1 第六章 关税法
本章是税法考试中较为重要的一章。2006年试题的分数为2分；2007年试题的分数为5分；2008年试题的分数为4分。2009年2.5分。
从近三年的试题看，题型除选择、判断客观题以外，还与进口消费税、进口增值税一并出计算题或综合题，考试中题量一般3-4题，虽然分值、题量均不高，但意义重大，因为进口关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。关税计算是否准确会直接影响后续其他税种的计算。另外，关税特殊性规定较多，容易命制客观题。
第一节 关税基本原理
一、关税概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
注意：国境与关境、货物和物品是两组不同的概念。
二、关税的发展
三、关税分类和关税政策
关税政策：自主性调整和具有外部约束的调整
关税分类：熟悉
1、按征税对象分类：进口税（主要）、出口税（很少）和过境税（废除）。 2 2、按征收目的划分：财政关税和保护关税
3、按计征方式：从量关税、从价关税、混合（复合）关税、选择性关税（从价和从量中选择高者）和滑动关税（滑准税）。
4、按税率制定划分：自主关税（一国内部）和协定关税（两个以上国家）
5、按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。熟悉各自含义。
四、关税的计税方法：从价、从量、复合
五、世界贸易组织和关税谈判
中国2001年12月11日加入世贸组织。
消减关税以至取消关税是世贸组织的基本宗旨。
六、关税的作用：维护国家主权和经济利益、促进和保护本国工农业发展、调节国民经济和对外贸易、筹集财政收入。
第二节 征税对象及纳税人（了解）
一、关税的征税对象：是准许进出境（以地域的变动为判断标准，不一定是经营性交易）的货物和物品。
货物是指贸易性商品物资。——本章主要内容 3 物品指个人随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。——行邮税
1 第六章 关税法
本章考情分析
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。本章的重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础，关税计算得是否正确，会直接影响后续其他税种的计算，是主观题得分的关键章之一。
2014年教材的主要变化
1.在税率种类标准分类中增加“选择税”；
2.增加不计入进口关税完税价格的项目；
3.修改加工贸易进口料件及其制成品完税价格的规定；
4.修改租赁方式进口货物完税价格的规定；
5.增加补税的减免税货物的公式解释；
6.修改“不存在成交价格”条件下完税价格的规定；
7.增加进口载有专供数据处理设备用软件的介质的完税价格审查确定规则。
关税的分类（熟悉）
1.按征收对象划分：
（1）进口税；（2）出口税；（3）过境税。
2.按征收目的划分：
（1）财政关税；（2）保护关税。
3.按计征方式划分：
（1）从量关税；（2）从价关税；（3）混合关税；（4）选择性关税；（5）滑动关税。
4.按税率制定划分：
（1）自主关税；（2）协定关税。
5.按差别待遇和特定的实施情况划分：
（1）进口附加税；（2）差价税；（3）特惠税；（4）普遍优惠制。
【例题·多选题】按照征收目的划分，关税可分为（ ）。
A.进口税
B.出口税
C.财政关税
D.保护关税
【答案】CD
第一节 征税对象与纳税义务人
一、关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。
二、关税的纳税人
具体情况 纳税人
进口货物 收货人
出口货物 发货人
2 进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收件人等）
【例题·多选题】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.进出口货物的经纪人
D.进出境物品的所有人
【答案】ABD
第二节 进出口税则
一、进出口税则概况（了解，能力等级1）
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
第六章 关税法
税法习题 1 第六章 关税法
经典考题（此部分我们讲课有些没有涉及，考注会的同学可以参考）
一、单项选择题
1．下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。（2003年考题）
A．保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C．关税税款在人民币100元以下的一票货物
D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
答案：D
解析：A选项属于特定减免的货物，B选项不属于免税货物；C选项如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。
2．关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。（2004年）
A．3个月 B．6个月 C．9个月 D．12个月
答案：B
解析：关税经批准的延期缴纳，最长不得超过6个月。
3．加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。（2005年）
A．进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定
B．内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
C．内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
答案：A
解析：内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
二、多项选择题
1．下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。（2003年考题）
A．海关依法估价确定的完税价格
B．以成交价格为基础确定的完税价格
C．根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D．以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格
第1页 第六章 关税法
一、单项选择题
1、根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。
A、机动船舶 B、拖船 C、养殖渔船 D、非机动船舶
2、下列不属于关税征税对象的是（ ）。
A、准许出境的贸易性商品 B、入境旅客随身携带的准许进境行李物品
C、准许出境的个人邮递物品 D、境内个人之间转让的位于境外的不动产
3、在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑（ ）归类。
A、按其用途 B、按其材料属性 C、按其主要材质 D、按其成分组成
4、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（ ）。
A、主要产地生产标准 B、最后产地生产标准 C、最初产地生产标准 D、全部产地生产标准
5、如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照（ ）总额的3‰ 计算保险费。
A、货价 B、运费 C、货价加运费 D、货价、运费及其他相关费用
6、下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）。
A、出口关税税额 B、单独列明的支付给境外的佣金
C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
7、某公司经批准2012年6月1日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为20%），海关规定的监管年限为5年；2014年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业（再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10％）。该公司应补缴关税（ ）万元。
A、24 B、32 C、48 D、80
8、某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（ ）万元。
