第三章应收及预付款项的核算教案

中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。

二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。

2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。

教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的定义及分类。

2. 掌握应收款项及预付款项的会计处理原则。

3. 学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。

4. 能够正确进行应收及预付款项的核算和分析。

二、教学内容1. 应收款项及预付款项的定义及分类应收款项的定义及分类预付款项的定义及分类2. 应收款项的会计处理原则权责发生制原则实际发生制原则3. 应收款项的会计分录销售商品或提供劳务时的会计分录收到应收账款时的会计分录坏账损失的会计分录4. 预付款项的会计分录预付账款时的会计分录收到货物或服务时的会计分录预付款项的核销会计分录5. 应收及预付款项的核算和分析应收账款的核算方法预付账款的核算方法应收及预付款项的分析指标三、教学方法1. 讲授法：讲解应收款项及预付款项的定义、分类、会计处理原则及会计分录。

2. 案例分析法：分析实际案例，让学生学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。

3. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的核算和分析方法，促进学生互动。

四、教学准备1. 教材：初级会计实务教材。

2. 教案：详细的教学计划和教学内容。

3. 案例材料：相关案例及数据。

4. 投影仪：用于展示案例和会计分录。

五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生在课堂上的发言和提问。

2. 案例分析报告：评估学生对案例分析的深度和准确性。

3. 课后作业：评估学生对教学内容的掌握程度。

4. 期末考试：评估学生对整个课程的理解和应用能力。

教案初级会计实务应收及预付款项（续）六、教学内容（续）6. 应收及预付款项的披露应收账款的披露预付账款的披露其他应收款和预付款的披露7. 应收及预付款项的管理应收账款的管理措施预付账款的管理措施应收及预付款项的风险控制8. 应收及预付款项的审计应收账款的审计程序预付账款的审计程序审计应收及预付款项的注意事项9. 应收及预付款项的税务处理应收账款的税务处理预付账款的税务处理税务审计中的应收及预付款项问题10. 实际案例分析与演练分析应收账款坏账的处理案例分析预付款项在特定业务场景中的应用学生模拟操作，处理应收及预付款项的业务流程七、教学方法（续）1. 讲授法：讲解应收及预付款项的披露、管理、审计及税务处理。

第三章应收及预付款项的核算教案授课日期：授课时数：2课题：第一节应收账款教学目标： 1、了解应收账款确认的条件及其入账价值的确定方法；2、理解应收账款的含义；3、掌握掌握应收账款在一般情况下账务处理方法；应收账款在有商业折扣和现金折扣(总价法)情况下的账务处理方法。

教学重点：教学难点：更新、补充、删节内容：教学方法：教具：课外作业：教学后记：Ⅰ.组织教学Ⅱ.复习提问Ⅲ.出示本节教学目标Ⅳ.教学过程第一节应收账款一、应收账款的概述（一）含义应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权，具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。

但不包括以下方面：1.应收账款是企业因销售活动而引起的短期债权。

凡不是因销售活动而发生的应收款项，不应列入应收账款。

如各种应收取的赔款和罚款、应向职工收取的各种垫付款、应收债务人的利息、应收已宣告分配的股利等；另外，凡是长期性质的债权也不应列入应收账款，如超过一年的应收分期销货款、购买的长期债权等。

2.应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金和押金、预付款项等。

（二）应收账款的入账时间及入账价值1．应收账款的入账时间由于应收账款是因为赊销业务而引起的，因此其入账时间与确认销售收入的时间是一致的，它们的入账时间可以根据确认销售收入实现的时间来定。

对于收入实现的具体条件将在第11章详细介绍，这里不再赘述。

2．应收账款的入账价值通常情况下，按历史成本计价的原则，应收账款的入账价值应根据买卖双方成交时的实际金额（包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费）确定。

