2018年会计继续教育—企业所得税年度报表组成及常识

2018年会计初级《经济法基础》《企业所得税及个人所得税》主要知识点汇总1企业所得税、个人所得税法律制度一.企业所得税概述1.纳税人①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业2.所得来源的确定①销售货物所得→交易活动发生地②提供劳务所得→劳务发生地③转让财产所得→不动产→不动产所在地→动产→企业或者机构、场所所在地→权益性投资资产转让→被投资企业所在确定④股息、红利等权益性投资所得→分配所得的企业所在地⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地3.计税依据①应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损②亏损弥补发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年4.征收管理①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点二.收入总额1.应当征税收入注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入2.不征税收入属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴①财政拨款②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金3.免税收入是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠①国债利息收入②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入三.企业所得税的税前扣除项目1.准予扣除的项目①工资、薪金支出②职工福利费（＜工资总额14%）工会经费（＜工资总额2%）职工教育经费（＜工资总额2.5%）③社会保险费④业务招待费（发生额的60%＜当年销售收入的0.5%）⑤广告费和业务宣传费（＜当年销售收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除）⑥公益性捐赠（＜年度“利润总额”的12%）⑦利息费用⑧借款费用（经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除）⑨租赁费（以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除）10.税金11.损失12.其他项目（财产保险费、劳动保护费、有关资产费用、环境保护专项资金、总机构分摊的费用、汇兑损失）注：准予结转扣除的项目：职工教育经费，广告费和业务宣传费2.税前不得扣除的项目①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤超过规定标准的捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息⑨与取得收入无关的其他支出四.企业所得税的税收优惠1.税收优惠的类型免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策2.收入①免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入②减计收入企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额3.加计扣除①研究开发费用☀企业为开发新技术、新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除☀形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销②安置残疾人员所支付的工资按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除4.加速折旧①可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产☀由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产☀常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产②采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%③采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法or年数总和法5.可以减免税的所得①免税→农、林、牧、渔业减半征收→花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水样子、内陆养殖②三免三减半政策☀企业从事国家扶持“公共基础设施”项目的投资经营所得→1-3年免征，4-6年减半征收☀企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目→1-3年免征，4-6年减半征收③技术转让所得符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税6.抵扣应纳税所得额创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其“投资额的70%”在“股权持有满2年的当年”抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣7.抵免应纳税额按规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免8.优惠税率①高新技术企业（15%）②小型微利企业（20%）五.资产的税务处理1.固定资产①不得计算折旧扣除的固定资产：☀“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产☀以经营租赁方式租入的固定资产☀以融资租赁方式租出的固定资产☀已提足折旧继续使用的固定资产☀与经营活动无关的固定资产☀单独估价作为固定资产入账的土地注：未投入使用的房屋、建筑物计提的折旧可以在税前扣除；经营租赁：由出租人计提折旧；融资租赁：由承租人计提折旧②固定资产的计税基础☀外购的→以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础☀自行建造的→已竣工结算前发生的支出为计税基础☀融资租入的→以租赁合同约定的付款总额（or公允价值）和承租人在签订合同的过程中中发生的相关费用为计税基础。

所得税报表填报注意事项_企业所得税年报相关内容及要求1、年报填表说明详见文件国税函20081081号2、报表不得涂改3、要求企业网上申报，无法网上申报的提供纸质资料及申报软件生成的电子数据。

4、年报、关联企业报表一起报送，不论是否有关联企业均要报送。

5、年报附表各栏有帐面数据的必须填写完整，去年有许多企业未填写工资及附表五的45-47三栏。

企业所得税年报相关内容及要求6、对于有纳税调减内容的企业，要求提供书面说明，并附在年报内。

7、年报要求在5月20日之前上报，同时要求企业关注税款入库情况，保证所得税及时入库。

8、有事先优惠备案、审批、资产损失申报事项企业，要求提前备案、申报、审批。

备案完成后方可申报。

特别注意股息红利等税收优惠备案，去年许多企业忘记。

9、资料要求在5月31日之前归档，为方便审核，要求企业完成申报后，及时将资料送至大厅B区。

企业所得税年报相关内容及要求10、本次年报采用纳税人自核自缴方式。

企业先完成相关备案审批等事项，填写完成年报后，自行网上申报，不必经过管理员鉴字。

管理员通过后台监控软件对企业申报数据分析，发现问题或疑点，要求企业说明或者要求企业重新申报。

重新申报的企业必须随带年报、财务报表及相关说明，经管理员审核鉴字后到大厅申报。

企业为保证申报质量，如在自行申报前要求管理员审核的，可随带年报、财务报表等相关资料，由管理员进行审核。

企业所得税年报相关内容及要求汇缴应报送的资料：1、所得税年报及附表、关联交易报表2、年度财务会计报告；3、涉税事项审核审批、备案事项的相关资料，要求纳税人在年度纳税申报时附送的有关报备资料；4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；不参加汇缴的分支机构须向主管税务机关报送本机构本年度营收情况；5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；6、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

