欠税公告办法(试行)(2018修正)

国家税务总局令第44号——国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局令第44号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规章•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作,税务综合规定正文国家税务总局令第44号《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》，已经2018年6月5日国家税务总局2018年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

附件：1.欠税公告办法（试行）2.电力产品增值税征收管理办法3.个体工商户税收定期定额征收管理办法4.个体工商户建账管理暂行办法5.中华人民共和国发票管理办法实施细则6.卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法7.税收执法督察规则8.网络发票管理办法9.个体工商户个人所得税计税办法10.税务登记管理办法11.车辆购置税征收管理办法12.税务行政复议规则13.金银首饰消费税征收管理办法14.机动出租车驾驶员个人所得税征收管理暂行办法15.演出市场个人所得税征收管理暂行办法16.建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法17.广告市场个人所得税征收管理暂行办法18.邮寄纳税申报办法19.中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法20.境外所得个人所得税征收管理暂行办法21.税务违法案件公告办法22.税收会计制度23.增值税防伪税控系统管理办法国家税务总局局长：王军2018年6月15日国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定根据《第十三届全国人民代表大会第一次会议关于国务院机构改革方案的决定》《全国人民代表大会常务委员会关于国务院机构改革涉及法律规定的行政机关职责调整问题的决定》《国务院关于国务院机构改革涉及行政法规规定的行政机关职责调整问题的决定》（国发〔2018〕17号），税务部门规章规定的国税地税机关的职责和工作，调整适用相关规定，由新的税务机关承担。

经对税务部门规章进行清理，国家税务总局决定对23部税务部门规章部分条款予以修改，具体内容如下：一、将《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布）第六条第三款中“国家税务局、地方税务局”修改为“税务局”；将第十二条中“《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》”修改为“《中华人民共和国公务员法》”。

法规·解读RegulationsII关于《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》的解读近日，国家税务总局公布了《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号），现就有关事项解读如下：一、修订背景为贯彻中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》和《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号），深入推进重大税收违法失信案件管理工作，规范管理流程，约束行政权力，切实保护行政相对人合法权益，更好发挥税务诚信机制在激发市场活力、营造良好营商环境等方面职能作用，税务总局对《重大税收违法失信案件信息公布办法》（国家税务总局公告2018年第54号，以下简称原办法）进行了修订，并更名为《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，以部门规章的形式发布施行。

2014年，税务总局制定《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，2016年和2018年，税务总局对该办法进行了两次修订。

实施以来，原办法在震慑税收违法行为和引导依法诚信纳税方面发挥了重要作用，取得了良好的效果。

近年来，国务院对完善失信约束制度构建诚信建设长效机制作出新部署、提出新要求，原办法在失信主体确定、修复程序规范等方面存在一些不足，有必要进行修订完善。

二、修订原则（一）切实强化权利保障。

把保障当事人合法权益贯穿于失信信息公布工作全过程。

事前保障知情权，规定在作出确定失信主体的决定前，告知当事人相关事由、依据、拟采取的失信惩戒措施及依法享有的权利；事中保障异议权，及时复核当事人提出的陈述、申辩意见；事后保障提前停止公布失信信息的申请权，及时受理审核并告知审核结果。

（二）严格约束执法行为。

全面规范失信主体确定、失信惩戒和提前停止公布失信信息工作的相关执法程序，明确各级税务机关的职权，细化失信主体确定、信息公布、信用修复等环节工作流程，确保相关工作在法治轨道内运行。

福建省地方税务局关于加强欠税公告管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 福建省地方税务局关于加强欠税公告管理的通知（闽地税函〔2005〕128号2005年7月20日）各市、县（区）地方税务局，省、各设区市地方税务局直征分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局（不发厦门）：《欠税公告办法（试行）》自2005年1月1日施行以来，我省县级以上地税机关按照要求通过办税服务厅公告等方式对纳税人欠缴税款情况进行公告，在一定程度上促进了纳税人依法缴纳税款。

现就规范欠税公告等问题明确如下：一、县级地税局按规定在办税服务中心进行欠税公告的，应在所辖的所有办税服务中心（厅）进行公告，并选择在醒目位置公告，以加大公告的影响力；省局在《欠税公告办法（试行）》实施前原要求的在“电子触摸屏”中公告欠税的规定同时废止。

二、稽查查补欠税，应并入纳税户欠税总额，一并由主管税务机关按规定予以公告。

有的主管税务机关将稽查查补欠税另行公告或交由稽查局单独公告的做法，应予纠正。

三、为了加强对延期缴纳税款企业到期税款入库情况的跟踪管理，减少新的欠税发生，对自2005年7月始批缓的企业，各县级主管税务机关在企业批缓到期后的五个工作日内，以电子邮件填报《延期缴纳税款企业到期缴纳税款情况报告》（见附件），分别报送省局征管处、设区市局征管科备案。