但是在实际的商业活动中由于存在商业折扣、现金折扣，使交换价格发生变动，从而影响应收账款价值的确定。

（1）商业折扣，是指商品交易时从价目单中扣减的一定数额，是卖方视买方购买数量之多少而给予的价格优惠，通常以百分比来表示，如2%、5%等。

企业在销售商品时，价目单上往往标明各种商品的价格，买方一般按价目单上的价格扣除卖方给予的折扣之净额付款。

第三章应收及预付款项的核算课时安排：本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。

第一节应收帐款的核算教学目标：1.知识性目标:熟悉应收账款科目的概念及核算内容；2.应用性目标：应用应收账款科目结构处理经济业务；3.技能性目标：处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算；4.职业适应性目标：明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。

教学重点及难点：1.教学重点应收账款账户结构及经济业务会计处理坏账损失的计提与核算2.教学难点：应收账款规划，现金折扣的处理坏账损失的计提与核算教学过程：一、概念：因销售产品、商品、材料或提供工业性劳务，应收而未收的款项二、确认：时间确认：由于企业因……而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。

因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。

即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。

计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。

三、核算：（一）、帐户核算：应收帐款应收而未收收到销货到的销货款款、劳务款劳务款和代代垫运杂费垫运载费转作商业汇票结转坏帐损失余：应收而未收到（二）账务处理：1、企业经营收入发生时：Dr：应收帐款Cr应交税金—应交增值税（销项税额）主营业务收入（其他业务收入）2）收到账款时： Dr：银行存款Cr：应收帐款2、企业代垫包装费、运杂费：1）发生： Dr：应收帐款Cr：银行存款2）收回： Dr：银行存款Cr：应收帐款3、企业将“应收帐款”转作“商业汇票”：Dr：应收票据Cr：应收帐款4、有关坏帐损失（见四）四：坏帐损失（一）概念（二）条件核算直接转销法：特点：实际发生坏帐损失直接记入当期损益Dr:资产减值损失Cr应收帐款优点：简便缺点：1）不符合权责发生制原则、收入和费用配比原则和谨慎性原则。

教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收账款的概念、确认和计量。

2. 掌握应收账款的日常管理，包括收款、坏账处理等。

3. 了解预付款项的概念、确认和计量。

4. 能够运用会计分录处理应收及预付款项业务。

二、教学内容1. 应收账款的概念和确认解释应收账款的定义分析应收账款的确认条件探讨应收账款的计量方法2. 应收账款的日常管理讲解应收账款的收款流程介绍应收账款的坏账处理方法分享应收账款管理的最佳实践3. 预付款项的概念和确认解释预付款项的定义分析预付款项的确认条件探讨预付款项的计量方法4. 应收及预付款项的会计分录学习应收账款的典型会计分录掌握预付款项的会计分录练习编制应收及预付款项的财务报表5. 案例分析与练习提供案例，让学生应用应收及预付款项的知识设计练习题，检验学生对知识的掌握程度三、教学方法1. 讲授法：讲解应收账款的概念、确认和计量，应收账款的日常管理，预付款项的概念和确认等内容。

2. 案例分析法：提供实际案例，让学生分析并应用应收及预付款项的知识。

3. 练习法：设计练习题，让学生通过实际操作检验对知识的掌握程度。

4. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的处理方法，促进学生之间的交流与合作。

四、教学资源1. 教材：选用合适的初级会计实务教材，提供相关章节供学生学习。

2. 课件：制作精美的PPT课件，辅助讲解应收及预付款项的知识。

3. 案例资料：收集或设计实际案例，用于分析和讨论。

4. 练习题库：准备一定数量的练习题，用于巩固学生对知识的理解。

五、教学评价1. 课堂参与度：观察学生在课堂上的发言和讨论情况，评估学生的积极参与程度。

2. 练习题完成情况：检查学生完成练习题的正确率和完整性，评估学生对知识的掌握程度。

4. 期末考试：设置相关考题，评估学生对初级会计实务应收及预付款项的整体理解水平。

六、教学活动1. 导入新课：通过引入一个真实的商业案例，让学生了解应收及预付款项在实际业务中的重要性。

第三章应收及预付款项第一节应收账款教学内容：1、应收账款概述。

2、应收账款的核算。

3、典型分录的分析。

教学目标：1、明确应收账款包括的基本内容和有关的基本概念。

2、了解应收账款在管理与核算过程中应遵循的各项规定。

3、掌握应收账款各组成部分的核算方法。

教学重点：1、应收账款的核算。

2、典型分录的分析。

教学难点：1、应收账款的核算。

2、典型分录的分析。

教学方法：以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。

课时安排：3课时。

讲稿：第一节应收账款一、应收账款概述：（一）应收账款的确认应收账款是指企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

