏账处理方法分享应收账款管理的最佳实践3. 预付款项的概念和确认解释预付款项的定义分析预付款项的确认条件探讨预付款项的计量方法4. 应收及预付款项的会计分录学习应收账款的典型会计分录掌握预付款项的会计分录练习编制应收及预付款项的财务报表5. 案例分析与练习提供案例，让学生应用应收及预付款项的知识设计练习题，检验学生对知识的掌握程度三、教学方法1. 讲授法：讲解应收账款的概念、确认和计量，应收账款的日常管理，预付款项的概念和确认等内容。
2. 案例分析法：提供实际案例，让学生分析并应用应收及预付款项的知识。
3. 练习法：设计练习题，让学生通过实际操作检验对知识的掌握程度。
4. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的处理方法，促进学生之间的交流与合作。
四、教学资源1. 教材：选用合适的初级会计实务教材，提供相关章节供学生学习。
2. 课件：制作精美的PPT课件，辅助讲解应收及预付款项的知识。
3. 案例资料：收集或设计实际案例，用于分析和讨论。
4. 练习题库：准备一定数量的练习题，用于巩固学生对知识的理解。
五、教学评价1. 课堂参与度：观察学生在课堂上的发言和讨论情况，评估学生的积极参与程度。
2. 练习题完成情况：检查学生完成练习题的正确率和完整性，评估学生对知识的掌握程度。
4. 期末考试：设置相关考题，评估学生对初级会计实务应收及预付款项的整体理解水平。
六、教学活动1. 导入新课：通过引入一个真实的商业案例，让学生了解应收及预付款项在实际业务中的重要性。
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 了解应收及预付款项的概念和分类2. 掌握应收账款、预付账款、其他应收款和预付账款的概念、核算和处理方法3. 学会运用会计分录来处理应收及预付款项业务二、教学内容1. 应收及预付款项的概念和分类应收账款预付账款其他应收款预付账款2. 应收账款的核算和处理方法销售商品或提供劳务产生的应收账款应收账款的坏账处理3. 预付账款的核算和处理方法预付账款的确认和计量预付账款的扣除和冲销4. 其他应收款的核算和处理方法应收股利应收利息其他应收款5. 预付账款的核算和处理方法预付账款的确认和计量预付账款的扣除和冲销三、教学方法1. 讲授法：讲解应收及预付款项的概念、分类、核算和处理方法2. 案例分析法：分析实际案例，帮助学生理解应收及预付款项的业务处理3. 会计分录法：引导学生运用会计分录来处理应收及预付款项业务4. 小组讨论法：分组讨论，促进学生之间的交流与合作四、教学准备1. 教材：《初级会计实务》2. 教案：详细的教学内容和教学步骤3. 案例：与应收及预付款项相关的实际案例4. 投影仪：用于展示案例和会计分录五、教学进程1. 导入：介绍应收及预付款项的概念和重要性2. 讲解应收账款的核算和处理方法：讲解销售商品或提供劳务产生的应收账款的确认、计量和坏账处理3. 讲解预付账款的核算和处理方法：讲解预付账款的确认、计量和扣除、冲销4. 讲解其他应收款的核算和处理方法：讲解应收股利、应收利息和其他应收款的确认、计量和处理5. 讲解预付账款的核算和处理方法：讲解预付账款的确认、计量和扣除、冲销6. 案例分析：分析实际案例，帮助学生理解应收及预付款项的业务处理7. 会计分录练习：引导学生运用会计分录来处理应收及预付款项业务8. 课堂小结：总结应收及预付款项的概念、核算和处理方法9. 布置作业：巩固所学内容，提高学生的实际操作能力10. 课后反思：对教学效果进行评价和总结六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对应收及预付款项概念的理解和掌握情况。
第一章资产第一节货币资金本节考纲要求：掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算。
本节考点主要包括库存现金清查的账务处理；银行存款余额调节表；其他货币资金包含的内容及账务处理；本节的重点和难点包括库存现金清查的账务处理；未达账项内容；外埠存款的特点。
【考点1】库存现金（轮换考点）（一）现金管理的制度1.库存现金使用范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
【例题·多项选择题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列业务中，不能使用现金支付的是（）A 支付职工奖金 5000 元B 支付零星办公用品购置费800元C 支付物资采购款1200元D 支付职工差旅费2000答案：C解析：选项C，超过了结算起点的规定，应通过银行转账结算。
2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。
一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定；边远和交通不便的地区可按多于5天，但不得超过15天的零星开支需要确定。
【例题·单项选择题】远离银行机构或交通不便的企业的库存现金限额为最高不超过（）天的开支需要量。
A.5B.10C.15D.20答案：C解析：边远和交通不便的地区可按多于5天，但不得超过15天的零星开支需要确定。
3.现金收支的规定（1）开户单位收入的库存现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。
同时收支的库存现金必须入账；（3）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；（4）不准用银行账户代其他单位和个人存取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
（5）不得“公款私存”；不得设置“小金库”（二）现金的清查及其核算（重点）企业应按规定进行库存现金清查，一般采用实地盘点法，清查结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算；1.现金短缺的会计处理A:发现短缺（审批前）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金B:审批后，分别情况处理：借：其他应收款（应由责任人赔偿的）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2.现金溢余的会计处理A：当企业发生库存现金溢余的业务（审批前）借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢B：审批后，查明原因后，分别情况处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）营业务收入（属于无法查明原因的）【例题·单项选择题】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）A 财务费用 B 管理费用C 营业费用 D 营业外支出答案：B解析：检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入管理费用。
【知识点2】银行存款（轮换考点）“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对二者是否相符，至少每月核对一次。