省局征管处联系人：林易***************.com.附件：延期缴纳税款企业到期缴纳税款情况报告省局征管处：××企业于×年×月×日省局批准延期缴纳××税××元，延缓缴纳期限为×年×月×日止。

国家税务总局公告2018年第54号——国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.11.07•【文号】国家税务总局公告2018年第54号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】社会信用正文国家税务总局公告2018年第54号国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告为贯彻落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）精神，进一步惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，国家税务总局制定了《重大税收违法失信案件信息公布办法》，现予以公布，自2019年1月1日起施行。

《国家税务总局关于修订〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第24号，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。

特此公告。

国家税务总局2018年11月7日重大税收违法失信案件信息公布办法第一章总则第一条为维护正常的税收征收管理秩序，惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号），制定本办法。

第二条税务机关依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。

第三条公布重大税收违法失信案件信息和对当事人实施惩戒，应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。

第四条按照谁检查、谁负责的原则，对公布的案件实施检查的税务机关对公布案件信息的合法性、真实性和准确性负责。

第二章案件标准第五条本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；（九）其他违法情节严重、有较大社会影响的。

北京市地方税务局欠税公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市地方税务局欠税公告根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十五条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十六条以及《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）的规定，为加强欠税管理，推动依法诚信纳税，维护纳税人合法权益，现对我市截至2014年11月30日累计欠缴地方税收800万元以上的企业或单位、累计欠缴地方税收40万元以上的个体工商户予以公告。

税务机关对欠缴税款的纳税人除依法予以公告外，还将依法催缴并严格按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，实施扣缴税款和查封、扣押、拍卖、变卖等强制措施，行使税收优先权、代位权、撤销权，对纳税人或其法定代表人阻止出境。

北京市地方税务局提请广大纳税人和消费者注意规避经营风险，保护自己的合法权益。

北京市地方税务局二〇一四年十二月三十日序号企业、单位或业户名称（姓名）纳税人识别号法定代表人（负责人、业主）姓名居民身份证或其他有效身份证件号码经营地点欠税税种欠税余额（截至2014年11月30日；单位：元）1北京中地房地产开发有限公司110101633701798杨继东******************北京朝阳区朝外大街19号华普国际企业所得税、城市维护建设税、土地增值税、个人所得税、营业税137,562,972.842北京城建四建设工程有限责任公司110108101930207于天恩110104************北京市海淀区王庄路27号企业所得税、营业税、城市维护建设税、个人所得税63,858,795.463北京大都金台房地产开发有限公司110228103017251徐新益0000911703（B）北京市朝阳区南磨房路39号院乐澜宝坻2号楼1单元1001室土地增值税、企业所得税61,881,610.594北内集团总公司110105*********许向东110103************北京市朝阳区广渠路31号营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税57,453,077.435北京美邦亚联房地产有限公司11010560003436X肖波H0045641201北京市朝阳区新源南路1-3号土地增值税、房产税、营业税47,605,912.286北京锦绣大地房地产开发有限公司***************于洋110102************北京市海淀区翠微路甲10号建筑大厦322企业所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税43,712,126.837北京元鸿房地产开发有限公司110115802598921刘袆******************北京市朝阳区东三环南路98号企业所得税、营业税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税42,290,122.068北京六建集团有限责任公司110108*********高永植110103************北京市海淀区玉泉路甲2号院8号楼营业税、城市维护建设税37,334,153.219北京光大高登房地产有限公司110102600032567张恩华172818695478北京市西城区西单横二条59号城市房地产税、营业税32,852,693.3010北京中宏基建筑工程有限责任公司110105101635718韩盛宝110103************北京市朝阳区朝阳北路225号营业税、城市维护建设税、印花税26,723,850.8811北京桓泰永鑫房地产开发经营有限公司110227101147319李建国******************北京市怀柔区迎宾北路7号410室企业所得税24,640,830.4712壹瓶房地产开发（北京）有限公司110104633786824王公正330725************北京市宣武区陶然桥马家堡路1号11层企业所得税23,500,000.0013北京城建七建设工程有限公司110105101639946王玉生110226************北京市朝阳区德外祁家豁子2号营业税、城市维护建设税18,904,571.7214北京宣兴房地产开发股份有限公司110104101613279陈海鸥110104************北京市宣武区枣林前街35号企业所得税、营业税、城市维护建设税17,108,057.8415北京首元房地产开发有限公司110105700008839张丽华******************北京市朝阳区幸福村一号营业税、土地增值税13,736,805.7216北京荣鹏房地产开发有限公司110111102748511李永110225************北京市房山区琉璃河镇二街四区31号房产税、城镇土地使用税、营业税、城市维护建设税13,028,266.4017北京都市芳园房地产开发有限公司***************卢嘉启***************北京市昌平区东小口镇都市芳园小区耕地占用税、营业税、城市维护建设税12,919,292.9618北京昊都建筑工程有限责任公司110104101603820马荣华110104************北京市宣武区白纸坊西街22号1602号企业所得税、营业税、城市维护建设税12,662,706.3719北京全联房地产开发有限公司110228101300221张保庆***************北京市密云县穆家峪镇穆九路5号企业所得税、营业税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税12,133,162.9120北京市城乡建设第八建筑工程公司110104101139968王庆强***************北京市宣武区鸭子桥路6号企业所得税、营业税、城市维护建设税11,821,083.1921北京市宣武区广外住宅合作社110104500585113宋大凤110104************宣武区广外马连道路中里二区5号楼营业税、城市维护建设税11,191,545.6122北京市丰台益丰建筑公司110106102130076付晓******************北京市丰台区程庄子68号企业所得税、营业税、城市维护建设税10,876,082.0723北京泰跃房地产开发有限责任公司110108101195791刘汉元******************北京市海淀区太月园1号楼六层土地增值税、企业所得税10,501,412.9024北京新协房地产开发有限公司110102101394854梁戈H010*******北京市西城区北顺城街17号营业税、土地增值税、城市房地产税15,842,617.4425北京鹏程万丰商贸有限公司110106748816659贾洪亮130228************北京市丰台区育芳园东里5号印花税、城镇土地使用税、房产税9,073,024.3026北京王府花园开发公司110114102679819张同匀******************北京市昌平区北七家镇平西府王府路7号企业所得税8,404,957.0727首创网络有限公司110108700230333000宋小海***************海淀区知春路118号知春大厦C座501室营业税、城市维护建设税、个人所得税8,352,329.8328北京中豪房地产开发有限公司110106700241892成现华******************北京市丰台区成寿寺中路18号福臻家园6号楼负一层企业所得税8,270,736.3329北京圆梦园老年康复中心110114540417091000冯群******************北京市昌平区马池口镇下念头村耕地占用税535,010.00——结束——。

