浅析国际避税的主要形式及其防范(一)

浅议国际避税及其防范2011 —— 2012 第 2 学期课程名称《国际经济法案例分析》校区 仙林校区 序 号 专业班级 金融 0902 姓名 龚敏 学 号 1301090205随着改革的深入和对外经济交流的扩大,尤其是我国现在已经是WTO的正式成员,国际经济交往日益频繁。

国际避税问题，在中国也开始出现并且呈现日益严重的趋势。

致使中国每年实际损失远远超过300亿元。

因此国际避税也正成为值得研究的一个新课题。

一、国际避税概念国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。

税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课证。

因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。

二、国际避税的主要途径(一)逃避居民税收管辖权就自然人而言，税收管辖权的行使一般基于当事人是否在本国境内存在住所、居所或居住达一定天数的法律事实。

因此自然人主要通过住所或居所的避免或住所的国际迁移达到逃避税收管辖权的目的。

所谓住所或居所避免就是通过国际旅行、住在船上甚至游船上等方法，使当事人在任何国家都没有被当作居民看待的条件——住所和一定停留天数，从而逃避居住国行使居民税收管辖权，使其所得不负担任何税收。

这类当事人往往被称为“税收难民”。

所谓住所的国际迁移，指纳税人把在高税国的住所迁移到低税国，改变其高税国的居民身份，逃避高税国行使居民管辖权，减轻甚至免除其税负。

法人也可能通过选择或改变税收居所的方式逃避居民税收管辖权，达到避税目的。

如在以登记注册地为法人居民身份判断标准的高税国中，法人只要通过事先选择在低税或免税的避税地注册登记的办法，就能达到逃避高税国行使税收管辖权的目的;在以公司的实际管理和控制中心所在地为法人居民身份判断标准的国家，法人可通过变更董事会开会地点、转移重要决策人员居住地址或改变决策中心等办法，把主要管理机构所在地转移到低税国，从而逃避高税国的居民税收管辖权。

浅析国际避税摘要:国际避税是国际社会普遍存在的现象之一。

随着经济的迅速发展，国际避税形式越来越多样化，手段也越来越隐蔽。

鉴于目前国际避税的严峻形势，应当从国内、国际两个方面采取反避税措施，防范和打击国际避税。

关键词:国际避税；反避税；国际税收协定；国际合作一、国际避税的概念国际避税，采用国内通用的观点，是指跨国纳税人利用各国税收法律以及国家间税收协定规定的差别、漏洞和缺陷，通过变更其住所地或经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等合法手段，最大限度的减轻或规避纳税义务的行为。

二、国际避税的主要方式和手段根据避税主体的不同，我们把国际避税分为自然人避税和公司企业避税两种：1.自然人避税目前大多数国家都实行的是以居民税收管辖权和来源地税收管辖权相结合的国际税收管辖权原则。

在实行居民税收管辖权原则时，对自然人是否可以行使该管辖权，主要取决于该国确定居民身份的标准是如何规定的。

目前，世界各国确定居民身份的标准主要包括国籍标准和户籍标准。

在运用国籍标准的国家，国籍是确定其公民身份的主要证明，在该标准下的国际避税主要体现在跨国自然人可以通过变更国籍、转移或规避高税国的公民身份，从而摆脱公民税收管辖权的制约，消除居民税收管辖权下其所应当承担的无限纳税义务；在使用户籍标准的国家，住所、居所、居住时间等都是构成无限纳税义务的联接因素。

由于这三个因素的同时存在，其本身就为跨国纳税人进行国际避税提供了便利，又加上各国对“居民”定义的不同规定，客观上也为国际避税提供了条件。

2.跨国公司企业避税（1）转让定价避税。

转让定价方式避税是指跨国纳税人人为的压低本国境内公司向境外有关公司销售货物、贷款、服务、租赁以及转让无形资产等业务的收入或费用的分配标准，或者是有意的提高境外公司向本国境内有关公司销售货物、贷款、服务、租赁等业务的收入或费用的分配标准，使本国公司的利润转移集中到低税国家或地区的有关公司，从而达到国际避税的目的。

