1 第六章 关税法
本章是税法考试中较为重要的一章。2006年试题的分数为2分；2007年试题的分数为5分；2008年试题的分数为4分。2009年2.5分。
从近三年的试题看，题型除选择、判断客观题以外，还与进口消费税、进口增值税一并出计算题或综合题，考试中题量一般3-4题，虽然分值、题量均不高，但意义重大，因为进口关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。关税计算是否准确会直接影响后续其他税种的计算。另外，关税特殊性规定较多，容易命制客观题。
第一节 关税基本原理
一、关税概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
注意：国境与关境、货物和物品是两组不同的概念。
二、关税的发展
三、关税分类和关税政策
关税政策：自主性调整和具有外部约束的调整
关税分类：熟悉
1、按征税对象分类：进口税（主要）、出口税（很少）和过境税（废除）。 2 2、按征收目的划分：财政关税和保护关税
3、按计征方式：从量关税、从价关税、混合（复合）关税、选择性关税（从价和从量中选择高者）和滑动关税（滑准税）。
4、按税率制定划分：自主关税（一国内部）和协定关税（两个以上国家）
5、按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。熟悉各自含义。
四、关税的计税方法：从价、从量、复合
五、世界贸易组织和关税谈判
中国2001年12月11日加入世贸组织。
消减关税以至取消关税是世贸组织的基本宗旨。
六、关税的作用：维护国家主权和经济利益、促进和保护本国工农业发展、调节国民经济和对外贸易、筹集财政收入。
第二节 征税对象及纳税人（了解）
一、关税的征税对象：是准许进出境（以地域的变动为判断标准，不一定是经营性交易）的货物和物品。
货物是指贸易性商品物资。——本章主要内容 3 物品指个人随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。——行邮税
第四章 税 收 原 则
一般掌握
1、古代西方税收原则的代表人物。
2、现代西方税收原则的主要内容。
3、我国税收原则的主要内容。
重点、难点问题分析：
1、配第的税收原则
配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。另外，他还反对包税的做法。
2、尤斯迪的税收原则
尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：
(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。
(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。
(3)税收应该平等课征。
(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。
(5)税收应对征收费用较少的物品课征。
(6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。
3、亚当·斯密的税收原则
斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。
(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。亚当·斯密所主张的平等原则，包含三种观念：—是取消免税特权。二是税收应该采取中立的态度，不应于涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率。三是主张按能力大小，比例课税。
(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。
(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。
第九章 关税（单元测试）
一、单项选择题
1.下列进口关税税率中，适用于原产于我国境内的进口货物的是（ ）。
A.普通税率
B.特惠税率
C.协定税率
D.最惠国税率
2.按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用（ ）。
A.特惠税率
B.协定税率
C.最惠国税率
D.关税配额税率
3.以生产进口货物所使用的料件成本和加工费用，向我国境内销售同等级或同种类货物通常的利润和一般费用，以及该进口货物运抵境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费各项之和计算价格的估价方法指的是（ ）。
A.计算价格估价方法
B.倒扣价格估价方法
C.相同货物的成交价格估价方法
D.类似货物的成交价格估价方法
4.征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（ ）决定并公布。
A.财政部
B.海关总署
C.国家税务总局
D.国务院关税税则委员会
5.某企业2013年2月进口一批原材料，原材料的成交价格折合人民币50万元，支付包装劳务费用2万元，支付经纪费3万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费5万元，另从海关运往企业所在地发生运费6万元。已知该批原材料适用的关税税率为10%，则该企业进口该批原材料应缴纳的关税为（ ）万元。
A.6.1
B.6.4
C.6.6
D.7
6.某企业2013年1月将一台机器设备运往境外修理，出境时已向海关报明，2013年6月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共计20万元，设备复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运输及其保险费3万元。已知该设备适用的关税税率为20%，则该设备复运进境应缴纳关税（ ）万元。
A.0.6
B.3
C.4
D.4.6
7.某公司进口一批货物，海关审定的货价折合人民币600万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费5万元，发生的保险费无法确定。已知该货物适用的关税税率为30%，则该公司进口该批货物应缴纳关税（ ）万元。
1 第九章 关税
第一节 关税概述
一、关税的概念
关税（tariff）是一国政府从本国的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，由政府所设置的海关向其进出口商对通过其关境的进出口商品所征收的税赋。
由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故又称关税壁垒。
相关概念：单独关境、海关边界与海关边境
单独关境：虽不是一个独立主权国家，但它有自己单独的税则和单独的贸易管理规章的区域。
海关边界是一国关境的外围界线，或是分割一个关境与另一个关境的界线。如果一国的国境与关境一致，则该国的国界就是海关边界。
海关边境是关境中靠近海关边界的部分地区。
二、征收关税的目的
增加财政收入（财政关税）；
保护本国生产和市场（保护关税）。
三、征收关税的依据——海关税则P185
海关税则一般包括两个部分，一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表，包括税则号列（简称税号）、商品分类目录、税率等项目。
目前我国采用商品分类目录是1983年海关合作理事会协调制度委员会主持制定的《商品名称及编码协调制度》（简称《协调制度》） 。
协调制度将商品分为21类97章，第77章留空备用。商品项目的号列编号为四位数，前两位为章的顺序号，第三第四位为每章内的项目位置。项目以下，第五位数字位一级子目，表示在项目中的位置，第六位为二级子目。各国可以在子目以下增设分目。
四．关税的征收标准
（一）从量税
按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税；
从量税税额=货物计量单位数×从量税率
优点：
手续简便。不需要考虑商品的规格、价格差异，可以节约征税成本；
当进口价格下跌时，关税仍保持一定水平，从而不影响保护作用；
可以防止进口商谎报价格，逃避关税。
缺点：
税负不合理
不能起到关税对价格的调节作用。
难以普遍采用。