北京市地方税务局欠缴税款管理办法文章属性•【制定机关】•【公布日期】2003.09.24•【字号】京地税征[2003]536号•【施行日期】2004.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】税收征管正文北京市地方税务局欠缴税款管理办法（京地税征[2003]536号2003年9月24日）第一章总则第一条为加强税收征收管理，严密监控和有效清缴欠缴税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，结合北京市地方税收的征管特点，制定本办法。

第二条欠缴税款（以下简称欠税）是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。

下列情形属于欠税：（一）已办理纳税申报，但未按照规定的期限缴纳或解缴的税款（以下简称申报未入库税款）；（二）获准延期缴纳税款，但超过批准期限未缴纳的税款（以下简称缓缴到期未入库税款）；（三）税务检查定案后，未按照《税务处理决定书》规定的期限入库的税款（以下简称检查未入库税款）；（四）实行定期定额纳税的，到期未缴纳的税款（简称定额未入库税款）；（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款（以下简称担保未入库税款）；（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。

第三条本办法所称欠税包括欠缴税款应加收的滞纳金。

第四条有上述欠缴税款情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。

第五条欠税管理工作原则：依法行使权力，确保财政收入；促进税源发展，维护社会稳定；健全内部制度，规范征收管理。

第六条市、区两级征管部门是负责欠税管理的主管部门；计会部门负责欠税信息的统计分析；检查部门负责对检查未入库税款追缴的监督管理；法制部门负责欠税管理的监督检查；区县局或分局（以下简称主管税务机关）所辖税务所或稽查所（以下简称主管税务所）负责对欠税日常管理的具体实施。

重庆市国家税务局关于贯彻落实《欠税公告办法(试行)》的通知【法规类别】税收违法处理【发文字号】渝国税发[2004]250号【发布部门】重庆市国家税务局【发布日期】2004.12.07【实施日期】2004.12.07【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件重庆市国家税务局关于贯彻落实《欠税公告办法(试行)》的通知（渝国税发[2004]250号）各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：《欠税公告办法（试行）》（以下简称《办法》）已经国家税务总局局务会议审议通过，并将于2005年1月1日起施行。

《办法》的颁布实施，对深入贯彻落实《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，进一步加强欠税管理，推动依法诚信纳税，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，具有十分重要的意义。