@新老会计快来收藏！5分钟了解2018所得税纳税申报表调整关键点还记得，1月9日网校的《2018年最新企业所得税纳税申报表变化及调整关键点解读》直播课吗？学了的学员是不是意犹未尽？还有很多问题？没学的学员是不是悔shi啦？现在自己都不会填申报表了吧?别着急……贴心的小编，免费为您奉上2018企业所得税年度纳税申报表调整关键点的课程要点，供大家学习和复习。

此外，这场直播课的回放视频也即将上线，学员们登录原课堂即可学习，敬请关注。

课程要点Get 关键点第一部分、报表设计原则及实施时间一、实施时间：国家税务总局公告2017年54号文《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类, 2017年版）对原有的所得税报表体系进行了大幅度的改变。

《公告》适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴。

以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。

二、设计原则：（一）在保持《A类，2014年版）》整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则。

（二）报表结构更合理原41+N张，现在37张。

表单数量减少10%。

（三）落实政策更精准（四）为使纳税人能够准确填报，《年度纳税申报表（A类，2017年版）》进一步优化了报表钩稽关系，为智能填报创造条件。

例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。

三、主要变化：（一）取消4张表单1、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）2、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）3、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）4、《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。

（二）优化、修改、完善27张表格第二部分、涉及数据项、数据项填报口径、数据逻辑关系及表单修改的表格（ 27张）具体变化目录发生增加内容的表：五、《期间费用明细表》（A104000）六、《纳税调整项目明细表》（A105000）七、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）十一、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）十二、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）十五、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）十八、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）二十三、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）发生修改的表：三、企业基础信息表（A000000）四、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表A100000八、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）十、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）删A105091十三、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）十六、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）十九、《减免所得税优惠明细表》（A107040）二十、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）二十一、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）发生增加并修改的表：九、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）（删A105081）十四、《所得减免优惠明细表》（A107020）十七、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）下面我们一起来看看每一张表的具体变化吧！一、封面1、将纳税人识别号变为纳税人统一社会信用代码2、应注意，部分税务机关将“老企业”三证合一的税务登记期限定为2017年12月31日，并在此基础上给予一个月左右的宽限期。

企业所得税年度纳税申报表企业所得税是指在一定会计期间内，企业营业收入扣除可以扣减的费用和税费后产生的所得，按照税法规定缴纳的一种税种。

依照税法规定，企业每年都需要填写并递交企业所得税年度纳税申报表。

本文将介绍企业所得税年度纳税申报表的相关内容和填写要点。

一、企业所得税年度纳税申报表的基本信息企业所得税年度纳税申报表是全面反映企业在一年期间获得的收入、发生的费用以及算税和缴税的表格。

企业在填写申报表时，需要按照税法规定，确保准确无误地汇报收入和费用情况。

企业所得税年度纳税申报表包括以下主要栏目：1.纳税人基本信息：填写纳税人的名称、纳税人识别号等相关信息。

确保填写的信息准确无误，以便税务部门核实和对接。

2.税款所属期：填写纳税申报表所涉及的税款所属期，通常与会计年度一致。

3.税款所属年度：填写纳税申报表所涉及的税款所属年度，通常与会计年度一致。

4.核定应纳所得税额：根据企业所得税法规定的计算方法，填写核定应纳所得税额。

5.税务机关核定的征收方式：根据税务机关的核定结果，填写企业所得税的征收方式。

6.税务机关核定的欠缴税款：如存在欠缴税款的情况，需在此栏目中填写相关信息。

7.其他应加计扣除项目：根据税法规定，填写其他应加计扣除的项目，并进行准确计算。

二、企业所得税年度纳税申报表的填写要点在填写企业所得税年度纳税申报表时，需注意以下几个关键要点，以确保填写的准确性和合规性：1.准确汇总企业收入：在填写企业所得税年度纳税申报表时，必须准确汇总企业在一定会计期间内的所有收入。

这包括企业的主营业务收入、其他业务收入等。

2.合理扣减费用和成本：在计算企业所得税时，企业可以扣减一定的费用和成本。

但是，必须确保扣减的费用和成本是符合税法规定的，且可以提供相关单据证明的。

3.注意税收优惠政策：根据国家税务政策的规定，企业可能享受一些税收优惠政策，例如减免税政策、税收抵免政策等。

在填写企业所得税年度纳税申报表时，需注意是否符合享受相应优惠政策的条件，并依法进行相应的申报。

会计报表的构成及结构
会计报表的内容由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分构成。

会计报表及其构成：会计报表是定期总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件，由资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表构成。

资产负债表的结构及其编制方法：我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式，即资产负责表基本部分分为左右两方，左方列示资产各项目，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和长期资产。

右方列示负债及所有者权益各项目，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等；所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