国际避税的形式及对策国际避税是指个人或企业通过合法手段在国际间转移资金和营业利润，以减少税务负担的行为。

身处全球化经济中，国际避税已经成为很多富有的个人和大型跨国企业的常见做法。

然而，随着国际社会对避税行为的关注不断增加，各国政府也加强了对避税的监管，采取了一系列对策。

1.离岸公司：个人或企业可以在低税或无税国家注册离岸公司，将利润通过这些公司转移到境外，以享受更低的税率或免税。

离岸金融中心如开曼群岛、百慕大等地吸引了很多跨国公司和个人注册离岸公司。

2.虚假合同：个人或企业通过虚假的合同在跨国间转移收入，避免在高税率国家缴纳较高的税款。

3.利息和特许权支付：将利息和特许权支付到低税率国家，以降低在高税率国家的税负。

4.拉环境跨国投资：个人或企业在高税率国家设立子公司，通过向该子公司支付高额利息，降低在高税率国家的可抵税所得额。

为了应对国际避税带来的影响，许多国家采取了以下对策：1.增强税务合作：各国通过加强税务信息交换、签署双重征税协议等方式增强合作。

这些措施可以提供更多的税务信息用于监管和取证，遏制跨国避税行为。

2.修改国内税法：许多国家修改了税法，收紧了避税规定和漏洞，有效地堵塞了跨国避税的法律漏洞。

3.引入税务披露规定：一些国家要求跨国企业披露其在各个国家的营业额和所得税支付情况，增加了跨国企业的透明度。

4.强化执法力度：各国税务机构加强对跨国企业的监管力度，加大对违规行为的处罚力度，增加了避税的风险和成本。

5.国际合作打击避税天堂：国际社会加强了对避税天堂的监管，推动这些地区提供更多的税务信息，以降低避税空间。

此外，国际组织如欧盟、OECD等也采取了一系列措施，推动全球范围内的避税问题解决。

例如，欧盟制定了“反税基侵蚀和利润转移”（BEPS）计划，旨在减少跨国企业通过利润转移来避税的行为。

国际避税对于全球经济和发展具有重要影响，因此各国政府需要加强合作，共同制定有效的对策来解决避税问题，维护税收公平和全球经济秩序。

浅议国际避税及其防范一、引言国际避税是一个备受关注的话题，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，许多跨国企业和个人通过各种手段，合法或非法地减少纳税义务。

这种行为给国家的财政收入和经济发展带来了很大的挑战。

本文将简要介绍国际避税的定义和类型，并探讨一些防范措施。

二、国际避税的定义与类型2.1 国际避税的定义国际避税是指企业或个人利用国际税收制度中的法律漏洞或差异，通过各种手段降低纳税义务的行为。

这些手段包括但不限于跨国转移定价、利润转移、便利税收制度、离岸避税等。

2.2 国际避税的类型国际避税可以分为合法避税和非法避税两种类型。

2.2.1 合法避税合法避税是指企业或个人通过利用国际税收制度中的法律规定，合法地减少纳税义务。

合法避税的方式包括税收优惠政策的合理利用、跨国投资和税收协定的利用等。

2.2.2 非法避税非法避税是指企业或个人通过违反国际税收制度中的法律规定，以欺诈、虚假交易等方式逃避纳税义务。

非法避税涉及偷漏税、虚假报税、利用离岸公司等手段。

三、国际避税的影响国际避税带来了一系列的经济和社会影响。

3.1 经济影响国际避税导致国家税收收入减少，对国家财政带来负面影响。

此外，国际避税也引发了税收竞争，使得各国之间为吸引外资而推出更优惠的税收政策。

这种税收竞争可能导致资源的浪费和社会不平等。

3.2 社会影响国际避税加剧了贫富差距，使得贫困地区的发展受到阻碍。

国际避税还可能导致社会的不公平感和社会动荡，损害民众对政府的信任和对社会公正的信心。

四、防范国际避税的措施为了有效防范国际避税，各国政府可以采取以下措施：4.1 国际合作国际合作是解决国际避税问题的关键。

各国政府应加强合作，共享信息，并签订税收协定。

这样可以更好地追踪资金流动和收集税收信息，防范避税行为。

4.2 加强税收管制政府应加强对企业和个人的税收管制，建立有效的税收监控和审计制度。

对跨国企业的转移定价进行监督，防止其通过虚构交易进行避税。

浅析国际避税的主要形式及其防范(一)国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差别、漏洞、特例和缺陷，采取各种合法手段，跨越国境或税境以谋求最大限度的减轻其国际总纳税义务的行为。

随着经济全球化的迅速发展，国际经济交往活动日益增加，跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题之一，引起了各国政府和有关国际经济组织的极大关注与重视。

一、国际避税的成因和形式就国际避税的成因来讲.一方面是跨国纳税人由于利益的驱动，主观上希望利用国际避税这种风险较小的方法实现利润最大化;另一方面，从客观上讲，各国税制的差异为国际避税提供了条件。