为贯彻实施好《办法》，现就有关问题通知如下：一、加强领导，明确职责依法进行欠税公告不仅是税务机关的法定职责，也是税务机关政务公开的一项重要内容。

各单位领导务必高度重视，精心组织，统筹安排，明确责任，切实做好贯彻落实。

全市欠税公告工作由征管处负责牵头和具体组织实施，计统处负责欠税的会计核算管理，流转税处、所得税处、征管处、涉外处、稽查局负责欠税的确认及清缴管理；征收部门负责欠税的公告、核算、征收及加收滞纳金；管理部门负责对欠税纳税人的宣传，欠税的确认、催缴、破产清理；稽查部门负责涉税案件查补欠税的确认、催缴。

二、严格范围，广泛宣传（一）欠税是指纳税人（或扣缴义务人，下同）超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限（以下简称税款缴纳期限）未缴纳的税款，包括：1．办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；2．经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；3．税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；4．税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；<。

山东省地方税务局关于印发《山东省地方税务局欠税公告实施办法》的通知【法规类别】税收违法处理【发文字号】鲁地税发[2005]24号【发布部门】山东省地方税务局【发布日期】2005.03.14【实施日期】2005.01.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件山东省地方税务局关于印发《山东省地方税务局欠税公告实施办法》的通知（鲁地税发[2005]24号）各市地方税务局（不含青岛）、省局直属分局：为规范地税机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税发生，保证国家税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《欠税公告办法（试行）》（以下简称《办法》）的有关规定，结合我省实际，省局制定了《山东省地方税务局欠税公告实施办法》（以下简称《实施办法》），现予以下发，并就有关问题明确如下，请一并遵照执行。

一、关于居民身份证公告问题总局《办法》规定的公告内容中包括居民身份证或其他有效身份证件号码。

省局《实施办法》在征求意见期间，各地普遍认为，公告居民身份证或其他有效身份证件号码对欠税公告工作并无积极影响，反而增加了基层税务机关工作的难度。

经请示总局征管司，结合税收征管工作实际，对《实施办法》中的公告内容作如下规定：对企业或单位、个体工商户欠税的，公告内容中可不包括居民身份证或其他有效身份证件号码；对走逃、失踪纳税人欠税的和个人（不含个体工商户）欠税的，应公告居民身份证或其他有效身份证件名称和号码。

二、关于公告时间、公告范围、公告形式等问题为加强国、地税之间的工作配合，近期省国、地税联席会议将对公告工作中的几个具体问题进行统一协商，省局将根据联席会议确定的事项就有关问题专门下发通知。

目前，各地应根据《实施办法》的规定，制定具体的实施意见，进一步明确和落实工作职责，认真做好欠税资料的统计、核实和上报等工作。

需省局公告的名单，请各市局于3月底前上报省局（征管处）。

企业破产涉及的税收问题近几年，企业破产的数量有所增加，针对企业破产过程中涉及的一些税收问题，笔者谈一下自己的认识，以期抛砖引玉。

一、税收债权申报问题税务机关收到的破产管理人申报债权通知后，应当在确定的债权申报期限内申报税收债权。

包括：企业所欠税款（含附加费）及滞纳金、罚款以及因特别纳税调整产生的利息等。

申报金额计算至人民法院裁定受理破产申请之日。

（一）申报企业所欠税款。

企业破产清算时，该部分税收债权清偿顺序位于职工债权之后，普通债权之前。

《中华人民共和国企业破产法》（以下简称《企业破产法》）所指的“企业所欠税款”与《欠税公告办法（试行）》（税务总局令第9号）所指的“欠税”并不一致，比“欠税”的口径大。

除“欠税”外，还包括其他未缴纳税款的情形。

（二）企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，根据《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》（法释〔2012〕9号）及《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）的规定，按照普通破产债权申报。

（三）申报企业未缴罚款。

依据最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》（法释〔2002〕23号）第六十一条规定，行政机关对破产企业的罚款不属于破产债权。

2007年6月1日《企业破产法》（原先为“试行”）施行后，对行政罚款没有明确的规定，企业破产法司法解释（一）、（二）、（三）也没有明确规定。

直到2018年3月4日，最高人民法院印发的《全国法院破产审判工作会议纪要》（法〔2018〕53号）第28项内容中，才做出了明确规定“破产财产依照企业破产法第一百一十三条规定的顺序清偿后仍有剩余的，可依次用于清偿破产受理前产生的民事惩罚性赔偿金、行政罚款、刑事罚金等惩罚性债权。

”清偿顺序位于普通债权之后，称之为“劣后债权”。

二、破产程序内税收的清偿顺序破产程序内产生的税收是指从破产申请受理至破产终结这个过程中，因继续使用、管理资产，或者继续营业，或者变卖资产等行为产生的税收，以下简称程序内税收。