利润表的结构及其编制方法：由于实际工作中，施工企业一般按月计算利润，因此按月报送利润表，以反映企业月度、季度、半年度和年度的经营成果。

1。

会计报表的构成及结构引言会计报表是一种重要的财务工具，用于向内部和外部利益相关者提供关于企业财务状况和经营情况的信息。

在编制会计报表时，有一些基本的构成要素和结构，这些构成要素和结构对于理解和分析企业的财务状况非常重要。

本文将介绍会计报表的构成，并分析其结构。

1. 会计报表的构成要素会计报表通常包括三个主要的构成要素：资产、负债和所有者权益。

下面将对这些要素进行详细的介绍。

1.1 资产资产是企业拥有的具有经济价值的资源或权益。

资产包括现金、应收账款、存货、固定资产等。

资产在会计报表中以货币形式计量，并按照流动性和预计使用年限等因素进行分类。

1.2 负债负债是企业对外所负的经济责任或义务。

负债可以是向供应商欠款、向银行贷款等。

根据偿还期限的不同，负债通常被划分为短期负债和长期负债。

1.3 所有者权益所有者权益代表了企业属于所有者的剩余权益。

所有者权益包括企业拥有的资产减去负债。

所有者权益可以通过不同方式衡量，如股东权益、留存收益等。

2. 会计报表的结构会计报表通常由四个主要的部分组成：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

下面将对这些报表进行详细的介绍。

2.1 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产负债表以资产、负债和所有者权益为基础，按照特定的格式和顺序来列示企业的财务状况。

资产负债表可以帮助利益相关者了解企业的资产结构和财务健康状况。

2.2 利润表利润表是企业在特定会计期间内的经营业绩的报表。

利润表显示了企业的收入、费用和盈余情况。

通过分析利润表，利益相关者可以了解企业的盈利能力和经营状况。

2.3 现金流量表现金流量表反映了企业在特定会计期间内现金流动情况的报表。

现金流量表分析了企业的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和融资活动产生的现金流量。

现金流量表可以帮助利益相关者评估企业的现金流动能力和偿债能力。

2.4 所有者权益变动表所有者权益变动表显示了企业在特定会计期间内所有者权益的变动情况。

企业所得税年报报表企业所得税年报报表1.内容摘要本报告为企业所得税年报报表，记录企业在一年内的所得税情况。

该报表包括企业基本信息、所得税计算、纳税申报等内容。

2.企业基本信息2.1 企业名称：______________________2.2 纳税人识别号：______________________2.3 所属行业：______________________2.4 营业地质：______________________2.5 登记日期：______________________2.6 注册资本：______________________2.7 企业类型：______________________3.所得税计算3.1 营业收入3.1.1 销售收入：______________________3.1.2 其他收入：______________________3.2 营业成本3.2.1 销售成本：______________________3.2.2 管理费用：______________________3.2.3 研发费用：______________________3.2.4 财务费用：______________________3.2.5 其他费用：______________________3.3 营业利润：______________________3.4 其他综合收益：______________________3.5 所得税费用3.5.1 当期所得税费用：______________________ 3.5.2 递延所得税费用：______________________3.6 应交所得税：______________________4.纳税申报4.1 所得税申报表附表1、所得税年度纳税申报表（A类企业）附表2、所得税年度纳税申报表（B类企业）附表3、所得税年度纳税申报表（C类企业）4.2 附注4.2.1 主要会计政策和会计估计4.2.2 重大会计政策变更的原因和影响分析4.2.3 涉及重大交易的披露和说明4.2.4 资产负债表合并范围的变更说明4.2.5 持续的经营能力的分析4.2.6 税收补充信息的披露5.法律名词及注释5.1 企业所得税：指企业根据营业利润或确认的应税所得额计算所得税的税种。

企业报表知识点总结一、企业报表的基本概念企业报表是企业财务会计工作的成果，是企业向外部及内部用户提供的定期财务信息的一种形式。

企业报表主要由资产负债表、利润表和现金流量表组成。

资产负债表用来反映企业的财务状况，利润表用来反映企业的经营成果，现金流量表用来反映企业的现金收入和支出情况。

企业报表是企业向各方报告自己财务状况和经营成果的主要工具，具有全面、客观、真实、及时等特点，对于评价企业的健康程度、判断企业经营状况以及对未来发展趋势进行预测都有重要的作用。

二、企业报表的类型企业报表主要有内部报表和外部报表两种类型。

内部报表是企业内部管理人员对企业财务状况和经营成果进行分析和评价的工具，其目的是为了帮助企业管理人员更好地管理企业；外部报表是向外部用户（如投资者、债权人、政府等）提供财务信息的工具，向外部用户展示企业的经营状况和财务状况，其目的是为了让外部用户更好地了解企业的财务状况和经营成果，从而做出相应的决策。

三、企业报表的构成要素1.资产负债表资产负债表是企业报表的重要组成部分，用来反映企业在一定时期内的财务状况。

资产负债表按照资产的流动性和长期性以及负债和所有者权益的到期性分为流动资产负债表和长期资产负债表。

资产负债表的主要构成要素包括资产、负债和所有者权益三个部分。

资产主要包括流动资产和长期资产，负债主要包括流动负债和长期负债，所有者权益主要包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

2.利润表利润表是企业报表的另一个重要组成部分，用来反映企业在一定时期内的经营成果。

利润表主要包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额等。

利润表的主要构成要素包括主营业务收入、营业成本、税金及附加、期间费用、营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。

3.现金流量表现金流量表是企业报表的另一个重要组成部分，用来反映企业在一定时期内的现金收入和支出情况。

现金流量表主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量等三部分。