“营改增”政策解读(一)

营改增税收法规营改增是指从增值税改革中所实行的营业税向增值税过渡的政策。

简而言之，营改增就是用增值税取代营业税。

该政策的实行对于企业的财务管理、税负优化、市场竞争力都有着非常重要的影响。

在企业经营中，了解并遵循应用营改增税收法规是非常重要的。

以下将详细介绍营改增税收法规。

营业税被增值税取代营改增的改革目的在于消除营业税在生产流通过程中存在的复杂税制背景、零散范围和难以构建合理资源的价格歧视，营业税被增值税所替代，以实现全国统一的税收政策。

增值税减税1.政策内容营改增之后，增值税的纳税率更加合理。

小规模的纳税人可以享受到专项税收优惠政策。

同时，高新技术企业和创业创新企业可以根据税收法规享受一定范围内的减税优惠。

2.政策优势这项政策的推出意味着对于企业来说，纳税负担将会大大降低，这样企业就会有更多的资金来进行技术创新和品牌建设。

对于个人消费者来说，也能享受到一定程度上的减税优惠。

税负减轻这项税收政策的推行，可以大幅度地减少繁琐的税收程序和冗长的税收计算公式。

以下是具体减轻税负的方式：1.减少大量的固定的税额和涉税事项；2.将涉税事项转化为实习增值税和各大类条目的税务费等；3.设置减免税措施，给予各类纳税人更加公正和科学的税负最优化处理。

纳税人的变化1.核定负有税负的向记账管理纳税；2.红字税总体减少；3.净税额计算调整；4.转型；在营改增之后，对于纳税人来说，需要进行相关技能学习，只有这样企业才能在改革中更好地进行应对。

同时，需要调整和优化财务信息管理系统，以适应政策变化。

监管的加强为了保证改革的平稳进行和税收体制的优化完善，税务机关在税收政策和实施中，进行了全面的加强和实施。

1.对于纳税人的存活情况和涉税业务的详细情况进行了全方位的监测；2.加强税务机关的行政监管和纳税人的自律程度，提高纳税人的主动性和政策遵守度；3.对于不良企业的严查严惩，惩罚企业的经营违规行为。

以上将营改增实行之后的涉及到的主要税收法规进行了梳理和解析。

财税实务营改增小规模纳税人政策解读一、什么是小规模纳税人营改增应税行为的年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为小规模纳税人。

财政部和国家税务总局规定的年应税销售额的标准为500万元（含本数）。

二、小规模纳税人如何计税小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）三、增值税征收率是多少增值税征收率为3%，财政部、国家税务总局另有规定的除外（例如小规模纳税人转让不动产、销售自行开发的房地产项目、提供不动产租赁服务、提供劳务派遣服务选择差额纳税等应税行为，征收率为5%）。

四、小规模纳税人预缴税款规定1.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%征收率向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税，回机构所在地主管国税机关申报纳税。

预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

2.房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率向项目地国税局预缴增值税，应预缴税款计算公式：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%。

预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

3.小规模纳税人出租所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照5%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

4.小规模纳税人转让其取得的不动产，应按照5%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

营改增政策深度解读营改增是一项重要的税制改革，目的在于解决“税务过重、税基过窄、居民消费被过多截留”的问题，推进供给侧结构性改革，提高市场支配决策权和资源配置效率。

营改增政策的实施，对于中国经济的转型升级以及长期发展具有深远影响。

本文就营改增政策进行深度解读，包括政策背景、政策的主要内容、政策实施的意义，以期在全面了解该政策的同时激发公众对税制改革的关注和关心。

一、政策背景营改增政策的出现，有着深刻的背景和历史原因。

经过多次财税制度改革，我国所采用的金税工程虽然极大地促进了税收管理现代化，但其缺点也愈加显现：一方面，由于商品和服务的增值环节较少，企业纳税的主要对象仍然是销售额，这导致了企业纳税的成本过高和市场竞争力的下降；另一方面，增值税率在全球范围内并不是最高的，但真正纳税务的企业却缺乏选择余地，因为绝大多数企业都不能享受普通增值税税率的减免政策等优惠。