另外，各国的税收征收管理水平、公司法、移民法、外汇管理条例以及银行保密制度的宽严程度的差异也会引起国际避税。

跨国纳税人在现实经济生活中避税手段千奇百怪，而且手法不断翻新，但归纳起来不外以下几种具体形式。

1.跨国纳税人居所的变迁。

一般来说，当位于高税国的纳税人发现低税国的税负轻得多，就会考虑将居所迁往低税国并成为其居民，以躲避税收，国际上把这种纯粹为了避税而迁移居所的现象称为税收流亡。

2巧用常设机构。

所谓常设机构是指跨国纳税人在某一国家设立并具有确定地理位置的生产经营场所。

许多国家规定对常设机构的营业利润免征税款，这就给跨国纳税人开辟了避税的渠道。

只要跨国纳税人有确凿的证据证明其在来源国所从事的活动与常设机构取得的营业利润无关，就可以免交所得来源国的税收。

跨国纳税人可以通过常设机构来转移货物、财产和费用，从而达到避税的目的。

3.选择最有利的公司形式。

跨国公司为实现税收计划最优化，通常是在初级阶段组建分公司，当经营活动全面开展后再组建子公司。

建立分公司的好处，一是总公司与分公司是同一法人实体，分公司的所得要在总公司汇总纳税，因而总公司可利用分公司亏损来抵减其应税利润;二是分公司一般不受所在国对外国资本投人额的限制，创建时手续比较简单，某些财务资料也不必向所在国公布;三是分公司可免交所在国的资本注册税或印花税，并可免交预提所得税。

国际税收逃避与避税手段的法律分析与防范在当今全球化经济的背景下，国际税收逃避和避税手段逐渐成为一个热门话题。

随着跨国公司日益增多，税收规划成为企业和个人大力探索的领域。

然而，这些行为可能导致不公平的税收结果，削弱国家税收基础。

因此，了解和分析国际税收逃避与避税手段的法律性质，以及如何加强防范措施，对于维护公平税收秩序和促进经济稳定发展具有重要意义。

一、国际税收逃避的法律分析国际税收逃避是指企业或个人通过各种手段规避或逃避国际税收义务的行为。

其主要手段包括利用税收条约漏洞、设立离岸公司、利用转让定价等。

在法律分析中，国际税收逃避行为涉及到税法、公司法、国际法等多个领域。

通过深入研究这些法律规定，可以揭示出税收逃避行为的合法性与依据。

同时，还应该评估相关法律规定的有效性与适用性，为进一步加强防范提供参考。

1. 利用税收条约漏洞在国际税收领域，税收条约是各国共同制定的重要法律依据。

然而，税收条约中存在着一些模糊、不完善的规定，为企业和个人寻找逃税空间提供了机会。

例如，存在双重非居民身份的企业可以利用两国税收条约的差异，通过跨国利润转移来避免或减少税款的缴纳。

因此，对税收条约的漏洞进行深入研究，修订和完善相关条款，对于防范税收逃避至关重要。

2. 设立离岸公司离岸公司是指在国外注册成立的非居民公司，通常用于进行跨国经营和资产保护。

离岸公司通过利用各国不同的税收规定，实现利润转移和避税目的。

此外，离岸公司还可利用海外金融中心提供的保密、低税收等优势，进一步为税收逃避提供便利。

因此，对离岸公司的监管和管理至关重要，强化透明度，加强信息共享，遏制税收逃避的风险。

3. 利用转让定价跨国企业通过在不同国家之间的商品和服务交易中设置不合理的交易价格，从而转移利润和避免高税收。

这种行为被称为转让定价调整。

例如，将高利润的部分集中在低税收国家，将亏损和成本在高税收国家扣除。

为了防范这种行为，各国应加强转让定价的监管与审查，并建立合理的税收框架，防止利润转移和避税。

国际税收逃避与反避税措施解析在全球化的背景下，国际税收逃避和反避税问题备受关注。

税收逃避是指个人或企业通过各种手段规避纳税义务，以减少纳税金额或完全避税的行为。

而反避税措施是各国政府针对税收逃避行为采取的措施，以保障国家税收利益和公平税制的实施。

一、国际税收逃避行为的形式国际税收逃避行为多种多样，常见的包括以下几个方面：1. 简单的避税手段：包括个人或企业通过使用合法的、但可以减少或避免纳税的税收优惠政策或制度，达到减少纳税负担的目的。