应收账款的确认与收入的确认标准密切相关。

按照收入确认标准，企业在销售商品时，如果同时符合四个条件，即确认为收入：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。

由于大多数商品的销售在交易发生时就具备了这些条件，因此，应收账款应于收入实现时确认。

（二）应收账款的计价应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，应当按照实际发生额记账。

其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。

在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。

1.商业折扣商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。

2.现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。

存在现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法。

总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。

净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。

教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 了解应收及预付款项的概念和分类2. 掌握应收账款、预付账款、其他应收款和预付账款的概念、核算和处理方法3. 学会运用会计分录来处理应收及预付款项业务二、教学内容1. 应收及预付款项的概念和分类应收账款预付账款其他应收款预付账款2. 应收账款的核算和处理方法销售商品或提供劳务产生的应收账款应收账款的坏账处理3. 预付账款的核算和处理方法预付账款的确认和计量预付账款的扣除和冲销4. 其他应收款的核算和处理方法应收股利应收利息其他应收款5. 预付账款的核算和处理方法预付账款的确认和计量预付账款的扣除和冲销三、教学方法1. 讲授法：讲解应收及预付款项的概念、分类、核算和处理方法2. 案例分析法：分析实际案例，帮助学生理解应收及预付款项的业务处理3. 会计分录法：引导学生运用会计分录来处理应收及预付款项业务4. 小组讨论法：分组讨论，促进学生之间的交流与合作四、教学准备1. 教材：《初级会计实务》2. 教案：详细的教学内容和教学步骤3. 案例：与应收及预付款项相关的实际案例4. 投影仪：用于展示案例和会计分录五、教学进程1. 导入：介绍应收及预付款项的概念和重要性2. 讲解应收账款的核算和处理方法：讲解销售商品或提供劳务产生的应收账款的确认、计量和坏账处理3. 讲解预付账款的核算和处理方法：讲解预付账款的确认、计量和扣除、冲销4. 讲解其他应收款的核算和处理方法：讲解应收股利、应收利息和其他应收款的确认、计量和处理5. 讲解预付账款的核算和处理方法：讲解预付账款的确认、计量和扣除、冲销6. 案例分析：分析实际案例，帮助学生理解应收及预付款项的业务处理7. 会计分录练习：引导学生运用会计分录来处理应收及预付款项业务8. 课堂小结：总结应收及预付款项的概念、核算和处理方法9. 布置作业：巩固所学内容，提高学生的实际操作能力10. 课后反思：对教学效果进行评价和总结六、教学评估1. 课堂问答：通过提问方式检查学生对应收及预付款项概念的理解和掌握情况。

第三章应收及预付款项一、教学目标1.熟悉应收账款的计价及核算。

2.了解坏账损失、坏账准备的账务处理。

3.理解应收票据的概念与核算。

4.掌握预付账款的核算。

二、课时分配5项目共3个小节，安排6课时。

三、教学重点熟悉应收账款的计价及核算；了解坏账损失、坏账准备的账务处理；理解应收票据的概念与核算；掌握预付账款的核算。

四、教学难点熟悉应收账款的计价及核算。

五、教学内容第一节应收账款一、应收账款的确认1.营业收入的确认（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

2.销售方式与结算方式对应收账款确认的影响（1）在赊销情况下，销售成立，不采用商业汇票延付货款，而另行约定延付货款的办法时，应确认应收账款。

（2）在采用先发货后收款的结算方式销售的情况下，如果采用委托收款、托收承付结算方式，在销售成立时应确认应收账款。

（3）在采用汇兑结算方式的情况下，企业按照合同或协议的要求发出商品，并将有关单据寄送购货单位，在销售成立时应确认应收账款。

二、应收账款的计价1.商业折扣2.现金折扣（1）总价法。

（2）净价法。

三、应收账款的核算（一）无折扣折让情况下的账务处理（二）有折扣折让情况下的账务处理1.有商业折扣时的账务处理2.有现金折扣时的账务处理四、坏账损失与坏账准备3债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回；4债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；5债务人逾期3年尚未归还的应收账款，或有关证据表明该应收账款收回的可能性极小。