在这种情况下，营改增旨在以明显的选择权变革，推动实体经济发展，培育新的增长点。

二、政策主要内容简单来说，营改增就是对原先的增值税（VAT）进行改革，完全用营业税替代。

这项新政策提供了明确的选择权，即企业可以选择稍高的增值税税率还是稍低的营业税。

该政策的主要内容可归纳如下：1.将增值税范围从原先的“工业生产、修理、加工、合同承包工程等”扩大到“所有企业和行业”。

2.将营业税改为商品和服务税，将印花税和城市维护建设税并入商品和服务税，取消所有行业阶梯税率，统一5%税率。

3.确定房地产业、金融保险业、生活服务业等公共服务领域根据现行税收政策执行。

4.支持税负过重的企业选择营业税方式，逐步降低增值税税率等。

5.营改增改革需要相应完善财税体制等基础制度、构建营销管理、细致完善相关法律法规等体系。

三、政策实施的意义1. 降低企业纳税成本营改增政策的实施，将大大降低企业纳税支出，提高企业的经济竞争力和市场份额。

这主要体现在三个方面：首先，取消阶梯式增值税税率，统一税率到5%。

河南营改增政策解读营业税改征增值税试点的行业范围（一）交通运输业交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1、陆路运服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

2、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

3、航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

4、管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

（二）部分现代服务业部分现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

1、研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2、信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

3、文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

4、物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

5、有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

营改增实施细则全文要点深度解读营改增实施细则全文要点深度解读营改增实施细则是财政部、国家税务总局共同发布的细则，实施从2016年5月1日开始。

该细则主要是为了推进税制改革和减轻企业税负问题的研究制定。

全国营改增试点于2012年开始，随着时间推移，国家逐步深入改革，制定了全面推行营改增的时间表，具体方案实施在2016年5月1日开始执行。

本文将对营改增实施细则全文进行深度解读，并探讨其对企业和经济发展的影响。

一、关于营改增营改增是由“增值税取代营业税”改革而来，它是一个贯穿整个物流流程的征税模式，将增值税从生产环节的计税模式，扩展到在销售和服务环节的征税模式上。

相比传统的营业税，营改增的税率较低，减轻了企业的税负负担，同时有助于打击偷逃税行为、加强税收管理和监督，实现更为公平的征税方式。

实施营改增旨在淘汰营业税，逐步推进增值税一般纳税人制度，促进企业经营，增强消费者购买力。

营改增试点从2012年开始，现已在全国范围内推行。

二、增值税税率及计算方法1. 增值税税率营改增后，增值税的税率为17%，其中一般纳税人和小规模纳税人分别适用不同的税率。

其中，一般增值税纳税人适用17%税率，其中包括20项行业，如金融、房地产、石油天然气、建筑安装等；小规模纳税人也适用17%税率，不足100万元的小规模纳税人可以选择简化计税方法。

2. 增值税计算方法增值税的计算方法是按税率×应税销售额计算，应税销售额等于货物销售额加上劳务报酬。

三、纳税人申报和缴纳增值税1. 纳税人申报和缴纳增值税的时间纳税人应在每个纳税周期申报应纳税额并缴纳增值税。

纳税周期可以分为月、季和年三种。

其中，年度纳税周期是由具有考核价值的小规模纳税人和纳税评估优良纳税人经批准后可选择的。

季、月度纳税周期适用于一般纳税人和无体积协议纳税人。

2. 纳税人申报和缴纳增值税的方式纳税人可以通过电子申报系统在线申报和缴纳增值税，也可以前往当地的国税局办理申报和缴纳手续。

《营改增最新政策》全面解读一、全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容?答：全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。

一是扩大试点行业范围。

将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

二是将不动产纳入抵扣范围。

继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同国家税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。

二、全面推开营改增试点的意义?答：营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。

一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。

二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。

三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。

四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。

三、李克强总理在政府工作报告中提出，全面实施营改增，要确保所有行业税负只减不增，请问将采取哪些措施落实总理提出的要求?答：营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。

从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412 亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。

“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。

[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。

随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。

依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。

“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。

建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。

从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。

[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。

对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。

依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。

据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。

（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。

这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。

这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。