二者余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
未达账项具体包括以下四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账注意：存在未达账项时，编制“银行存款余额调节表”—参考教材第4页【例1-1】注意：编制“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
调整之后的余额为企业可实际动用的存款数额。
【例题·单项选择题】银行对帐单余额为24000元，银行已收、企业未收款项为1500元，企业已收、银行未收款项为2100元，企业已付、银行未付款项为1600元，则调整后的存款余额为（）A 225000B 23500C 24500D 25500正确答案:C【知识点3】其他货币资金（轮换考点）其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
企业应当设置“其他货币资金”科目进行会计核算【例题·单项选择题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款 B．备用金C存出投资款 D.银行本票存款答案：B解析：备用金通过其他应收款核算。
(一)银行汇票存款1.银行汇票的概念：银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2.银行汇票的基本规定（1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。
（3）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。
（5）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
3.银行汇票的核算流程：付款方的核算:（1）企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行借：其他货币资金－银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票收款方的核算：企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）(二)银行本票存款1.银行本票的概念银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2.银行本票的基本规定（1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。
（2）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
（3）银行本票分为不定额本票和定额本票。
定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。
（4）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。
超过付款期限提示付款，银行不予受理。
3.银行本票的核算流程同银行汇票（三）信用卡存款1.信用卡的基本概念信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用卡是银行卡的一种。
2.信用卡分类：（1）信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡①单位卡：单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存库存现金，不得将销货收入的款项存入账户。
不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取库存现金。
销卡时，余额转入企业基本存款账户。
②个人卡（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。
准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％3.信用卡核算流程（1）企业填制“信用卡”申请表，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单：借：其他货币资金－信用卡贷：银行存款（2）持卡消费：借：管理费用等贷：其他货币资金－信用卡（四）信用证保证金存款1.信用证保证金存款的概念：是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
2. 信用证保证金存款的核算（1）企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时：借：其他货币资金――信用证保证金贷：银行存款（2）企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－信用证保证金（3）将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金(五)存出投资款(重点掌握)存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。
1．企业向证券公司划出资金时：借：其他货币资金－存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金－存出投资款(六)外埠存款（重点掌握）1.外埠存款概念：是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量库存现金外，一律采用转账结算。
2.外埠存款的核算（1）开立采购专户时—划出资金：借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款（2）收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时—采购：借：材料采购（原材料、库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款（3）采购完毕收回剩余款项时—划回资金借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款【例题•单项选择题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。
（2011年考题）A.借记“应收帐款”科目贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目答案：B解析：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。
【例题•单项选择题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
（2012年考题）A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让、第二节应收及预付款项本节的考纲要求掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算；本节考点主要包括：应收票据的概念、账务处理；应收账款的入账价值及其账务处理；预付账款的账务处理；其他应收款核算的内容；坏账准备的计提及其账务处理。