（一）坏账损失的账务处理1.直接转销法2.备抵法（1）应收账款余额百分比法。

（2）账龄分析法。

（3）销货百分比法。

（二）坏账准备的账务处理第二节应收票据一、应收票据的概念和分类二、应收票据的核算（一）账户设置（二）应收票据取得的核算（三）到期收回应收票据的核算1.应收票据到期值的计算（1）以“天数”表示。

企业财务会计教案案例引导任务调研：请了解企业应收账款业务是如何产生的，相关的业务处理程序是怎样的。

实施一体化教学一、应收账款概述1．应收账款的确认应收账款，是指企业由于销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。

2．应收账款的初始计量根据《企业会计准则——基本准则》的规定，应收账款的入账价值是指“应收及预付款项应当按实际发生额记账”。

而应收账款的入账价值即指应向客户收取的款项，包括销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货方垫付的运杂费等。

在确认应收账款的入账价值时，应考虑有关的折扣、折让因素。

折扣包括商业折扣和现金折扣两种，这里详见本书项目十二。

3．应收账款业务核算的科目设置为了总括反映和监督企业应收账款的发生和收回情况，企业应设置“应收账款”科目进行总分类核算。

该科目属于资产类科目，借方登记赊销发生的应收账款金额，贷方登记客户归还、已结转坏账损失或转作商业汇票结算方式的应收账款金额。

期末余额在借方，表示尚未收回的应收账款金额。

该科目应按债务单位名称设置明细科目，进行明细核算。

二、应收账款业务的核算当企业销售商品、提供劳务发生应收账款时，分别按应收的货款以及增值税专用发票上注明的增值税税额借记“应收账款”科目，按实现的营业收入贷记“主营业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税税额贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；企业代垫的各种费用应借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目；企业收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。

【例 3-6】丙公司向 C 公司销售商品一批，售价为 100 000 元，增值税税率为 13%。

该批商品成本为 80 000 元，尚未收到购货方 C 公司款项。

丙公司应做账务处理如下。

①确认销售收入时。

借：应收账款—— C 公司 113 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000②发出商品，结转销售成本时。

企业财务会计教案案例引导2021 年 1 月，假设您到甲企业进行顶岗实习。

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。

2020 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 1 000万元，“坏账准备”科目贷方余额为 50 万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。

12 月，甲企业发生如下经济业务。

（1）12 月 5 日，向乙企业赊销一批商品，按商品价目表标明的价格计算的金额为 2 000 万元（不含增值税）。

由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。

（2）12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 80 万元不能收回，确认为坏账。

（3）12 月 11 日，收到乙企业的货款 1 000 万元，存入银行。

（4）12 月 21 日，收到 2019 年已转销为坏账的应收账款 20 万元，存入银行。

（5）12 月 30 日，向丙企业销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为 200 万元，增值税税额为26 万元，商品已发出，货款尚未收回。

（6）12 月 31 日，计提本期的坏账准备。

请思考上述业务应如何处理？实施一体化教学任务一应收票据核算一、应收票据概述1．应收票据的确认应收票据，是指企业持有的未到期、尚未兑现的票据。

在我国，应收票据是指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，不包括支票、本票和银行汇票。

应收票据按是否载明利率，分为不带息应收票据和带息应收票据。

2．应收票据的初始计量对于不带息应收票据，一般按其面值予以计量；但对于带息应收票据，应在期末按面值和利率计算利息，计入应收票据账面价值。

要计算票据的期限，首先必须确定到期日，然后从出票日至到期日即为票据的期限。

应收票据到期日应按不同的约定方式来确定。

方法一：约定按日计算，则应以足日为准，采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。