审计目标培训讲义.pptx

◆ 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计过程的始终。
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第5章 审计目标 31
（三）实施风险评估程序
（必须程序）
❖ 定义： 指了解被审单位及其环境，并识 别和评估财务报表重大错报风险 的程序。
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第5章 审计目标 32
1.了解被审单位及其环境
⑴询问管理层、其他相关人员； ⑵实施分析程序以识别异常的交易或事项； ⑶实地察看有关场所、设备、流程与组织； ⑷检查有关报告、文件、记录、手册等。
❖ (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报告， 并使其实现公允。
❖ (2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财 务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
❖ (3)向注册会计师提供必要的工作条件（信息、 人员等）
◆管理层通过签署财务报告报告确认其责任。
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第5章 审计目标 12
（二）CPA对财务报表的责任
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第5章 审计目标 23
具体审计目标
❖ 根据管理层的认定和审计总目标确定， ❖ 将审计总目标进一步明确和细化。
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第5章 审计目标 24
①发生：确认记录的交易和事项是否真实。
查明某笔销售，尚未向购货方交付 货物，则该笔交易尚不能被确认， 属记录不真实。(高估)
②完整性：确认所有应当记录的交易和事 项是否已记录。 (低估)
审计固有限制
❖ 合理保证要求注册会计师通过不断修正的、 系统的执业过程，获取充分、适当的审计 证据，对财务报表整体发表审计意见，它 提供的是一种高水平但非百分之百的保证。
❖ 该概念关系到注册会计师为对财务报表整 体是否存在重大错报得出结论而所须收集 的必要证据（充分性和适当性）。

前往
〔一〕审计总目的的普通笼统
根据审计产生和开展的动因－－受 托经济责任关系，审计的总目的是经过 对受托经济责任履行情况的检查，确保 和促进受托经济责任的履行。
受托经济责任包括运营管理责任和 报告责任。
前往
〔二〕审计总目的的演进
• 揭弊查错阶段 • 验证财务报表公允性阶段 • 验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶
2、审计方案的作用
〔1〕指点审计人员根据详细情况搜集充 分、适当的证据。
〔2〕坚持合理的搜集本钱，提高审计任
务效率和质量。
前往
二、审计方案的内容及编制
〔一〕审计方案的内容
审计方案分为总体审计方案和详细审计方案。 １、总体审计方案是对审计的预期范围和 实施方式所作的规划，是一项综合方案；
２、详细审计方案是根据总体审计方案制 定的，对实施总体方案所需的审计程序的 性质、时间和范围所作的详细规划与阐明。 是总体审计方案的详细化。
审计的详细目的 7、审计方案的作用与内容 8、审计方案的审核要点 9、进展分析型复核的相关内容
本章主要内容
❖第一节 审计总目的 ❖第二节 审计方案
第一节 审计目的
一、审计总目的 二、管理当局对会计报表的认定 三、审计的普通目的和详细目的
前往
一、审计总目的
• 〔一〕审计总目的的普通笼统 • 〔二〕审计总目的的演进 • 〔三〕我国注册会计师审计的总目的
前往
三、审计方案的审核
• 审核和同意人：业务担任人 • 总体方案的审核 • 详细方案的审核 • 对审核中发现的问题，应及时进展相应
的修正、补充和完善，并在审计任务底 稿中加以记载和阐明。
前往
四、编制审计方案前的预备任务
〔一〕了解被审计单位运营情况及所属行 业的根本情况 1、了解的目的：确定影响审计方案的 重要事项。 2、了解的方法： 〔1〕查阅上一年度的审计任务底稿 〔2〕查阅行业及业务运营情况

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（1）管理当局对会计报表的认定 2、审计具体目标 存在与发生
完整性 权利和义务
估价和分摊
表达与披露
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存在或发生的认定是指资产负债表所列的各 项资产、负债、所有者权益在资产负债表日 是否存在，损益表所列的各项收入和费用在
会计期间内是否确实发生。
该认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应 包括的项目(如不存在的项目或不曾发生的交易结果) 挤入了会计报表.
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问：以上的联合错报金额审计人员能接受吗？
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（三）评估错报的影响（报告阶段） 汇总差异： 已识别的具体错报 推断误差 评价及对错报的处理: 属于重要错报，就需要考虑通过扩大审计程序或请 求管理当局调整会计报表来降低审计风险。 如果管理当局拒绝调整会计报表和执行扩大审计程 序的结果不满意，要求发表保留意见或否定意见。
初步判断重要性是为确定所需收集的审计证据 的数量和性质
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（1）影响重要性判断的因素
对被审单位及其环境的了解
审计的目标，包括特定报告要求
财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度
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2、从数量方面考虑重要性
（1）报表层次重要性确定的基础 总资产 净资产 0.5% 1% 5% 10%
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一、审计业务的承接
管理层、治理层的诚信 问题 专业胜任能力 能否遵守职业道德规范
了解被审单位的基本情况
签订审计业务约定书 甲方、乙方 审计范围 双方的责任 审计收费、、
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二、审计计划的编制
（1）被审计单位的基本情况 （2）审计目的、审计范围及审计策略 （3）重要会计问题和重点审计领域
（4）审计工作进度、时间和费用预算

审计培训课件(一)审计培训课件教学内容1.审计概述2.审计的目的和意义3.审计的基本原理4.审计方法和程序5.审计报告的撰写和表达技巧教学准备1.PowerPoint演示文稿2.白板和白板笔3.班级名单和学生信息教学目标1.了解审计的基本概念和目的2.掌握审计的基本原理和方法3.学会撰写和表达审计报告的技巧设计说明本课件旨在介绍审计的基本概念、原理、方法和报告撰写技巧，帮助学生全面了解审计工作的重要性和要求。

通过案例分析和讨论，激发学生的学习兴趣和思考能力。

教学过程1.导入–介绍审计的定义和背景，引起学生的兴趣。

–提出一个与审计相关的问题，让学生思考并参与讨论。

2.讲解–分别讲解审计的概念、目的和意义，引导学生认识到审计在保证信息可靠性和监督管理工作中的重要作用。

–介绍审计的基本原理，包括独立性、证据充分性等。

–详细介绍审计的方法和程序，包括规划、风险评估、测试等环节。

–强调审计报告的撰写和表达技巧，包括内容结构、语言表达等要点。

3.案例分析–提供一个实际案例，让学生结合所学内容进行分析和讨论。

–引导学生提出可能存在的审计问题，并提供解决思路和方法。

4.总结–归纳本节课学到的内容，强调审计的重要性和要求。

–带领学生思考如何将所学知识应用到实际工作中。

课后反思本堂课通过引导学生参与讨论、案例分析等方式，激发了学生的思考和学习兴趣。

但在教学过程中，需要更多与学生的互动，鼓励他们提出问题和观点。

同时，在设计课件时，需要注意简洁明了，避免内容过于繁杂，以便学生能够更好地理解和消化所学知识。