2. 虚假交易和伪装行为：个人或企业通过设立虚假公司、创建假账户、编造交易等手段，以隐瞒真实情况，达到减少纳税或逃避纳税的目的。

3. 跨境转移定价：企业通过高价购买、低价出售来调整跨国间的内部定价，从而在各国之间转移利润，以避免高税率的国家征收较高的税款。

4. 离岸避税：个人或企业将资金转移到国外的离岸金融中心，以逃避本国的税收，通过利用离岸金融市场的优势来减少纳税负担。

二、国际税收反避税措施的应对针对国际税收逃避行为，各国政府纷纷采取相应的反避税措施，力求保障税收公平和维护国家利益。

1. 信息交换与合作：各国税务部门通过加强信息交换，决定共享金融账户、资产持有情况和交易信息，以便更好地发现和追踪涉及逃税行为。

2. 制定严格法律法规：各国通过严厉的法律和法规，对税收逃避行为进行规范和打击。

例如，加强对跨境公司的审计和报告要求，增加披露税务方面信息的透明度。

3. 提高税收合规度：鼓励个人和企业自觉履行纳税义务，加强税收合规培训和宣传，增强纳税人对税收政策的理解和意识。

4. 国际合作与协议：各国政府间开展国际合作，签署双边或多边协议，共同打击跨国税收逃避行为。

例如，全球范围内采取的《共同报告准则》（CRS）等。

三、国际税收逃避与反避税的影响与挑战税收逃避与反避税问题不仅影响着各国税务收入，也对国际贸易和资本流动产生重要影响。

1. 财政收入减少：税收逃避导致国家财政收入的大量损失，并且影响公共服务的供给能力，给国家的社会经济发展带来不利影响。

当前国际避税9种主要方法及典型案例解析第一节当前国际避税主要方法一、利用个人居住地的变化避税目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。

其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。

而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。

因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。

每个国家确定居民身份的标准都不一样，主要是居住和时间的标准。

居住的标准是，只要一个人在一个国家有永久住所，那么这个人就是那个国家的居民。

时间标准是，只要一个人在一个国家停留了一定的时间(比如半年或者一年)，那么这个人也被视为该国居民。

这些不同的居民身份标准的确定往往存在一些漏洞，使得一些跨国纳税人在国家之间漂泊，以确保自己不会成为任何一个国家的居民。

他们采取的方法有两种，即避免成为居民和避免成为高税收国家的居民。

1．避免成为居民跨国纳税人为避免纳税，可设法使其不成为任何一个国家的居民。

他们采取不购置住宅、出境、流动性居留或压缩居住时间等方法来避免成为任何一国的居民，逃避税收。

有的甚至长期住在轮船上，四处飘泊，成为“无国籍人”。

2．避免成为高税国居民高税国通常是指征收较高所得税、遗产税、赠与税的国家，但最主要的还是指较高的所得税国。

居住在高税国的居民可以移居到一个合适的低税国，通过迁移住所的方法来减轻纳税义务。

这种出于避税目的的迁移常被看做“纯粹”的居民。

一般包括两类：第一类是已离退休的纳税人，这些人从原来高税国居住地搬到低税国居住地以便减少退休金税和财产、遗产税的支付；第二类是在某一国居住，而在另一国工作的纳税人。

他们以此来逃避高税负的压迫。

一般来说，以迁移居住地的方式躲避所得税，不会涉及过多的法律问题，只要纳税居民具有一定准迁手续即可，但要支付现已查定的税款，按一定的资本所得缴纳所得税。

为了打击避税，各国政府对以避税为目的的虚假移民进行了各种限制。

国际避税的形式及对策国际避税是指个人或企业利用法律和合规手段，通过合理合法的方式降低纳税负担的行为。

避税本身不违法，但如果利用非法手段进行避税，则属于逃税行为，是违法的。

下面将介绍一些国际避税的常见形式及对策。

一、常见的国际避税形式1.离岸公司：个人或企业设立在境外，享受较低的税率并减少纳税义务。

利用境外税收体系的不同和隐私保护的特点，避免支付高税率。

2.转移定价：通过将利润转移到税率较低的国家或地区，将高税率国家的税负降低，从而避免高税率下的纳税义务。

3.跨国利润转移：将利润通过支付高额的知识产权使用费或使用特殊的投资结构，转移到税率较低的国家或地区。

4.遗产规划：通过合理安排遗产，使其转移到税率低的国家或地区，减少遗产税的负担。

5.税收优惠政策利用：通过利用各国的税收优惠政策，合法地减少纳税义务。

二、国际避税的对策1.加强国际税收合作：各国应加强国际税收合作，通过信息交换、协定签署等方式共同打击跨境税收避税行为。

2.制定和完善国际税收法规：各国应制定和完善国际税收法规，加强监管和执法力度，打击非法避税行为。

3.加强国内税收监管：加强国内税收监管，加大对涉嫌避税行为的查处力度，提高避税成本和风险。

4.建立全球统一的税收制度：建立全球统一的税收制度，减少税收差异，降低避税的动机和空间。

5.加强国际资本流动监管：加强对国际资本流动的监管，防止资金通过便利的跨境转移方式进行避税。

6.加大对离岸金融中心的监管：加大对离岸金融中心的监管，防止其成为避税的港口。

7.建立全球税务信息共享机制：建立全球税务信息共享机制，提高信息的透明度和跨国合作的效率，减少避税行为的发生。

综上所述，国际避税在一定程度上降低了个人和企业的纳税负担，但也给国家的税收秩序带来了挑战。

为了打击避税行为，各国应加强合作，完善法规，加大监管力度，建立统一的税收制度，并加强对离岸金融中心的监管，以建立公平、透明和可持续的全球税收体系。